11. Debiti, fatture da ricevere e imposte

11-09-2014
Ragioneria – A.A. 2014/2015
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ü  Suddivisione della lettera D) Debiti
ü  Criteri di iscrizione
ü  Analisi Debiti v/Fornitori
ü  Analisi Debiti tributari
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STATO PATRIMONIALE
Schema di sintesi
ATTIVO
PASSIVO
A) CREDITI VERSO SOCI PER
VERSAMENTI ANCORA DOVUTI
A) PATRIMONIO NETTO
B) IMMOBILIZZAZIONI
B) FONDI RISCHIE ONERI
C) ATTIVO CIRCOLANTE
C) TRATTAMENTO FINE RAPPORTO
DI LAVORO
D) RATEI E RISCONTI
D) DEBITI
E) RATEI E RISCONTI
Norme di rif.: art. 2424 c.c.
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SP –PASSIVO – D) DEBITI
I DEBITI vengono così suddivisi dal codice civile:
1. obbligazioni
2. obbligazioni convertibili
3. debiti verso soci per finanziamenti
4. debiti verso banche
5. debiti verso altri finanziatori
6. acconti
Norme di rif.: art. 2424 c.c.
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SP –PASSIVO – D) DEBITI
7. debiti verso fornitori
8. debiti rappresentati da titoli di credito
9. debiti verso imprese controllate
10. debiti verso imprese collegate
11. debiti verso imprese controllanti
12. debiti tributari
13. debiti verso istituti di previdenza e di sicurezza sociale
14. altri debiti
Norme di rif.: art. 2424 c.c.
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SP –PASSIVO – D) DEBITI
I DEBITI VANNO ISCRITTI IN BILANCIO
AL LORO VALORE NOMINALE
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SP – PASSIVO – D.7) DEBITI VERSO FORNITORI
FATTURE DA RICEVERE
In presenza di operazioni di acquisto per le
quali al 31 dicembre risulti già ricevuta la
fornitura, in applicazione del principio di
competenza economica, il costo dell’acquisto
deve essere considerato di competenza
dell’esercizio in cui è avvenuta la consegna
fisica.
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SP – PASSIVO – D.7) DEBITI VERSO FORNITORI
MOTIVI:
-  I beni acquistati sono già stati utilizzati e trasformati
in prodotti finiti che risultano venduti; il ricavo è
stato rilevato in conto economico
-  I beni acquistati si trovano ancora presso l’azienda e
vengono rilevati come rimanenze di magazzino
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SP – PASSIVO – D.7) DEBITI VERSO FORNITORI
Esempio: si ipotizzi la presenza di forniture di materie già ricevute
(esercizio n), ma non ancora fatturate per un valore di Euro 10.000.
Occorre imputare un costo pari al valore dell’acquisto. In contropartita
occorre rilevare il sorgere di una posizione finanziaria (debito) presunta in
quanto solo nell’esercizio n+1 ci sarà il documento giustificativo del fatto
amministrativo (ricezione della fattura) .
Il debito presunto prende il nome di Fornitori c/fatture da ricevere
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SP – PASSIVO – D.7) DEBITI VERSO FORNITORI
SCRITTURE CONTABILI al 31.12. anno 20. 1
Acquisti di materie
Aspetto economico
Acquisti di materie
10.000,00
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a
Fornitori c/ fatture da
ricevere
10.000,00
Aspetto finanziario
Fornitori c/fatture da ricevere
10.000,00
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SP – PASSIVO – D.7) DEBITI VERSO FORNITORI
BILANCIO D’ESERCIZIO
(SP - PASSIVO)!
(C/E)
!
D. 7) Debiti verso Fornitori
10.000
B.6) Acquisti materie prime
(10.000)
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SP – PASSIVO – D.12) DEBITI TRIBUTARI
Le imposte sul reddito delle società di capitali sono:
- IRES (Imposta sui Redditi delle Società) pari al
27,5% (*) del relativo reddito imponibile;
- IRAP (Imposta Regionale sulle Attività Produttive)
pari al 3,5% (*) del relativo reddito imponibile.
(*) Salvo successive modifiche
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SP – PASSIVO – D.12) DEBITI TRIBUTARI
Le imposte sul reddito sono di competenza
dell’esercizio in cui si è prodotto il reddito imponibile
(es.
anno
n)
anche
se
l’effettiva
liquidazione
(redazione della dichiarazione dei redditi “Modello
Unico Società di Capitali) avverrà nell’esercizio
successivo (es. nell’anno n+1).
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SP – PASSIVO – D.12) DEBITI TRIBUTARI
Il reddito imponibile è determinato solo dopo la
data di chiusura, ma l’Amministrazione finanziaria
ha previsto il versamento delle imposte nel modo
seguente:
- due acconti infrannuali (es. durante esercizio n)
- un “saldo” nell’esercizio successivo (es. durante
esercizio n+1)
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SP – PASSIVO – D.12) DEBITI TRIBUTARI
Il saldo rappresenta l’eventuale ulteriore costo che,
insieme agli acconti già corrisposti, consente di
indicare le imposte sul reddito effettivamente dovute.
Detto saldo, quindi, è di competenza dell’esercizio in
chiusura,
ma
avrà
manifestazione
numeraria
nell’esercizio successivo.
I° ACCONTO
II ACCONTO
esercizio n
esercizio n
SALDO
esercizio n+1
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SP – PASSIVO – D.7) DEBITI TRIBUTARI
Esempio: si ipotizzi la seguente situazione
IRES
IRAP
IMPOSTE DOVUTE
(calcolo effettuato nell’ n+1)
20.000
15.000
(-) 1° Acconto versato nel
corso di n
(6.800)
(5.200)
(-) 2° Acconto versato nel
corso di n
(10.200)
(7.800)
3.000
2.000
SALDO da versare nell’ n+1
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SP – PASSIVO – D.7) DEBITI TRIBUTARI
SCRITTURE CONTABILI – 1° ACCONTO
16/06/.n
Diversi
12.000,00
a Debiti Tributari
IRES
6.800,00
IRAP
5.200,00
16/06/.n
Debiti Tributari
a
Banca
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12.000,00
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SP – PASSIVO – D.7) DEBITI TRIBUTARI
IRES
IRAP
5.200,00
6.800,00
DEBITI TRIBUTARI
12.000,00
BANCA C/C
12.000,00
12.000,00
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SP – PASSIVO – D.7) DEBITI TRIBUTARI
SCRITTURE CONTABILI – 2° ACCONTO
30/11/.n
Diversi
a
18.000,00
Debiti
Tributari
IRES
10.200,00
IRAP
7.800,00
30/11/.n
Debiti Tributari
a
Banca
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18.000,00
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SP – PASSIVO – D.7) DEBITI TRIBUTARI
IRES
6.800,00
10.200,00
IRAP
5.200,00
7.800,00
DEBITI TRIBUTARI
18.000,00
18.000,00
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BANCA C/C
12.000,00
18.000,00
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SP – PASSIVO – D.7) DEBITI TRIBUTARI
SCRITTURE CONTABILI - RETTIFICHE
31/12/.n
Diversi
a
Debiti
Tributari
5.000,00
IRES
3.000,00
IRAP
2.000,00
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SP – PASSIVO – D.7) DEBITI TRIBUTARI
IRES
6.800,00
10.200,00
3.000,00
IRAP
5.200,00
7.800,00
2.000,00
DEBITI TRIBUTARI
5.000,00
Ragioneria – A.A. 2014/2015
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11-09-2014
SP – PASSIVO – D.7) DEBITI TRIBUTARI
BILANCIO D’ESERCIZIO
(SP – PASSIVO)!
D. 12) Debiti Tributari
(C/E)
22.) Imposte dell’esercizio
!
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5.000
(35.000)
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