slides su Agevolazioni Fiscali Autotrasporto

MULTIFOR
Università di Bologna, Facoltà di Economia di Forlì
PROFILI ECONOMICO-AZIENDALI ROMAGNOLI – A.A. 2009-2010
AGEVOLAZIONI FISCALI NEL 2010
La
piccola
e media impresa,MERCI CONTO TERZI
PER
L'AUTOTRASPORTO
Il capitalismo personale
Giovedì 29 aprile 2010
Stefano Bernacci
Summer School 4-5 settembre 2006
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Enrico Quintavalle – Ufficio Studi Confartigianato
Credito d'imposta per rimborso dell'incremento dell'aliquota dell'accisa
Beneficiari: autotrasportatori di merci con veicoli di massa massima
complessiva pari o superiore a 7,5 t
Entro il 30 giugno dell'anno successivo occorre presentare apposita
dichiarazione all'Agenzia delle dogane relativa a:
Quantità di litri di gasolio consumati
Forma di rimborso prescelto (compensazione del credito o rimborso)
Compensazione entro l'anno solare in cui il credito è sorto con cod.trib.6740
Eventuali eccedenze non compensate devono essere richieste con apposita
domanda di rimborso entro il 30 giugno dell'anno successivo
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Enrico Quintavalle – Ufficio Studi Confartigianato
Credito d'imposta a parziale rimborso della tassa automobilistica
Beneficiari: autotrasportatori di merci con veicoli di massa massima
complessiva pari o superiore a 7,5 t
38,50% dell'importo pagato come tassa di possesso per i veicoli di massa
complessiva tra le 7,5 t e le 11,5 t
77% dell'importo pagato come tassa di possesso per i veicoli di massa
complessiva superiore alle 11,5 t
Il credito può essere utilizzato solo in compensazione mediante il codice
tributo 6829
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Enrico Quintavalle – Ufficio Studi Confartigianato
Prima di utilizzare il credito occorre inviare tramite raccomandata al
Centro Operativo di Pescara dell'Agenzia entrate una dichiarazione
sostitutiva di atto di notorietà di:
Non versare in condizioni di difficoltà alla data del 30/06/2008
Non rientrare fra coloro che hanno ricevuto e non rimborsato aiuti
che lo Stato è tenuto a recuperare in esecuzione di una decisione
della Commissione europea
Di beneficiare del credito di imposta nel rispetto del limite di aiuti di
500.000 € nel triennio precedente, al lordo delle imposte dovute,
tenuto conto degli aiuti di importo limitato e del “de minimis”
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Enrico Quintavalle – Ufficio Studi Confartigianato
Credito d'imposta per rimborso del Contributo SSN sui premi di
assicurazione per responsabilità civile per danni derivanti dalla
circolazione di veicoli a motore per trasporto merci
Beneficiari: autotrasportatori di merci con veicoli di massa massima
complessiva pari o superiore a 11,5 t omologati euro 2 o successivi
Per il 2010 si possono utilizzare in compensazione le somme del
contributo SSN versate nel 2009 con un massimo di 300,00 € a veicolo.
Occorre utilizzare gli importi in compensazione entro l'anno utilizzando il
codice tributo 6793.
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Enrico Quintavalle – Ufficio Studi Confartigianato
I crediti di imposta relativi ad accise, tassa
automobilistica e contributo SSN dei premi assicurativi
non concorrono alla formazione del reddito di impresa,
né ai fini delle imposte sui redditi, né ai fini IRAP e
devono essere indicati nel quadro RU della
dichiarazione dei redditi nel Modello Unico.
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Enrico Quintavalle – Ufficio Studi Confartigianato
AGEVOLAZIONI AMMINISTRATIVE E CONTABILI ATTINENTI ALL'IVA
In deroga alle norme sulla registrazione delle fatture, le fatture emesse dagli
autotrasportatori possono essere annotate entro il trimestre successivo a
quello di emissione.
Viene quindi differita la liquidazione e il versamento dell'IVA al trimestre
successivo a quello in cui le prestazioni sono state effettuate.
Gli autotrasportatori iscritti all'albo possono liquidare l'IVA con cadenza
trimestrale senza alcun aggravio a titolo di interessi, a prescindere dal
volume di affari.
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Enrico Quintavalle – Ufficio Studi Confartigianato
AGEVOLAZIONI SUL REDDITO D'IMPRESA AI FINI IRPEF e IRES
Deduzione spese non documentate per gli autotrasportatori merci C/T in
contabilità semplificata o in ordinaria per opzione (ricavi anno precedente
non superiori a € 309.874,14)
La deduzione spetta (una sola volta per ogni giorno in cui si effettua il trasporto a
prescindere dal numero dei viaggi) per i trasporti effettuati personalmente
dall'imprenditore o dai soci in caso di società di persone e varia in relazione
all'ambito in cui vengono eseguiti:
Oltre il comune in cui ha sede l'impresa, ma nell'ambito della regione di
appartenenza o di quelle confinanti (per il 2009 € 56,00)
Oltre la regione di appartenenza e di quelle confinanti (per il 2009 € 92,00)
All'interno del comune dove ha sede l'impresa la deduzione, non prevista a
regime ma prorogata per il 2009 è pari al 35% di quella per la regione(per il 2009 €
19,60)
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Enrico Quintavalle – Ufficio Studi Confartigianato
Per ottenere l'agevolazione è necessario compilare un prospetto
che deve essere sottoscritto e conservato contenente:
Gli elementi identificativi dei viaggi effettuati (data – destinazione)
Gli estremi dei documenti di trasporto, le cui copie vanno
conservate fino al quinto anno successivo a quello di presentazione
della dichiarazione.
Alle imprese in contabilità semplificata (non per le ordinarie
comprese quelle per opzione) spetta un ulteriore deduzione dal
reddito complessivo pari a € 154,94 per ciascun veicolo
utilizzato nell'attività di impresa avente massa complessiva a
pieno carico non superiore a 3,5 t
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Enrico Quintavalle – Ufficio Studi Confartigianato
Deduzione forfetaria delle trasferte dei dipendenti fuori dal territorio
comunale (art.95, comma 4 TUIR)
In alternativa alla deduzione analitica delle spese sostenute si puo' dedurre
un importo giornaliero di € 59,65, elevato a € 95,80 per le trasferte
all'estero.
I soggetti destinatari sono tutte le imprese autorizzate all'autotrasporto
indipendentemente dalla forma giuridica e dal regime di contabilità
adottato.
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Enrico Quintavalle – Ufficio Studi Confartigianato
Deduzione IRAP delle indennità di trasferta
Sono deducibili le indennità di trasferta previste contrattualmente,
per la parte che non concorre a formare il reddito di lavoro
dipendente:
€ 46,48 al giorno per le trasferte fuori comune
€ 77,47 al giorno per le trasferte all'estero
Il limite è ridotto di un terzo in caso di rimborso o di fornitura gratuita
delle spese di alloggio o di vitto e di due terzi in caso di rimborso sia
delle spese di alloggio che di vitto
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Enrico Quintavalle – Ufficio Studi Confartigianato
Deduzione totale per impianti telefonici
E' prevista la deducibilità totale dei costi (quote di ammortamento,
canoni di locazione finanziaria o di noleggio e spese di impiego e
manutenzione) relativi a impianti di telefonia (fissa e mobile)
installati all'interno dei veicoli utilizzati per il trasporto di merci
limitatamente ad un solo impianto per ciascun veicolo.
Anche l'IVA pagata per tali spese è totalmente detraibile
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