iva: recupero del maggior versamento solo in

Mercoledì,06Luglio2016-Direttore:AntonioGigliotti
L'ESPERTORISPONDE
11MARZO2013
IVA:RECUPERODELMAGGIORVERSAMENTOSOLOIN
DICHIARAZIONE
Il caso - Se un contribuente ha effettuato un versamento Iva in eccesso rispetto al dovuto non può recuperare
l’eccedenzanelversamentoperiodicoIVAsuccessivo(liquidazioneIVAsuccessiva),madevenecessariamentefar
emergeretaleeccedenzadallaDichiarazioneIVAannuale.
Il Rimborso - Il contribuente non può recuperare l’eccedenza di versamento direttamente nella liquidazione IVA
successiva.
Il sistema dei rimborsi, disciplinato dall’art.30 del Decreto IVA (D.P.R. 633/72) prevede il recupero dell’imposta
versataineccedenzasolamenteconlacompilazionedellaDichiarazioneIVAannuale.
Taleammontareversatoinpiùrisulteràsottraendodall’Ivadetraibilesugliacquistidibenieservizi,l’Ivaesigibile
sullevenditeannotatenelcorsodell’anno.
Ilmenzionatoart.30,infatti,stabilisceche:
“Se dalla dichiarazione annuale risulta che l'ammontare detraibile di cui al n. 3) dell'art. 28, aumentato delle
sommeversatemensilmente, è superiore a quello dell'imposta relativa alle operazioni imponibilidicuialn.1)
dello stesso articolo,il contrib uente ha diritto di computare l'importo dell'eccedenza in detrazione nell'anno
successivo, ovvero di chiedere il rimb orso nelle ipotesi di cui ai commi successivi e comunque in caso di
cessazionediattività”.
La Dichiarazione - Da un punto di vista pratico, la compilazione della Dichiarazione IVA implica l’indicazione
dell’intero importo erroneamente versato al rigo VX3, nel caso in cui il contribuente abbia effettuato versamenti
d’imposta eccedenti all’importo delrigo VX1, o sia stato erroneamente effettuato il versamento a fronte di un
importoacreditorisultantedalladichiarazione.
L’eccedenzadiversamentovaindicatasianelcasoincuiilpagamentosiastatoeffettuatoinunicasoluzionesianel
casoincuisiastatorateizzato,mal’eccedenzanonsiastatarecuperataconleratesuccessive.
Ilcreditod’imposta,chescaturiscedalmaggiorversamento,puòessere:
-computatoindetrazionenell’annosuccessivo,outilizzatoincompensazione(rigoVX5);
-ceduto,intuttooinparte,allesocietàaderentialregimeditassazionedelconsolidato(rigoVX6);
-chiestoarimborso(rigoVX4).
NelcasodipresentazionedelladichiarazioneIVAagganciataalMod.UNICO2013,l’eccedenzavaespostanella
sezione1delquadroRX,nellacolonnarelativaagliimportiversatiineccedenza.
AUTORE:CARLADELUCA
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