La riapertura dei conti - Scuola di Formazione IPSOA

La riapertura dei conti
1
La riapertura dei conti
DOPO LE SCRITTURE DI CHIUSURA NESSUN CONTO RISULTA APERTO
ALL’INIZIO DELL’ESERCIZIO SUCCESSIVO È NECESSARIO
RIAPRIRE I CONTI
La riapertura dei conti riguarda i
soli
li conti
ti dello
d ll Stato
St t Patrimoniale
P ti
i l
I conti relativi al Conto Economico non vengono riaccesi,
perché hanno costituito componenti del reddito dell’esercizio conclusosi
2
La riapertura dei conti
A Libro Giornale la rilevazione di riapertura dei conti
può attuarsi in due modi:
1) riapertura dei conti simultanea con un unico articolo
2)) riapertura
p
dei conti pper gruppi
g pp omogenei,
g
utilizzando il «conto
transitorio» Stato Patrimoniale Iniziale
3
1) riapertura dei conti con un unico articolo
Di
Diversi
i
1/1
a
Diversi
Di
i
Per riapertura generale dei conti
12.11
12 12
12.12
12.13
12.15
14 30
14.30
15.01
15.08
15.90
17.10
18.10
18.20
12 90
12.90
15.50
20.10
20.90
31.10
32.40
32.42
32.60
33.20
FABBRICATI
IMPIANTI E MACCHINARI
ATTREZZATURE COMMERCIALI E IND.
MOBILI E ARREDI
MERCI
CREDITI V/CLIENTI
FATTURE DA EMETTERE
CREDITI DIVERSI
BANCHE C/C ATTIVI
RATEI ATTIVI
RISCONTI ATTIVI
a F.DO
F DO AMMORTAMENTO
IMM.NI MATERIALI
a F.DO SVALUT. CREDITI
a CAPITALE SOCIALE
a UTILE DELL’ESERCIZIO
a DEBITI PER TFR
a DEBITI V/FORNITORI
a FATTURE DA RICEVERE
a IVA ns. DEBITO
a RISCONTI PASSIVI
1.000
3.500
2.000
500
800
2.700
360
2.340
3.000
100
80
2.500
500
7.000
1.640
1.400
2.200
800
90
250
2) riapertura dei conti per gruppi omogenei
1/1
71.01
Diversi
a
Per apertura dei conti accesi alle attività
12.11
12 12
12.12
12.13
12.15
14.30
15.01
15.08
15.90
17.10
18.10
18.20
STATO PATRIMONIALE
INIZIALE
16.380
1.000
3.500
2.000
500
800
2.700
360
2.340
3.000
100
80
FABBRICATI
IMPIANTI E MACCHINARI
ATTREZZATURE COMMERCIALI E IND.
MOBILI E ARREDI
MERCI
CREDITI V/CLIENTI
FATTURE DA EMETTERE
CREDITI DIVERSI
BANCHE C/C ATTIVI
RATEI ATTIVI
RISCONTI ATTIVI
5
2)) riapertura
p
dei conti con p
più articoli
1/1
71.01
STATO PATRIMONIALE
INIZIALE
a
Diversi
16.380
Per apertura dei conti accesi al patrimonio netto e alle passività
12.90
a
15.50
20.10
20.90
31.10
32.40
32.42
32 60
32.60
33.20
a
a
a
a
a
a
a
a
F.DO AMMORTAMENTO
IMM.NI MATERIALI
F.DO SVALUT. CREDITI
CAPITALE SOCIALE
UTILE DELL’ESERCIZIO
DEBITI PER TFR
DEBITI V/FORNITORI
FATTURE DA RICEVERE
IVA ns
ns. DEBITO
RISCONTI PASSIVI
2.500
500
7.000
1.640
1 400
1.400
2.200
800
90
250
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Le rimanenze e i risconti
Le rimanenze e i risconti rappresentano
costi e ricavi che
• sono stati sospesi dal reddito dell’esercizio precedente
• devono partecipare al reddito del nuovo esercizio
Cosa succede a quelle voci contabili che erano state accese nel
corso delle scritture di rettifica per sospendere i componenti di
reddito
dd
giàà registrati, ma di
d competenza dell’esercizio
d ll’
successivo?
7
Le rimanenze iniziali
Le giacenze di magazzino rappresentano
il costo delle merci acquistate o prodotte nel corso dell’esercizio precedente e sospese
dal reddito di quell’esercizio per rinviarle al presente esercizio, al quale competono
DEVONO ESSERE INCLUSE TRA I COSTI DEL NUOVO ESERCIZIO
La rilevazione a Libro Giornale sarà:
1/1
COSTI
5026
14.30
MERCI C/ESISTENZE
INIZIALI
ATTIVITA’
a
MERCI
30,00 30,00
Rilevate rimanenze iniziali di merci
IL CONTO “MERCI C/ESISTENZE INIZIALI” RAPPRESENTA UN COSTO DELL’ESERCIZIO, CHE
PARTECIPA ALLA DETERMINAZIONE DEL RISULTATO ANALOGAMENTE AGLI ALTRI COSTI
RILEVATI NEL CORSO DELL’ESERCIZIO
I risconti
I risconti sospendono
costi e ricavi dal reddito dell
dell’esercizio
esercizio precedente per essere rinviati al
presente esercizio, al quale competono
TALI COSTI E RICAVI DEVONO ESSERE INCLUSI TRA I COSTI E I
RICAVI DEL NUOVO ESERCIZIO
I risconti attivi e passivi si girano direttamente ai conti che avevano rettificato
alla fine dell
dell’esercizio
esercizio precedente
• i conti
ti accesii aii risconti
i
ti risultano
i lt
spenti
ti
• nel conto economico si hanno gli importi dei costi o dei ricavi rinviati
dall’esercizio precedente
9
Nel p
precedente esercizio la Gamma SpA
p aveva rilevato un risconto attivo
di Euro 80,00 per costi di assicurazione e un risconto passivo di Euro
250,00 per prestazioni di servizi da rendere a clienti nel nuovo esercizio,
ma regolati
l dagli
d l stessi in via anticipata nell corso dell’anno
d ll
precedente
d
Le rilevazioni a Libro Giornale saranno:
1/1
COSTI
5140
18 20
18.20
ATTIVITA’
ASSICURAZIONI
a
RISCONTI ATTIVI
80 00
80,00
80 00
80,00
Per costi di competenza dell’esercizio
1/1
PASSIVITA’
3322
40.13
RISCONTI PASSIVI
RICAVI
a PRESTAZIONI DI SERVIZI 250,00 250,00
P ricavi
Per
i i di competenza dell’esercizio
d ll’
i i
10
Le fatture da emettere
Il 5/1 la società Ferri SpA emette le fatture relative alle spedizioni
effettuate lo scorso esercizio
All emissione del documento
All’emissione
documento,
la registrazione a Libro Giornale è la seguente:
5/1
ATTIVITA’
15.01
15.08
CREDITI V/CLIENTI
ATTIVITA’
a FATTURE DA EMETTERE 360,00 360,00
Emesse fatture per merci consegnate in dicembre ...
N.B. : Il conto “Fatture da emettere” è comprensivo d’IVA
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Le fatture da ricevere
Al ricevimento delle fatture dai fornitori per acquisti effettuati nel
precedente esercizio,
esercizio
la registrazione a Libro Giornale è la seguente:
PASSIVITA’
32.40
Diversi
a DEBITI V/FORNITORI
960,00
,
Ricevute fatture dai fornitori ...
PASSIVITA’
32 42
32.42
15.01
FATTURE DA RICEVERE
ATTIVITA’
IVA ns. CREDITO
800 00
800,00
160,00
12
I ratei
I ratei attivi e p
passivi erano stati rilevati nel pprecedente esercizio per
p
attribuire quote di ricavi e di costi di competenza dello stesso.
AL MOMENTO DELLA LORO MANIFESTAZIONE FINANZIARIA NON
DEVONO PIU’ INCIDERE SULLA DETERMINAZIONE DEL
RISULTATO ECONOMICO
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I ratei attivi
I ratei
t i attivi
tti i della
d ll Ferrari
F
i SpA
S A riguardano
i
d
i t
interessi
i v/clienti
/ li ti che
h saranno
interamente riscossi nell’esercizio corrente, per Euro180,00. Tali
interessi erano stati attribuiti al conto economico dell
dell’esercizio
esercizio
precedente per Euro 100,00.
Al momento ddell’incasso
ll’i
degli
d li interessi,
i
i
la rilevazione a Libro Giornale sarà:
ATTIVITA’
DENARO E VALORI
IN CASSA
17.30
Incassati interessi posticipati da clienti
a
Diversi
180,00
ATTIVITA’
18.10
RATEI ATTIVI
41.50
INTERESSI ATTIVI
V/CLIENTI
100,00
RICAVI
80,00
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I ratei passivi
I ratei passivi della Beta SpA riguardano interessi su mutui,pagabili in
via posticipata l’1/8 e 1/2, per Euro 4.800,00 il semestre. Alla fine
dell’esercizio precedente era stato registrato un rateo passivo di Euro
4.000,00.
Al ricevimento dell
dell’addebito
addebito degli interessi,
interessi
la rilevazione a Libro Giornale sarà:
ATTIVITA’
17.10
Diversi
a
4.800,00
BANCHE C/C ATTIVI
Ricevuto addebito di interessi passivi 1/8-1/2
PASSIVITA’
33.10
RATEI PASSIVI
4.000,00
COSTI
61.02
800,00
INTERESSI PASSIVI SU
MUTUI
15
Il fondo svalutazione crediti
Nel mese di giugno diventa inesigibile un credito che la Ferrari SpA
aveva in bilancio per Euro 200,00. Poiché l’azienda dispone di un fondo
svalutazione
l
i
crediti,
di i lo
l stesso viene
i
utilizzato
ili
per lo
l stralcio
l i del
d l credito.
di
La rilevazione a Libro Giornale sarà:
1/1
ATTIVITA’
15.50
15.01
FONDO SVALUTAZIONE
CREDITI
a
CREDITI V/CLIENTI
200,00 200,00
Stralcio di un credito inesigibile
g
16