Presentazione nuovi interpelli

Gruppo di lavoro fisco e immobili
I NUOVI INTERPELLI
Renato CIVITICO, Cristina CHIANTIA, Maria Luisa D’ADDIO,
Anna Maria MANGIAPELO, Stefania TELESCA
17 marzo 2016
DISPOSIZIONI GENERALI
RIFERIMENTI NORMATIVI
• Art. 30 L. 724/1994 – società non operative
• Art. 2, commi 36-decies e 36-undecies D.L.
138/2011 – società in perdita sistematica
• Art. 11 della L. 212/2000 novellato dal D.Lgs
156/2015 – nuove regole per interpello
• Provvedimento Agenzia delle Entrate del 4
gennaio 2016 – regole attuative
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DISPOSIZIONI GENERALI
La nuova normativa non è più imperniata
sull'obbligatorietà, bensì sulla facoltatività
dell'istanza di interpello.
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DISPOSIZIONI GENERALI
Interpelli
facoltativi
Interpelli
obbligatori
Interpelli
facoltativi con
«condizione»
DISPOSIZIONI GENERALI
1) interpelli completamente facoltativi, come gli
interpelli ordinari in generale, gli interpelli
antiabuso, gli interpelli probatori e qualificatori;
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DISPOSIZIONI GENERALI
2) interpelli facoltativi ma la cui mancata
presentazione obbliga i contribuenti a fornire
una comunicazione nella dichiarazione dei
redditi, la cui omissione viene sanzionata in via
amministrativa [interpelli probatori in materia
di società non operative, interpelli CFC e sui
costi esteri black list, interpelli per la
conversione di crediti in azioni, per la
prosecuzione del consolidato e per la fruizione
dell'ACE];
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DISPOSIZIONI GENERALI
3) interpelli che rimangono obbligatori,
identificati con gli interpelli disapplicativi di
disposizioni antielusive, che tuttavia non
comprendono più il richiamato interpello
relativo alle società di comodo [transitato tra
gli interpelli probatori] .
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DISPOSIZIONI GENERALI
PRINCIPALI TIPOLOGIE DI INTERPELLO
• INTERPRETATIVO
• quesiti interpretativi
• interposizione fittizia
• QUALIFICATORIO
• quesiti sulla fattispecie
• pubblicità o rappresentanza?
ORDINARIO
DISAPPLICATIVO
ANTIABUSO
• costi esteri
• CFC
• conversione crediti
• consolidati
• SOCIETA' DI COMODO
• ACE
• perdite art. 84
• perdite fusioni e scissioni
• dividend washing
• abuso del diritto
PROBATORIO
Fonte: Il nuovo scenario degli interpelli: procedura, competenze, soggetti interessati. Ipotesi operative di Fabio Carrirolo
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DISPOSIZIONI GENERALI
PRESENTAZIONE ISTANZA
Chi?
Quando?
Contribuente
Sostituto/responsabile d’imposta
Prima dei termini di presentazione della
dichiarazione
Cosa?
Dati identificativi
Tipologia di interpello
Descrizione della fattispecie
Soluzione proposta
Domicilio e recapiti
sottoscrizione
Allegare documentazione rilevante
Come?
Consegna a mano
Spedizione a mezzo plico raccomandato
A mezzo PEC
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DISPOSIZIONI GENERALI
REGIONALIZZAZIONE DELLE ISTANZE
tutte le istanze relative a tributi erariali devono
essere presentate alle Direzioni regionali
competenti in base al domicilio fiscale del
contribuente
DISPOSIZIONI GENERALI
RISPOSTA DELL’AMMINISTRAZIONE
Risposta entro 90 giorni per interpello ordinario
(120 giorni per le altre tipologie di interpello)
Risposta scritta, motivata e vincolante
Silenzio - assenso
Risposta non impugnabile
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DISPOSIZIONI GENERALI
SOCIETA’ «DI COMODO»
PROBATORIO
Gli interpelli in
materia di società
non operative e/o in
perdita sistematica
rientrano tra gli
interpelli
«probatori» e non
più tra quelli
«disapplicativi»
FACOLTATIVO
Nel caso di mancata
presentazione
dell’istanza, o di
mancata risposta alla
stessa sarà necessario
compilare le nuove
caselle 4 e 5 del rigo
RS116 di Unico 2016
SC
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DISPOSIZIONI GENERALI
COMPILAZIONE UNICO 2016
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DISPOSIZIONI GENERALI
RS116, CASELLA 4 – CODICI DA UTILIZZARE
1. accoglimento dell’istanza di interpello per la
disapplicazione della disciplina delle società non
operative;
2. mancata presentazione dell’istanza di interpello
e sussistenza delle condizioni per la
disapplicazione della disciplina delle società non
operative
3. presentazione dell’istanza di interpello, in
assenza di risposta positiva, e sussistenza delle
condizioni per la disapplicazione della disciplina
delle società non operative.
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DISPOSIZIONI GENERALI
COMPILAZIONE UNICO 2016
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DISPOSIZIONI GENERALI
RS116, CASELLA 5 – CODICI DA UTILIZZARE
1. accoglimento dell’istanza di interpello per la
disapplicazione della disciplina delle società in
perdita sistematica;
2. mancata presentazione dell’istanza di interpello
e sussistenza delle condizioni per la
disapplicazione della disciplina delle società in
perdita sistematica;
3. presentazione dell’istanza di interpello, in
assenza di risposta positiva, e sussistenza delle
condizioni per la disapplicazione della disciplina
delle società in perdita sistematica.
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DISPOSIZIONI GENERALI