Reforma Fiscal 2016 Novedades en ISR, CFF, IEPS y Personas Físicas

Reforma Fiscal 2016
Novedades en ISR, CFF, IEPS
y Personas Físicas
Implicaciones en ISR
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Deducciones
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Deducción inmediata de inversiones
Aplica a inversiones de bienes nuevos (1) adquiridos en 2016 y
2017 (2), que realicen las empresas siguientes:
• Las de menor escala (100 millones de pesos).
• Inviertan en infraestructura de transporte (carreteras, caminos y
puentes).
• Realicen actividades en el sector energético (petróleo, gas natural,
petrolíferos y ductos).
No aplica para la adquisición de mobiliario y equipo de oficina, automóviles,
aviones distintos a los dedicados a la aerofumigación agrícola o cualquier bien
de activo fijo no identificable.
(1) Se entiende por bienes nuevos los que se utilicen por primera vez en México.
(2) Para el ejercicio 2015 se podrá aplicar la deducción por las inversiones adquiridas
del 1 de septiembre al 31 de diciembre.
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4
Deducción inmediata de inversiones
• No se le dará efecto en la determinación del coeficiente
de utilidad.
• Disminución en pagos provisionales.
• Registros especiales de las inversiones.
• Se reconocen efectos inflacionarios.
• En caso de enajenación se considera ganancia la totalidad
del ingreso obtenido.
• Deducción adicional.
• Erogación totalmente deducible para IVA.
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5
Deducciones
• Las erogaciones efectuadas
a contribuyentes de sector
primario se deducirán hasta
que se encuentren
efectivamente pagadas.
• Se elimina el promedio
aritmético para la deducción
de prestaciones de previsión
social. Se mantiene la limitante
de prestaciones exentas.
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6
Deducciones
• Incremento de 4 a 8 SMG
en ingresos respecto a la
limitante a pequeños
productores del campo.
• Se incrementa a 175 mil el
monto deducible para la
adquisisción de automóviles.
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Desconsolidación fiscal
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Impuesto diferido por desconsolidación
Disposiciones transitorias de la Ley del ISR para
2016
a. Crédito de pérdidas fiscales pendientes de amortizar vs.
Impuesto Diferido de pérdidas fiscales.
b. Crédito del ISR pagado por dividendos no provenientes del
saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta (CUFIN y CUFIN
reinvertida) vs. Impuesto Diferido por Dividendos contables.
c. Pago diferido del ISR por pérdidas fiscales provenientes de
enajenación de acciones (2008-2013).
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Crédito de pérdidas fiscales pendientes de
amortizar
Se establece la opción de
aplicar un crédito contra el
50% del ISR diferido
determinado por concepto
de pérdidas fiscales que con
motivo de la
desconsolidación se
encuentren pendientes de
enterar al 1 de enero de
2016.
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El crédito se determinará
aplicando el factor de 0.15 a
las perdidas fiscales
individuales actualizadas
generadas por la
controladora o controladas
dentro de la consolidación al
2013, que estén pendientes
de amortizar al 1 de enero de
2016.
Requisitos - Crédito de pérdidas fiscales
pendientes de amortizar
• Que las sociedades que integran al grupo de consolidación, se
encuentren al corriente en el cumplimiento de obligaciones fiscales al
1 de enero de 2016.
• Permitir al SAT revisiones trimestrales de su información fiscal y
financiera durante 5 años.
• Que no participen en el régimen opcional de grupos de sociedades.
• Se desistan de medios de impugnación en contra de reformas en
materia de consolidación.
• Se haya considerando el ISR diferido en consolidación la pérdida en
enajenación de acciones o el contribuyente corrija su situación fiscal.
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Requisitos - Crédito de pérdidas fiscales
pendientes de amortizar
• Que la sociedad controladora mantenga en la sociedad controlada
una participación consolidable igual o mayor al que tuvo al momento
de la desconsolidación.
• La pérdida fiscal pendiente de amortizar por la sociedad que las
generó se considera en la misma participación consolidable al
momento de la desconsolidación.
• Presentar aviso por la sociedad que calificaba como controladora
ante las autoridades fiscales que para tales efectos dé a conocer el
SAT.
• Que la sociedad que calificaba como controladora o cualquier
sociedad del grupo de consolidación hubiera pagado el impuesto
diferido por pérdidas fiscales derivado de fusiones, escisiones o
liquidación de sociedades.
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Consideraciones - Crédito de pérdidas
fiscales pendientes de amortizar
• El remanente del 50% de pérdidas
fiscales pendientes de amortizar, no podrá
disminuirse contra utilidades fiscales del
2016 y posteriores.
• El 50% remanente del ISR diferido
deberá continuar con el pago conforme al
esquema de pagos en términos de la
opción ejercida por la salida de la
desconsolidación.
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Pérdida fiscal en enajenación de acciones
Controladoras que hubieran restado pérdidas por
enajenación de acciones de sociedades
controladas, en la determinación de la utilidad o
pérdida fiscal consolidada de ejercicios de 2008 a
2013 y que no hubieran considerado dichas
pérdidas en la determinación y pago del ISR
diferido por desconsolidación, por lo que se
otorga una facilidad para enterar el pago del ISR
correspondiente hasta en 10 pagos, conforme al
siguiente esquema:
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Pérdida fiscal en enajenación de acciones
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Parcialidad
Fecha de pago
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
31-mar-2016
31-mar-2016
31-mar-2016
31-mar-2017
31-mar-2018
31-mar-2019
31-mar-2020
31-mar-2021
31-mar-2022
31-mar-2023
Porcentaje
de pago
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
Consideraciones - Pérdida fiscal por
enajenación de acciones
• La aplicación del esquema de pagos, queda condicionada
a que la controladora haya determinado correctamente el
costo promedio por acción de la sociedad que generó la
pérdida fiscal de acciones.
• En caso que la sociedad que tenía la calidad de
controladora, disminuya la pérdida en enajenación de
acciones en cualquier ejercicio posterior al 2015, deberá
liquidar la totalidad del impuesto diferido pendiente de
pago.
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Dividendos no provenientes del saldo de la
cuenta de utilidad fiscal neta
Las sociedades que tuvieran el carácter de
controladoras podrán acreditar el ISR causado
por la desconsolidación a partir del 1 de enero de
2014, de dividendos o utilidades distribuidas no
provenientes del saldo de CUFIN o de CUFIN
consolidada contra el impuesto diferido causado
por este mismo concepto que se encuentre
pendiente de enterar al 1 de enero de 2016.
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Consideraciones - Dividendos contables
La opción del acreditamiento del ISR por
dividendos contables, queda sujeta a que la
sociedad que perciba el dividendo, no incremente
su saldo de CUFIN ni de CUFIN consolidada con el
importe de dichos dividendos.
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Estímulo fiscal de
dividendos
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Estímulo fiscal de dividendos provenientes
de utilidades de 2014-2016
• Crédito fiscal a personas físicas sobre dividendos distribuidos:
Año de
distribución
Porcentaje
aplicable
2017
1%
2018
2%
2019 en adelante
5%
• Identificación de utilidades y pagos de dividendos
•
Dictamen fiscal (no coticen en bolsa)
• Incluir revelaciones en los estados financieros
• Presentar información conforme a reglas de carácter general
• No se considerará un ingreso acumulable
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20
Otros temas relevantes
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Intereses
• Se mantiene para 2016 la tasa de retención del 4.9% de ISR
sobre intereses pagados a bancos del extranjero residentes
en países con tratados fiscales con México.
• Reducción en la tasa de ISR aplicable para determinar el ISR
a retener por el pago de intereses a residentes en el país por
parte de entidades del Sector Financiero como sigue:
2015
0.60
Title of presentation
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2016
0.50
22
Fideicomisos
Se incluyen a las Casas de Bolsa como fiduciarios
en los siguientes fideicomisos:
a. Fideicomisos de inversiones en capital de riesgo
(FICAPS)
b. Fideicomisos de Inversión inmobiliaria (FIBRAS)
Se propone eliminar la limitación en la duración de 10
años para los FICAPS.
Title of presentation
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23
Regimen de Incorporación Fiscal (RIF)
Fortalecimiento del RIF
Se propone:
•
Ampliar universo de participantes.
•
Precisar el plazo de 60 días para pago de PTU.
•
Actualización de la tarifa cuando la inflación acumulada exceda del 10%.
•
Pagos por erogaciones superiores a 5 mil pesos mediante transferencia
electrónica de fondos o mediante monederos electrónicos.
•
Se precisa el periodo de aplicación del RIF de 10 años, en concordancia
con el artículo 111.
•
Las personas físicas que perciben ingresos por arrendamiento, podrán
tributar en el RIF, siempre que sus ingresos no excedan de dos millones
de pesos.
Title of presentation
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24
Programa crediticio a Pymes
• Nafin elaborará programa crediticio (120 días).
• Modelo financiero (calificación crediticia).
• Información proporcionada por el SAT.
• Consentimiento expreso del contribuyente.
• Confidencialidad de la información por parte de Nafin.
Title of presentation
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25
Sector Autotransporte
Se establece en el artículo 72 de la LISR que para el régimen de
coordinados, se considera que realizan exclusivamente
actividades de autotransporte terrestre de carga o de pasajeros,
aquellos contribuyentes cuyos ingresos por dichas actividades
representen cuando menos el 90% de sus ingresos totales sin
incluir la enajenación de activos fijos y terrenos. (aplicable a
partir del 2014 presentando aviso en marzo del 2016).
Saldos a favor de 2014 y 2015 compensables sin que den lugar
a devolución alguna.
Title of presentation
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26
Reformas al CFF / IEPS
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Novedades IEPS
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IEPS
• 2016 y 2017. Establecer para los precios máximos al consumidor
un esquema de bandas en niveles máximos y mínimos.
• Se establecerá una cuota fija por litro de gasolina y diésel.
• Para los fabricantes o productores de combustibles
automotrices que utilicen como insumos combustibles no fósiles,
el IEPS pagado en la importación o en su adquisición podrá ser
acreditable contra el IEPS a su cargo por la enajenación de estos
combustibles.
• Otros combustibles fósiles. Se adiciona la metodología para
convertir la cuota aplicable por tonelada de carbono a la cuota
aplicable por litro de combustible que se enajene o importe.
• Listado de productos que no se destinan a un proceso de combustión
y no son objeto del IEPS.
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29
Novedades CFF
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Devoluciones
Artículo 22, noveno párrafo del CFF
Se reforma esta disposición legal para aclarar que el
ejercicio de facultades de comprobación en materia de
devoluciones se sujetará al procedimiento establecido en el
nuevo artículo 22 D del CFF.
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31
Procedimiento de Revisión en Devoluciones
Artículo 22-D, del CFF
Se adiciona un nuevo procedimiento para el ejercicio de
las facultades de comprobación para revisar la procedencia
de los saldos a favor o pago de lo indebido.
Se precisa, entre otras cosas, que bajo este procedimiento
solo se verificará la procedencia de los saldos pero no se
podrán determinar créditos fiscales.
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32
Procedimiento de Revisión en Devoluciones
Artículo 22-D, del CFF
Las facultades se podrán ejercer como visita domiciliaria o
Revisión de Gabinete (artículo 42, fracciones II ó III).
El plazo será de 90 días hábiles y si se requiere hacer
compulsas a terceros será de 180 días hábiles
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33
Procedimiento de Revisión en Devoluciones
Artículo 22-D, del CFF
Los plazos antes referidos se suspenden en los mismos
supuestos del artículo 46 A del CFF.
La autoridad debe notificar al contribuyente si solicita
información de terceros
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34
Procedimiento de Revisión en Devoluciones
Artículo 22-D, del CFF
La revisión quedará sin efectos, si la autoridad no concluye
sus facultades en los plazos señalados, y deberá resolver el
tramite con la información que tenga a ese momento.
Plazo de 10 días hábiles para que la autoridad emita y
notifique la resolución una vez concluida la visita y en caso
de ser positiva tendrá 10 días para depositar.
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35
Comprobantes fiscales
Artículo 29-A, fracción VII, inciso a), segundo
párrafo del CFF
Se adiciona que en el caso de la enajenación de los bienes a
que se refiere el artículo 2, fracción I, inciso D) de la Ley
del IEPS, el impuesto se podrá trasladar en forma expresa
y por separado siempre que el adquirente sea a su vez
contribuyente de este impuesto por dichos bienes y así lo
solicite.
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36
Lotería fiscal
Artículo 33-B del CFF
• Se propone establecer la realización de sorteos fiscales cuya
participación se condiciona a que las compras se realicen con
medios electrónicos y estén acompañadas con un CFDI.
• Dirigido a personas físicas que no realicen actividades
empresariales inscritas en el RFC.
• Premios exentos en términos de la Ley del ISR y Ley
del IEPS.
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37
Revisiones electrónicas 53-B CFF
¿Cómo?
• Información en poder
de la autoridad
• Dar a conocer al
contribuyente hechos
u omisiones de
contribuciones y
aprovechamientos
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¿Medio?
¿Consecuencias?
• Buzón tributario
• Aceptación voluntaria:
• Enterar crédito fiscal
propuesto
• Beneficio de multa del 20%
• Oficio de
observaciones
• Pre liquidación
• No aportación de
pruebas:
• Las cantidades establecidas
en la pre liquidación serán
definitivas
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Actualidad en Amparos
en materia fiscal
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ISR Limitante de deducibilidad en previsión social
y en pagos que son ingresos exentos para el
trabajador
Sentencias de primera instancia / Ampara:
Jueces reconocen que la previsión social es una deducción estructural con
independencia de si el empleado la acumula o no.
Sentencias definitivas:
• Se ha ordenado a los Tribunales Colegiados que no resuelvan los recursos de
revisión hasta que la SCJN fije los criterios jurisprudenciales.
• Se espera resolución para fines de noviembre 2015.
• Proyecto en análisis por parte de los ministros de la SCJN.
PRODECON: Obtiene amparos contra la limitante para deducir pagos
realizados por el patrón a sus trabajadores, que a su vez representen ingresos
exentos para éstos.
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* Artículos 27, fracción XI y 28, fracción XXX de la Ley del ISR.
40
PTU
Base para su determinación
Artículo 9, penúltimo párrafo de la Ley del ISR.
• Sentencias de primera instancia: No ampara
Niega amparo por indebida aplicación de tesis del ejercicio 2005: renta
gravable vs resultado fiscal.
Se ha hecho valer el argumento que la PTU pagada es un impacto
negativo en el patrimonio del patrón.
• Sentencias definitivas:
Pendientes de resolución los recursos de revisión sin que la SCJN haya
dado instrucción para analizar estos asuntos.
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41
Contabilidad electrónica
Artículo 28, fracción IV del CFF
• Suspensión definitiva: Otorgada
Existen otros medios de fiscalización
• Sentencias de primera instancia:
En diversos sentidos: Ampara y no ampara.
• Sentencias definitivas:
SCJN ordenó que se remitan recursos de revisión para su estudio y fijar
criterio definitivo.
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Exportación de alimentos con alta
densidad calórica
Artículo 2, fracción III de la Ley del IEPS
• Tasa del 0% en la exportación definitiva de los alimentos no
básicos con alta densidad calórica.
• Fabricantes o productores de dichos bienes que hayan utilizado
insumos del grupo de alimentos con alta densidad calórica y
que hayan pagado el impuesto en la importación o les hayan
trasladado el gravamen en la adquisición de los mismos.
• Saldos a favor se compensan contra el impuesto a cargo de los
meses siguientes o contra otros impuestos en términos del CFF.
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43
Implicaciones para
Personas Físicas
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Repatriación de
capitales
PwC
Repatriación de capitales
Personas físicas y morales
• Ingresos provenientes de inversiones directas o indirectas que
hayan mantenido en el extranjero hasta el 31 de diciembre de
2014.
• Que retornen dichos recursos durante los 6 primeros meses
del 2016 a través de instituciones de crédito o casa de bolsa.
Aplican a:
• Ingresos derivados de las inversiones mantenidas en el
extranjero. Ejemplo: intereses, dividendos, ganancias
cambiarias, entre otros.
• Inversiones sujetas al ISR por las que no se pueda
comprobar el pago del impuesto.
Title of presentation
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46
Repatriación de capitales
Pago:
•
El ISR se deberá pagar dentro de los 15 días
siguientes del retorno al país.
•
No aplica multas , ni recargos.
•
No hay reducción en la tasa de impuestos.
•
Se podrá acreditar el ISR pagado en el extranjero.
Title of presentation
PwC
47
Repatriación de capitales
Requisitos:
• Invertir y mantener los recursos en México durante 3 años
• Revelar la identidad del contribuyente (no es anónimo)
Para personas morales:
1. Adquisición de bienes de activo fijo
2. Investigación y desarrollo de tecnología
3. Pago de pasivos contraídos con anterioridad
Para personas físicas:
• 1 y 2 anteriores
• Instrumentos financieros o acciones emitidos por residentes
de México (a través de instituciones financieras mexicanas)
Title of presentation
PwC
48
Repatriación de capitales
Requisitos, continuación:
• Deberán mantener tanto el monto de sus inversiones en el
país y el monto de lo retornado por un periodo de tres años.
Excluye:
• Ingresos ilícitos.
• Ingresos por los que se hubieran iniciado facultades de
comprobación.
PwC
49
Deducciones personales
PwC
Deducciones Personales
Se incrementa el límite del monto de las deducciones
personales de 4 a 5 salarios mínimos generales elevados
al año, así como también el límite del 10% al 15%.
PwC
51
Deducciones Personales
Se elimina del límite global anual de deducciones a las
aportaciones complementarias de retiro y voluntarias.
Asimismo son totalmente deducibles los gastos médicos
vinculados con la incapacidad laboral(por riesgos de
trabajo) así como por discapacidad, siempre que se
cuente con el certificado correspondiente.
PwC
52
Contacta con nosotros,
Javier Hernández
Socio de Impuestos
[email protected]
Pilar López
Socia de Servicios Legales
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Francisco Godínez
Patricia González
Socia de Impuestos líder de
Sector Financiero
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Socio de Impuestos líder de Contribuciones
Locales y Seguridad Social
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Esta publicación se elaboró exclusivamente con el propósito de ofrecer orientación general sobre
algunos temas de interés, por lo que no debe considerarse una asesoría profesional. No es
recomendable actuar con base en la información aquí contenida sin obtener la debida asesoría
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redistribución sin la autorización de PwC. PwC se refiere a la firma miembro en México y algunas
veces se puede referir a la red de PwC. Cada firma miembro es una entidad legal independiente.
Para obtener información adicional, favor de consultar: www.pwc.com/structure.
Elaborado por MPC: 051505_PG_AsambleaTLS_MHM
Reforma Fiscal 2016
BEPS & Country by Country
Actualidad BEPS
PwC
55
Proyecto BEPS
Retos para las empresas
PwC
BEPS y Acciones
BEPS
• Erosión de la base fiscal.
• Presiones G20, OECD,
medios, gobiernos, ONG, UE.
• Aspectos de moralidad de la
tributación
• Programa específico de
acciones con fechas
definidas.
• Transparencia en
cumplimiento fiscal e
intercambio de información.
• Medios de control e
información relevante.
PwC
Acciones
Acción 2. Neutralizando los
efectos de los instrumentos
híbridos.
Acción 4. Limitar la erosión de la
base en pagos financieros
intereses
Acción 7 : Prevenir que de
manera artificial se evite la
configuración de un
establecimiento permanente
Acciones 8-9-10: Alinear los
resultados de PT con la
creación de valor.
57
Reportes finales sobre las acciones presentadas el
2 de octubre en un webcast y el 8 en Lima, Perú.
Enfoque basado en:
- Coherencia de los sistemas
- Transparencia Fiscal
- Intercambio de información
- Limitaciones de deducciones
- Modificaciones a Modelo convenio
- Precios de Transferencia
- Riesgos y capital
PwC
58
Acción 7.
Establecimiento Permanente
PwC
¿Cómo puede cambiar?
Pre BEPS:
Post BEPS:
Convicción de capital y
gente como generador de
valor
Re-análisis de generación
de valor
PT con poca
complejidad
Poca fiscalización
PwC
PT con la misma
complejidad, en favor de
modelos de EP.
Incremento de las
auditorías
Uso de metodologías de
profit split extendido:
premio a K
Partición de utilidades
visto con reservas
Concepto de EP limitado
Uso del EP para atraer
ingresos
60
BEPS
Riesgo de EP en booking models:
• Poca importancia histórica tanto de empresas como de autoridades.
Se espera mayor atención a la existencia o generación de EPs
Incremento en atención de la autoridad al sector
• Análisis de funciones, activos y riesgos.
• Análisis de la cadena de valor y la razonabilidad del retorno.
EP
• Los límites para EP del articulo 5 del MC así como la atribución de
ingresos del Artículo 7, pueden dar lugar a una aplicación subjetiva de
la autoridad. Independientemente de un cambio legal, la visión de la
autoridad cambió.
Precios de Transferencia
• Necesario fortalecer los análisis existentes y realizar un diagnóstico de
riesgos por el proyecto BEPS.
PwC
61
Actualidad
Country by Country en
México
PwC
62
Aspectos fiscales de actualidad
Nuevas declaraciones informativas en
materia de Precios de Transferencia
PwC
Mayor transparencia de multinacionales
Iniciativa de reforma fiscal 2016
Nueva obligación de
Obligados
presentar declaraciones
1 PM
2
con ingresos fiscales
anuales informativas de
acumulables mayores a
partes relacionadas:
$644,599,004 pesos,
sociedades del régimen fiscal
opcional, entidades
Declaración informativa
paraestatales y
maestra (MF)
establecimientos permanentes.
1
Declaración informativa
local (LF)
PM controladoras
3
multinacionales
con ingresos
2 Declaración informativa contables del grupo de
$12,000 millones de pesos y
país por país (CbC)
PM designadas como
3
responsables por la
controladora del grupo
multinacional.
PwC
Plazo
Declaraciones
correspondientes al ejercicio
2016 se deberán presentar
más tardar el 31 de
diciembre de 2017
Sanciones
Multa de $140,540 pesos a
$200,009 pesos por no
proporcionar la
información requerida o si
ésta se encuentra
incompleta, con errores o
inconsistencias.
Imposibilidad de ser
proveedor del sector
público64
Iniciativa de Reforma fiscal 2016
Declaraciones informativas
Maestra
Local
País por país
1. Estructura
organizacional
1. Información
financiera de la
entidad local y de las
comparables
utilizadas
1. Información a nivel
jurisdicción sobre la
distribución mundial
de ingresos e
impuestos
2. Estructura
organizacional,
actividades
estratégicas y
operaciones
intercompañías de la
entidad local
2. Localización de
actividades
económicas
2. Descripción de la
actividad
3. Intangibles
4. Actividades
financieras
5. Posición financiera
y fiscal
PwC
3. Entidades integrantes
del grupo
Administración de riesgos
Nuevo enfoque
PwC
CbC – Puntos clave
• La OCDE señala que la información obtenida no debe ser
utilizada para determinar de forma automática algún ajuste en
materia de precios de transferencia, ésta tampoco sustituye a
una auditoría o revisión en la materia.
• CbC no es una herramienta de redistribución de ingresos, sino
de análisis de riesgo y cumplimiento.
• La información generada permitirá seleccionar los
contribuyentes que podrían ser sujetos a una auditoría.
PwC
67
CbC – Puntos clave
• Se debe prestar especial atención en cuanto a temas de
sustancia económica de las operaciones intercompañías.
• Anticipar posibles conflictos que existan sobre el fundamento
legal para requerir que sea documentada la información de
contribuyentes de otros países (extra territorialidad) y
considerar en su caso las medidas de defensa existentes.
• En el contexto del cumplimiento del CbC, resulta fundamental
el tema de la tecnología del grupo para generar la información
necesaria.
PwC
68
Retos y oportunidades
Retos
• Pasar del cumplimiento a la
administración del riesgo.
• Preparar al cliente en temas de
transparencia de la información ante las
autoridades fiscales.
• Congruencia y armonía en el esquema
de los cuatro niveles:
Plantilla CbC, reporte maestro, reporte
local, formas /cuestionarios locales.
PwC
69
69
Retos y oportunidades
Oportunidades
•Alineación de los sistemas de operación de las
compañías.
•Visión completa de la definición y políticas
de precios de transferencia.
•Implementación de un modelo flexible de precios
de transferencia.
•Revisión de la substancia económica de las
operaciones.
•Análisis de la cadena de suministro.
PwC
•Diseño de estrategias de defensa. 70
70
Contacta con nosotros,
Fred Barrett
Socio líder de Precios de Transferencia
[email protected]
Sergio Pérez Cruz
Socio de Resolución de Controversias Fiscales
[email protected]
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Elaborado por MPC: 051505_PG_AsambleaTLS_MHM
Reforma Fiscal 2016
Novedades:
Contabilidad Electrónica
Tecnología
El nuevo integrante de la función
fiscal del futuro en México
PwC
Desafíos y predicciones para los departamentos
de impuestos
• Panorama legislativo y regulatorio global.
• Big Data y fiscalización electrónica.
• Mayor enfoque en la gestión de riesgos y gobierno
corporativo.
• Flujo de datos de los sistemas contables a la función fiscal.
• Automatización tecnológica para la función fiscal y tareas
analíticas indispensable.
• Incrementar calidad en papeles de trabajo y procesos.
El profesional fiscal del futuro, con habilidades
estadisticas, tecnologicas, de colaboración,
técnicas y otras aplicables a los millennials.
PwC
Tipo de contribuyentes y acciones
derivadas
Beneficiar
Detectar y
fiscalizar
Contribuyentes
Facilitar
PwC
Incentivar
75
CDFI
.XML
Contabilidad
Pagos
Provisionales
Electrónica
Declaraciones
anuales
XML
Dictamen Fiscal
Buzón Tributario
DISIF
Revisiones
electrónicas
Country
Declaración
by
de Pagos
Country Report
al Extranjero
Declaración
Operaciones
FATCA
&
CRS . XML
DPIVA
.XML
Relevantes
PwC
04/12/2015
76
¿Estás preparado para
una mayor fiscalización
y que ésta sea
globalizada?
PwC
77
Intercambio automático de información
CFF 32B-BIS
Common Reporting Standard
+90 Jurisdicciones G-20 / OCDE
Intercambiar y evitar evasión y
elusión fiscal
PwC
Artículo 32-Bis del Código Fiscal de la
Federación
Sujetos obligados:
PM y figuras jurídicas que sean
instituciones financieras y residentes en
México o en el extranjero con sucursal en
México.
PwC
79
Obligación de identificar
Cuentas
financieras
extranjeras y
reportables
PwC
Preexistentes
y nuevas
Valor “Alto y
Bajo”
31-dic-2015
1-ene-2016
$1 Millón de
USD
80
Fechas para concluir identificación de
cuentas extranjeras y reportables
Concepto
Identificación
Presentación
Periodicidad
Nuevas y de
alto valor
31-dic-16
30-jun-17
Anual
Preexistentes
y bajo valor
(*)
31-dic-17
30-jun-18
Anual
(*) En caso de que se hayan identificado cuentas con estas características al
31 de diciembre de 2016 se deberán reportar el 30 de junio de 2017.
PwC
81
Contabilidad Electrónica “Fiscal”
¿Qué información debo presentar en formato XML?
Catálogo de cuentas
Balanza de comprobación
Contabilidad
Electrónica
Requerimiento de la autoridad fiscal
• Pólizas
• Auxiliar de:
• Comprobantes
• Cuentas contables
PwC
04/12/2015
82
Contabilidad Electrónica Fiscal
Objetivos de las autoridades fiscales
@
Contabilidad
electrónica
fiscal
Buzón
Tributario
Revisiones
electrónicas
eficientes
PSRDD
PwC
04/12/2015
83
CFDI = XML
CFDI
CXC/CXP
PwC
Datos
fiscales
Datos
Complementos
Contabilidad
Impuestos
Comercial
Addenda
Operativa
DPIVA
SAT
CXP
DPIVA
CFDI
.xml
BORRADOR PARA DISCUSIÓN
PwC
.xml
El poder del formato .XML
Autoridades Fiscales
Contribuyentes
Información que se puede estructurar, • Oportunidad para mejorar la los
organizar, etiquetar, programar,
procesos y la calidad de datos
compartir y relacionar con otros datos
o programas.
• Mejora continua de procesos,
automatización y colaboración
• Monitoreo de la calidad de los
procesos y de la información
generada, procesada y
almacenada
“Big Data para fiscalizar a los
contribuyentes”
PwC
“Electronic data para mejorar
procesos operativos y
comerciales”
¡La Función Fiscal del Futuro
comienza ahora!
¿Estás
preparado?
Personas
Gobierno
Corporativo
Datos
PwC
Procesos
Tecnología
87
Contacta con nosotros,
Ángel Espinosa
Socio líder en Tecnología para Impuestos
[email protected]
Patricia González
Socia de Impuestos líder de Sector Financiero
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