Einkommensteuer- und Körperschaftsteuerrecht Prof. Dr. Christoph Gröpl Lehrstuhl für Staats- und Verwaltungsrecht,

Prof. Dr. Christoph Gröpl
Lehrstuhl für Staats- und Verwaltungsrecht,
deutsches und europäisches Finanzund Steuerrecht
Einkommensteuer- und
Körperschaftsteuerrecht
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Überschusseinkünfte:
Einkünfteermittlung
Werbungskostenpauschalen, § 9a EStG
Satz 1 Nr. 1 lit. a:
ArbeitnehmerPauschbetrag
i.H.v. 1 000 €/VZ
Satz 1 Nr. 1 lit. b:
Versorgungspauschbetrag
i.H.v. 102 €/VZ
Satz 1 Nr. 3:
Pauschbetrag bei
wiederkehrenden
Bezügen
i.H.v. 102 €/VZ
ehem. Pauschbetrag
bei Kapitaleinkünften
>> jetzt § 20 IX EStG
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Überschusseinkünfte:
Einkünfteermittlung ‒ Dritte
„Abkürzung des Zahlungswegs“
Einkünfte sind demjenigen zuzurechnen, der
sich steuerbar betätigt, auch wenn Dritte
(nahe Angehörige) empfangen oder leisten.
unechte
Dritteinnahmen
unechter Drittaufwand,
unechte Dritt-AfA
Ausn: echter Drittaufwand, echte Dritt-AfA:
„Abkürzung des Vertragswegs“
= Leistung des Dritten auf eigene Rechnung
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Einkünfteermittlung
Nicht abzugsfähige Aufwendungen, § 12 EStG
Nr.1 S.1: Lebensführungskosten u.dgl.
Nr.2: Zuwendungen,
Unterhalt
Nr.1 S.2: gemischte
Aufwendungen
Nr.3: Personensteuern u.a.
ehem. Aufteilungsund Abzugsverbot
seit 2009 Aufteilungsund Abzugsmöglichkeit
Nr.4: Strafen u.dgl.
Nr.5 aufgeh. 2015 > Erststudium > § 9 VI, § 4 IX EStG
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Einkünfteermittlung: gemischte
Aufwendungen, § 12 Nr. 1 S. 2 EStG
1.Unverzichtbare
Aufwendungen
für Lebensführung
 nicht abziehbar,
2. keine Trennbarkeit
 insg. nicht abziehb.
3. betr./brf. Ant. < 10%
(Unwesentlichkeit)
 insg. nicht abziehb.
4.Aufteilung/Zerlegung
(ggf. Schätzung)
möglich
Ausn.: §§ 10ff., §§ 33ff. EStG
Privatant.  nicht abzb.
betr./brf. Anteil  abzb.
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Überschusseinkünfte:
Einkünfteermittlung
maßgeblicher Zeitpunkt
Einnahmen
Ausgaben, insb. WK
Zufluss,
§ 11 I 1 EStG
Leistung = Abfluss,
§ 11 II 1 EStG
Def.: Erlangung der
wirtschaftlichen
Verfügungsmacht
Def.: Verlust der
wirtschaftlichen
Verfügungsmacht
Ausn. §11 I 2 ff. EStG
Ausn. §11 II 2 ff. EStG
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Einkünfte aus nichtselbständiger
Arbeit, § 2 I 1 Nr. 4, § 19 EStG
Nichtselbständigkeit (Typusbegriff)
Unternehmerinitiative/-risiko (–), § 1 II LStDV;
Veranlassung: „für eine Beschäftigung“
1. Gehälter, Löhne u.dgl. 2.Versorgungsbezüge
= Arbeitslohn, § 2 LStDV
= nachlaufender
auch Sachbezüge,
Arbeitslohn
§ 19 I 1 Nr.1a, § 8 II, III
Versorg.-FB, Abs.2
3. AG-Zahlungen für Direktversicherungen, an Pensionskassen und -fonds
steuerfrei: § 3 Nr. 56, 63
auch betriebl. Altersversorgg.
aus Pensionszusagen und
Unterstützungskassen (sog.
nachgelagerte Besteuerung)
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Lohnsteuer, §§ 38 ff. EStG (LSt)
besondere Form der ESt = Quellen-/
Abzugsteuer, § 38 I, § 36 II Nr. 2
LSt-Abzugsmerkmale, §§ 39, 39a, 39e, 39f
Indienstnahme des Arbeitgebers
= eigene Steuerpflicht, § 33 I AO
Einbehaltung
§ 38 III,
Anmeldung
§ 41a I 1 Nr.1;
§§ 39b, 39c
§ 50 I 3, §§ 167 f. AO
Abführung
§ 41a I 1 Nr.2
Haftung des Arbeitgebers (= für fremde Schuld,
§ 38 II EStG): § 42d EStG (§ 191 AO)
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