Le operazioni con le banche - Profsartirana Altervista Org

COMPENDIO RIASSUNTIVO DELLE SCRITTURE RELATIVE ALLE OPERAZIONI CON LE
BANCHE
a) rilevare interessi passivi
Es. Rilevatiinteressi passivi su c/c bancario per 300€
CONTO
INTERESSI PASSIVI BANCARI
BANCA X C/C
CAUSALE
interessi passivi maturati
VARIAZ.
VEN
VFP
DARE
300,00
AVERE
300,00
b)Rilevare interessi attivi maturati sul c/c bancario
Sugli interessi attivi viene calcolata la ritenuta fiscale del 27% e sul conto corrente vengono accreditati
solo gli interessi al netto della ritenuta
Nelle imprese individuali e le società la ritenuta è portata in detrazione dall'imposta sul reddito da
versare all'Amministrazione finanziaria dello Stato
Es.Rilevati interessi attivi maturati sul c/c bancario per 100 €
CONTO
CAUSALE
INTERESSI ATTIVI BANCARI
interessi maturati
TITOLARE C/ RITENUTE SUBITE ritenuta 27%
BANCA X C/C
interessi netti
VARIAZ.
VEP
VEN
VFA
DARE
AVERE
100,00
27,00
73,00
c) Pagamento di un fornitore tramite bonifico
Es. rilasciato alla banca x un ordine di bonificoper 500€ al fornitore Alfa spa, la banca applica
commissioni per € 1,8
CONTO
DEBITI V/ FORNITORI
COMMISSIONI BANCARIE
BANCA X C/C
CAUSALE
sado ft 3 Alfa spa
commissioni su bonifico
VARIAZ.
VFA
VEN
VFP
DARE
500,00
1,80
AVERE
501,80
SCRITTURE RELATIVE AGLI INCASSI DI CREDITI TRAMITE CAMBIALI E RIBA
d) Riscossione di cambiali al "dopo incasso" regolarmente pagate dal debitore
Quando si riceve in pagamento di un credito una cambiale è necessario prima di tutto chiudere il conto
CREDITI V/ GLIENTI rilevando in contropartita il conto CAMBIALI ATTIVE
Per incassare la cambiale si può presentarla alla banca che effettuerà un servizio di riscossione: alla
scadenza il debitore pagherà alla banca l'importo della cambiale e la banca lo verserà sul conto del
proprio cliente, addebitando una commissione per il servizio reso
Es. Vendute merci al cliente Bianchi per € 1000+ iva 20%, il cliente in pagamento ha consegnato una
cambiale pagherò scadente a fine mese. Commissioni applicate dalla banca: 12 €
CONTO
MERCI C/ VENDITE
IVA NS/ DEBITO
CREDITI V/ CLIENTI
CAUSALE
ft 2 su Bianchi
CAMBIALI ATTIVE
CREDITI V/ CLIENTI
ricevuto pagherò da Bianchi
VARIAZ.
VEP
VFP
VFA
VFA
VFP
DARE
AVERE
1.000,00
200,00
1.200,00
1.200,00
1.200,00
Presentata alla scadenza la cambiale per l'incasso alla condizione "dopo incasso".
Occorre effettuare due rilevazioni: la prima consiste nel giroconto dal conto CAMBIALI ATTIVE al conto
CAMBIALI ALL'INCASSO, la seconda per rilevare l'incasso vero e proprio e le commissioni applicate
(si utilizzerà il conto COSTI DI INCASSO)
CONTO
CAMBIALI ATTIVE
CAMBIALI ALL'INCASSO
CAUSALE
VARIAZ.
presentati effetti all'incasso VFP
VFA
DARE
BANCA X C/C
CAMBIALI ALL'INCASSO
accredito effetti incassati
incassata cambiale
VFA
VFP
1.200,00
COSTI DI INCASSO
BANCA X C/C
commissioni incasso
VEN
VFP
12,00
AVERE
1.200,00
1.200,00
1.200,00
12,00
e) Riscossione di cambiali al "dopo incasso" insolute
Le scritture relative alla presentazione della cambiale all'incasso sono identiche rispetto al caso
precedente, questa volta però il debitore non paga l'importo della cambiale e la banca non effetuta
l'accredito ma restituisce l'effetto protestato ed addebita le spese di protesto.
Le spese di protesto della cambiale vengono addebitate sul c/c ma in realtà sono a carico del
debitore che dovrà risarcirle pertanto non verranno utilizzati conti di natura economica per rilevarle.
La cambiale all'incasso diventa una cambiale insoluta ed il suo importo è dato dall'importo della
vecchia cambiale maggiorato delle spese di protesto
Anche in questo caso la banca applica le commissioni per il servizio reso, anche se il debitore non ha
pagato, che si rileveranno con il conto COSTI DI INCASSO.
Es. La cambiale presentata al punto d) viene restituita insoluta, la banca addebita commissioni per il
servizio di incasso pari a 12 € e spese di protesto per € 30
CONTO
CAUSALE
VARIAZ.
DARE
AVERE
CAMBIALI ATTIVE
presentati effetti all'incasso VFP
1.200,00
CAMBIALI ALL'INCASSO
VFA
1.200,00
CAMBIALI ALL'INCASSO
COSTI DI INCASSO
BANCA X C/C
CAMBIALI INSOLUTE
ritornato effetto insoluto
commissioni 5 €
addebitate spese protesto
cambiale insoluta
VFP
VEN
VFP
VFA
COSTI DI INCASSO
BANCA X C/C
commissioni incasso
VEN
VFP
1.200,00
5,00
35,00
1.230,00
12,00
12,00
35 € = 5 euro di commissioni (a nostro carico) + 30 € spese di protesto (a carico del debitore)
f) Riscossione di crediti tramite RIBA al "dopo incasso" regolarmente pagate
Le disposizioni elettroniche RI.BA. Non sono titoli di credito ma documenti di quietanza per cui a
differenza di quanto avviene nella riscossione di crediti tramite cambiali il conto CREDITI V/ CLIENTI
non viene chiuso fino all'effettivo pagamento del cliente.
La rilevazione avviene mediante una sola scrittura effettuata all'atto del pagamento del cliente per
rilevare l'accredito del denaro sul C/C bancario, la chiusura del credito nei confronti del cliente (che
ormai ha pagato) e le commissioni puntualmente addebitate dalla banca (rilevate con il solito conto
COSTI DI INCASSO)
Es. Vendute merci per 1000 € + IVA 20% al cliente Bianchi, pagamento mediante RI.BA. a fine mese
Commissioni addebitate dalla banca per il servizio di incasso reso: 5 €
CONTO
MERCI C/ VENDITE
IVA NS/ DEBITO
CREDITI V/ CLIENTI
CAUSALE
ft 3 su Bianchi
CREDITI V/ CLIENTI
COSTI DI INCASSO
BANCA X C/C
incasso ft 3 Bianchi
commissioni
accredito RI.BA.
VARIAZ.
VEP
VFP
VFA
VFP
VEN
VFA
DARE
AVERE
1.000,00
200,00
1.200,00
1.200,00
5,00
1.195,00
g) Riscossione di crediti tramite RI.BA al "dopo incasso" insolute
Anche in questo caso si effettua una sola operazione alla scadenza della RIBA.
In questo caso però il cliente non paga il proprio debito ed il conto CREDITI V/ CLIENTI non viene
pertanto chiuso definitivamente ma viene effettuato un giroconto dell'importo dal conto CREDITI
V/ CLIENTI al conto CREDITI INSOLUTI.
La banca inoltre addebita le proprie commissioni.
Es. Vendute merci per 1000 € + IVA 20% al cliente Bianchi, pagamento mediante RI.BA. a fine mese
Il sig, Bianchi non paga la riba e vengono addebitate commissioni bancarie per 5 €
CONTO
MERCI C/ VENDITE
IVA NS/ DEBITO
CREDITI V/ CLIENTI
CAUSALE
ft 4 su Bianchi
VARIAZ.
VEP
VFP
VFA
CREDITI V/ CLIENTI
CREDITI INSOLUTI
RIBA insoluta
credito insoluto
VFP
VFA
COSTI DI INCASSO
BANCA X C/C
commissioni
VEN
VFP
DARE
AVERE
1.000,00
200,00
1.200,00
1.200,00
1.200,00
5,00
5,00
Ricordo che non essendo titoli di credito ma ricevute di quietanza le RI.BA. non sono protestabili
h) Riscossione anticipata di un credito mediante sconto di una cambiale poi regolarmente
pagata dal debitore
Questa operazione è una operazione di smobilizzo dei crediti: si accetta un pagamento inferiore
rispetto all'importo nominale della cambiale pur di ottenerne il pagamento prima della scadenza.
Quando la cambiale ricevuta dal cliente viene presentata allo sconto si effettua il giroconto dal conto
CAMBIALI ATTIVE al conto CAMBIALI ALL'INCASSO
Quando la banca accredita l'importo della cambiale al netto dello sconto praticato (rilevato nel conto
di natura economica SCONTI PASSIVI BANCARI) e delle solite commissioni di incasso, il conto
CAMBIALI ALL'INCASSO viene chiuso. Se la cambiale verrà regolarmente pagata dal debitore non si
renderanno necessarie altre registrazioni
Es. presentata allo sconto una cambiale per € 3000, la banca ha praticato uno sconto pari a € 50 e
commissioni pari a € 5
CONTO
CAMBIALI ATTIVE
CAMBIALI ALLO SCONTO
CAUSALE
pres. Cambiale allo sconto
VARIAZ.
VFP
VFA
DARE
3.000,00
AVERE
3.000,00
BANCA X C/C
COSTI DI INCASSO
SCONTI PASSIVI BANCARI
CAMBIALI ALL'INCASSO
accredito cambiali scontate
commissioni
sconto su cambiali
scontata cambiale
VFA
VEN
VEN
VFP
2.945,00
5,00
50,00
3.000,00
i) Riscossione anticipata di un credito mediante sconto di una cambiale poi andata insoluta
Anche in questo caso si rilevano le stesse scritture esaminate al precedente punto h)
Alla scadenza della cambiale, però, in seguito al mancato pagamento da parte del debitore la banca
addebita dal conto corrente l'importo della cambiale (non solo l'importo anticipato ma l'importo nominale
della cambiale) e le spese di protesto (che anche in questo caso, come già visto al punto e) non
vengono rilevate in alcun conto di natura economica trattandosi di spese a carico del debitore)
L'importo ottenuto dalla somma dell'importo nominale della cambiale e dalle spese di protesto viene
rilevato in contropartita all'addebito sul C/C bancario nel conto CAMBIALI INSOLUTE
Es. La cambiale di €3000 presentata allo sconto al precedente punto h) non viene pagata e la banca
alla scadenza ne addebita l'importo, unitamente a spese di protesto per € 30
Dato che le spese di protesto sono a carico del debitore e che la nostra azienda le anticipa solamente
non vengono registrate in alcun conto di natura economica ma viene rilevato solo l'addebito sul C/C
CONTO
CAUSALE
VARIAZ.
DARE
AVERE
BANCA X C/C
cambiale insoluta
VFP
3.030,00
CAMBIALI INSOLUTE
VFA
3.030,00
l) Incasso di un credito mediante richiesta di anticipazione su RIBA poi regolarmente pagate
alla scadenza
Dato che le RI.BA non sono titoli di credito ma ricevute di quietanza non è possibile parlare di sconto
di riba ma solo di anticipazione: le anticipazioni su riba accreditate salvo buon fine sono veri e propri
finanziamenti da parte della banca sui quali vengono applicati tassi di interesse (e non tassi di sconto
come avviene nel caso dello sconto di cambiali)
Generalmente per ottenere anticipazioni su RIBA è necessario aprire presso la banca un apposito conto
anticipi in cui gli interessi maturati sugli anticipi vengono addebitati con cadenza mensile o trimestrale
La rilevazione avviene in tre passaggi: la banca accredita l'importo nominale della riba al netto delle sole
spese di incasso addebitate ed in contropartita si rileva il conto BANCHE C/ RIBA ALL'INCASSO
(conto finanziario acceso ai debiti di finanziamento nei confronti delle banche per le anticipazioni RIBA)
Successivamente, alla scadenza della RIBA se il cliente paga il suo debito il conto BANCHE C/
RIBA ALL'INCASSO viene chiuso chiudendo in contropartita anche il conto dei CREDITI V/ CLIENTI
Es. Vendute merci al cliente Bianchi per € 1000 + iva 20%, pagamento tramite riba a fine mese
Ottenuto dalla banca l'anticipo dell'importo della RIBA, la banca espone commissioni di incasso per 2 €
e sull'anticio maturano interessi passivi addebitati a fine trimestre per € 50
Alla scadenza il sig. Bianchi paga regolarmente quanto dovuto
CONTO
MERCI C/ VENDITE
IVA NS/ DEBITO
CREDITI V/ CLIENTI
CAUSALE
ft 5 su Bianchi
BANCA X C/C
BANCHE C/ RIBA ALL'INCASSO
ottenuta anticipazione
VARIAZ.
VEP
VFP
VFA
VFA
VFP
DARE
AVERE
1.000,00
200,00
1.200,00
1.200,00
1.200,00
SPESE DI INCASSO
INTERESSI PASSIVI BANCARI
BANCA X C/C
commissioni
interessi su anticipazioni
BANCHE C/ RIBA ALL'INCASSO
CREDITI V/ CLIENTI
riba scaduta e riscossa
VEN
VEN
VFP
2,00
50,00
VFA
VFP
1.200,00
52,00
1.200,00
m) Incasso di un credito mediante richiesta di anticipazione su RIBA poi andata insoluta
Le scritture necessarie per rilevare l'ottenimento dell'anticipazione sono le stesse esaminate al
precedente punto l). Se il debitore non paga regolarmente la RIBA però la banca addebiterà sul c/c
dell'azienda l'importo precedentemente anticipato. In questo caso, contrariamente al punto l), il conto
BANCHE C/ RIBA ALL'INCASSO viene chiuso in contropartita al conto BANCA X C/C
Successivamente, si effettua un giroconto dal conto CREDITI V/ CLIENTI, che risulta ancora aperto, al
conto CREDITI INSOLUTI.
La banca non applica ulteriori commissioni avendo già applicato commissioni di incasso ed interessi
Es: Ipotizziamo che il sig. Bianchi non abbia pagato la fattura anticipata al punto l)
Le scritture relative alla vendita delle merci ed all'anticipazione ottenuta dalla banca coincidono
CONTO
MERCI C/ VENDITE
IVA NS/ DEBITO
CREDITI V/ CLIENTI
CAUSALE
ft 5 su Bianchi
BANCA X C/C
BANCHE C/ RIBA ALL'INCASSO
ottenuta anticipazione
SPESE DI INCASSO
BANCA X C/C
BANCA X C/C
commissioni
VARIAZ.
VEP
VFP
VFA
DARE
AVERE
1.000,00
200,00
1.200,00
VFA
VFP
1.200,00
VEN
VFP
VFP
2,00
1.200,00
2,00
52,00
Cambiano però le scritture rilevate alla scadenza in seguito al mancato pagamento della RIBA
anticipata:
CONTO
BANCHE C/ RIBA ALL'INCASSO
BANCA X C/C
CAUSALE
addebito per riba insoluta
CREDITI INSOLUTI
CREDITI V/CLIENTI
credito insoluto
VARIAZ.
VFA
VFP
DARE
1.200,00
VFA
VFP
1.200,00
AVERE
1.200,00
1.200,00
n) Le sovvenzioni bancarie
Quando un'impresa desidera effettuare un investimento ma non ha il denaro sufficiente può richiedere
un finanziamento, per esempio alla banca. La banca può finanziare l'impresa a breve termine, richiedendo che questa restituisca il denaro dopo pochi mesi con la maggiorazione degli interessi (in questo
caso si tratta di un FINANZIAMENTO), oppure, nel caso in cui conceda in prestito una grande somma
di denaro, può accordarsi per il rimborso a rate da parte dell'azienda in un arco di tempo che può
essere anche molto lungo (in questo caso si tratta di un MUTUO).
- scritture contabili dei finanziamenti
Quando si ottiene il finanziamento il c/c bancario aumenta, ma aumentano anche i debiti nei confronti
della banca per il finanziamento ricevuto. Il conto Finanziamenti Passivi ha natura finanziaria ed è
usato per rilevare i debiti per i finanziamenti a breve termine ricevuti
BANCA X C/C
FINANZIAMENTI PASSIVI
ottenuta sovvenzione
VFA
VFP
20.000,00
20.000,00
Quando si restituisce il finanziamento la banca addebita unitamente al denaro anticipato anche gli
interessi maturati che, chiaramente, sono per l'azienda un costo finanziario.
Il rimborso del finanziamento si contabilizza come segue:
FINANZIAMENTI PASSIVI
INTERESSI PASSIVI
BANCA X C/C
rimborso
VFA
VEN
20.000,00
300,00
20.300,00
- Scritture contabili del mutuo
Nel caso del mutuo le scritture sono analoghe, ma al posto del conto FINANZIAMENTI PASSIVI
si utilizzerà il conto MUTUI PASSIVI per indicare che in questo caso si tratta di un finanziamento a
lungo termine.
Inoltre, il mutuo non viene rimborsato in un'unica soluzione ma a rate e pertanto si effettuerà una
scrittura all'atto del pagamento di ogni rata.
Con il pagamento di ogni rata si rimborsa una quota del capitale che la banca ha prestato, più gli
interessi maturati, dopo la contabilizzazione dell'ultima rata il mastro mutui passivi si chiude
automticamente
Normalmente, la concessione di un mutuo è subordinata ad un'istruttoria di fido, procedimento con cui
la banca stima se il cliente ha la capacità di rimborsare il prestito. I costi di questa istruttoria di solito
sono addebitati immediatamente.
COMMISSIONI BANCARIE
BANCA X C/C
istruttoria di fido
BANCA X C/C
MUTUI PASSIVI
ottenuto mutuo
MUTUI PASSIVI
INTERESSI PASSIVI
BANCA X C/C
rimborso 1° rata
VEN
VFP
400,00
VFA
VFP
300.000,00
VFA
VEN
VFP
1.000,00
450,00
400,00
300.000,00
1.450,00