Scritture d`esercizio e Situazione contabile

Strumenti
39
FEBBRAIO/MARZO
2007
Scritture d’esercizio
e Situazione contabile
La Situazione contabile per totali di un’azienda mercantile al 31/8/n si presenta come segue:
2.768.850,00
292.700,00
453.888,00
475.300,00
68.600,00
462.659,00
72.300,00
52.130,00
63.900,00
64.900,00
18.374,00
2.041,00
9.188,00
14.000,00
13.600,00
17.100,00
13.750,00
2.300,00
431.900,00
31.800,00
1.850,00
206.570,00
2.768.850,00
Le operazioni svolte nei primi quindici giorni di settembre sono state le seguenti:
02/09 ricevuta la fattura n. 38 della ditta Storm per la rata semestrale di affitto di un
magazzino che viene pagata rilasciando un assegno bancario di euro 1.500 + Iva;
03/09 ricevuta la fattura n. 32 della ditta Santi per l’acquisto di una partita di merci avente un importo di euro 8.600 + Iva e pagati in contanti euro 240 + Iva per spese di
trasporto a carico della ditta fornitrice;
05/09 inviati allo sconto effetti per un valore nominale complessivo di euro 5.200;
ELEMOND SCUOLA & AZIENDA
Denaro in cassa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 294.800,00
Banca X c/c . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 479.200,00
Crediti v/ clienti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 522.600,00
Cambiali attive . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89.500,00
Debiti v/ fornitori . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 425.452,50
Cambiali passive . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53.450,00
Iva a ns. credito . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52.130,00
Iva a ns. debito . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63.900,00
Erario c/ Iva . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62.340,00
Dipendenti c/ retribuzioni . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18.374,00
Erario c/ ritenute operate . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.786,00
Istituti di previdenza . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7.588,00
Fabbricati . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205.000,00
Mobili . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17.800,00
Automezzi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29.400,00
Fondo ammortamento fabbricati . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Fondo ammortamento mobili . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Fondo ammortamento automezzi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Debiti per TFR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Fondo rischi su crediti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.480,00
Merci c/ acquisti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 326.000,00
Merci c/ vendite . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Magazzino merci . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31.800,00
Salari e stipendi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22.411,50
Oneri sociali . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7.388,00
Trasporti su acquisti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.080,00
Premi di assicurazione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.600,00
Energia elettrica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.600,00
Spese telefoniche . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.800,00
Spese postali . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.920,00
Manutenzioni e riparazioni . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.150,00
Fitti passivi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.200,00
Abbuoni e ribassi passivi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.300,00
Abbuoni e ribassi attivi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Merci c/ esistenze iniziali . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31.800,00
Patrimonio netto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
15
Strumenti
39
FEBBRAIO/MARZO
2007
07/09 ordinato alla banca un bonifico di euro 3.748 a favore della ditta Santi; per il debito
residuo si cedono effetti per euro 2.200 e si rilasciano pagherò aumentati di complessivi euro 160 per interessi, che il fornitore ha debitamente fatturato;
08/09 emessa la fattura n. 425, dell’importo di euro 3.750 + Iva, sulla ditta Marelli e pagate con assegno bancario spese di spedizione a nostro carico per euro 180 + Iva;
10/09 la banca accredita in conto corrente euro 4.920 quale netto ricavo degli effetti presentati allo sconto il 5/9: commissioni d’incasso euro 18, sconti passivi euro 262;
12/09 concesso il rinnovo di un effetto di euro 2.700, scaduto in giornata, ricevendo un assegno bancario di euro 1.200 e un nuovo effetto a 2 mesi per il resto, maggiorato degli
interessi fatturati al tasso del 5%;
12/09 saldata una fattura di un fornitore cedendo effetti per euro 2.000 e pagando complessivi euro 360 in contanti: abbuono ottenuto euro 7,30;
13/09 spiccata tratta sulla ditta Marelli a saldo della nostra fattura n. 425 dell’8/9;
13/09 emessa una nota di accredito a favore di un nostro cliente per la concessione di un
abbuono qualitativo di euro 120 + Iva;
14/09 venduto un automezzo del costo storico di euro 29.400 e ammortizzato indirettamente negli anni precedenti per euro 17.100, quota maturata nell’esercizio pari a
euro 4.100, al prezzo di euro 5.500 + Iva; a regolamento della relativa fattura si ricevono un assegno bancario di euro 2.645 e, per la differenza, un effetto aumentato
degli interessi fatturati al 6% per 3 mesi;
15/09 estinta a mezzo banca una cambiale di euro 1.250;
15/09 ricevuta una parcella, emessa dal notaio per consulenze, pari a euro 816.
Presentare:
a) le scritture in P.D. relative alle operazioni indicate;
b) la Situazione contabile redatta al 15/9 per totali ed eccedenze.
SVOLGIMENTO
ELEMOND SCUOLA & AZIENDA
Registrazioni in P.D.
16
Data
Cod.
02/09
../..
../..
02/09
../..
03/09
../..
../..
03/09
../..
05/09
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07/09
../..
07/09
../..
../..
../..
08/09
../..
../..
08/09
../..
../..
08/09
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10/09
../..
../..
../..
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Conti
Descrizione
Dare
FITTI PASSIVI
fattura n. 38 ditta Storm
fattura n. 38 ditta Storm
fattura n. 38 ditta Storm
saldata fattura ditta Storm
saldata fattura ditta Storm
fattura n. 32 ditta Santi
fattura n. 32 ditta Santi
fattura n. 32 ditta Santi
pagato trasporto per c/ ditta Santi
pagato trasporto per c/ ditta Santi
inviate cambiali allo sconto
inviate cambiali allo sconto
fattura n. ... ditta Santi
fattura n. ... ditta Santi
regolamento fattura n. 32 ditta Santi
regolamento fattura n. 32 ditta Santi
regolamento fattura n. 32 ditta Santi
regolamento fattura n. 32 ditta Santi
ns. fattura n. 425
ns. fattura n. 425
ns. fattura n. 425
fattura ns. vettore
fattura ns. vettore
fattura ns. vettore
regolamento fattura del vettore ...
regolamento fattura del vettore ...
accredito per sconto effetti
accredito per sconto effetti
accredito per sconto effetti
accredito per sconto effetti
1.500,00
300,00
IVA A NS. CREDITO
DEBITI V/ FORNITORI
DEBITI V/ FORNITORI
BANCA X C/C
MERCI C/ ACQUISTI
IVA A NS. CREDITO
DEBITI V/ FORNITORI
DEBITI V/ FORNITORI
DENARO IN CASSA
EFFETTI ALLO SCONTO
CAMBIALI ATTIVE
INTERESSI PASSIVI A FORNITORI
DEBITI V/ FORNITORI
DEBITI V/ FORNITORI
BANCA X C/C
CAMBIALI ATTIVE
CAMBIALI PASSIVE
CREDITI V/ CLIENTI
MERCI C/ VENDITE
IVA A NS. DEBITO
TRASPORTI SU VENDITE
IVA A NS. CREDITO
DEBITI V/ FORNITORI
DEBITI V/ FORNITORI
BANCA X C/C
BANCA X C/C
SCONTI PASSIVI SU EFFETTI
COMMISSIONI D’INCASSO
EFFETTI ALLO SCONTO
Avere
1.800,00
1.800,00
1.800,00
8.600,00
1.720,00
10.320,00
288,00
288,00
5.200,00
5.200,00
160,00
160,00
10.192,00
3.748,00
2.200,00
4.244,00
4.500,00
3.750,00
750,00
180,00
36,00
216,00
216,00
216,00
4.920,00
262,00
18,00
5.200,00
Strumenti
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CREDITI V/ CLIENTI
INTERESSI ATTIVI DA CLIENTI
ASSEGNI IN CASSA
CAMBIALI ATTIVE
CREDITI V/ CLIENTI
CAMBIALI ATTIVE
DEBITI V/ FORNITORI
CAMBIALI ATTIVE
DENARO IN CASSA
ABBUONI E RIBASSI PASSIVI
CAMBIALI ATTIVE
CREDITI V/ CLIENTI
ABBUONI E RIBASSI PASSIVI
IVA A NS. DEBITO
CREDITI V/ CLIENTI
AMMORTAMENTO AUTOMEZZI
F.DO AMMORTAMENTO AUTOMEZZI
FONDO AMMORTAMENTO AUTOMEZZI
AUTOMEZZI
CLIENTI DIVERSI
AUTOMEZZI
IVA A NS. DEBITO
MINUSVALENZE ORDINARIE
AUTOMEZZI
CLIENTI DIVERSI
INTERESSI ATTIVI DA CLIENTI
ASSEGNI IN CASSA
CAMBIALI ATTIVE
CLIENTI DIVERSI
CAMBIALI PASSIVE
BANCA X C/C
CONSULENZE
IVA A NS. CREDITO
DEBITI V/ FORNITORI
FEBBRAIO/MARZO
ns. fattura n. 426 su ditta ...
ns. fattura n. 426 su ditta ...
concesso rinnovo effetto
concesso rinnovo effetto
concesso rinnovo effetto
concesso rinnovo effetto
regolata fattura n. ... fornitore ...
regolata fattura n. ... fornitore ...
regolata fattura n. ... fornitore ...
regolata fattura n. ... fornitore ...
spiccata tratta a regolamento ns. fattura n. 425
spiccata tratta a regolamento ns. fattura n. 425
nota accredito n. ... al cliente ...
nota accredito n. ... al cliente ...
nota accredito n. ... al cliente ...
quota maturata nell’esercizio
quota maturata nell’esercizio
storno ammortamenti
storno ammortamenti
ns. fattura n. 247 su ditta ...
ns. fattura n. 247 su ditta ...
ns. fattura n. 247 su ditta ...
minusvalenza su automezzo
minusvalenza su automezzo
ns. fattura n. 248 su ditta ...
ns. fattura n. 248 su ditta ...
regolate fatture n. 247 e n. 248
regolate fatture n. 247 e n. 248
regolate fatture n. 247 e n. 248
addebito n. ... Banca X
addebito n. ... Banca X
parcella n. 38 dott. ...
parcella n. 38 dott. ...
parcella n. 38 dott. ...
2007
12,50
12,50
1.200,00
1.512,50
12,50
2.700,00
2.367,30
2.000,00
360,00
7,30
4.500,00
4.500,00
120,00
24,00
144,00
4.100,00
4.100,00
21.200,00
21.200,00
6.600,00
5.500,00
1.100,00
2.700,00
2.700,00
59,33
59,33
2.645,00
4.014,33
6.659,33
1.250,00
1.250,00
816,00
163,20
979,20
Mastri sinottici
Denaro in cassa
Assegni in cassa
Banca x c/c
294.800,00
292.700,00
288,00
360,00
1.200,00
2.645,00
479.200,00
4.920,00
453.888,00
1.800,00
3.748,00
216,00
1.250,00
294.800,00
293.348,00
3.845,00
484.120,00
460.902,00
Crediti v/ clienti
Clienti diversi
Cambiali attive
522.600,00
4.500,00
12,50
475.300,00
12,50
4.500,00
144,00
6.600,00
59,33
6.659,33
89.500,00
1.512,50
4.500,00
4.014,33
68.600,00
5.200,00
2.200,00
2.700,00
2.000,00
527.112,50
479.956,50
6.659,33
6.659,33
99.526,83
80.700,00
Effetti allo sconto
5.200,00
5.200,00
Debiti v/ fornitori
425.452,50
1.800,00
288,00
10.192,00
216,00
2.367,30
440.315,80
462.659,00
1.800,00
10.320,00
160,00
216,00
979,20
476.134,20
Cambiali passive
53.450,00
1.250,00
72.300,00
4.244,00
0
54.700,00
ELEMOND SCUOLA & AZIENDA
12/09
../..
12/09
../..
../..
../..
12/09
../..
../..
../..
13/09
../..
13/09
../..
../..
14/09
../..
14/09
../..
14/09
../..
../..
14/09
../..
14/09
../..
14/09
../..
../..
15/09
../..
15/09
../..
../..
39
76.544,00
17
Strumenti
Iva a ns. credito
39
FEBBRAIO/MARZO
Iva a ns. debito
Erario c/ Iva
52.130,00
300,00
1.720,00
36,00
163,20
52.130,00
63.900,00
24,00
63.900,00
750,00
1.100,00
54.349,20
52.130,00
63.924,00
65.750,00
Dipendenti c/ retribuzioni
18.374,00
18.374,00
Fabbricati
Erario c/ ritenute operate
1.786,00
2.041,00
Mobili
205.000,00
Fondo ammortamento mobili
14.000,00
Debiti per TFR
13.600,00
Fondo rischi su crediti
13.750,00
1.480,00
62.340,00
64.900,00
Istituti di previdenza
7.588,00
9.188,00
Automezzi
17.800,00
Fondo ammortamento fabbricati
2.300,00
29.400,00
21.200,00
5.500,00
2.700,00
29.400,00
29.400,00
Fondo ammortamento automezzi
21.200,00
17.100,00
4.100,00
21.200,00
21.200,00
Merci c/ acquisti
326.000,00
8.600,00
ELEMOND SCUOLA & AZIENDA
334.600,00
Merci c/ vendite
431.900,00
3.750,00
435.650,00
18
Magazzino merci
31.800,00
2007
31.800,00
Salari e stipendi
22.411,50
Strumenti
Oneri sociali
7.388,00
Premi di assicurazione
4.600,00
Spese postali
1.920,00
39
FEBBRAIO/MARZO
Trasporti su acquisti
2007
Trasporti su vendite
4.080,00
180,00
Energia elettrica
Spese telefoniche
3.600,00
3.800,00
Manutenzioni e riparazioni
3.150,00
Fitti passivi
1.200,00
1.500,00
2.700,00
Abbuoni e ribassi passivi
Abbuoni e ribassi attivi
2.300,00
120,00
1.850,00
7,30
2.420,00
1.857,30
Interessi passivi a fornitori
Interessi attivi da clienti
160,00
12,50
59,33
Merci c/ esistenze iniziali
31.800,00
Sconti passivi su effetti
262,00
Commissioni d’incasso
18,00
Consulenze
816,00
Minusvalenze ordinarie
2.700,00
ELEMOND SCUOLA & AZIENDA
71,83
19
Strumenti
39
FEBBRAIO/MARZO
Ammortamento Automezzi
2007
Patrimonio netto
4.100,00
206.570,00
Situazione contabile per totali ed eccedenze al 15/09/n
Totali
Conti
DENARO IN CASSA
ASSEGNI IN CASSA
BANCA X C/C
CREDITI V/ CLIENTI
CLIENTI DIVERSI
CAMBIALI ATTIVE
EFFETTI ALLO SCONTO
DEBITI V/ FORNITORI
CAMBIALI PASSIVE
IVA A NS. CREDITO
IVA A NS. DEBITO
ERARIO C/ IVA
DIPENDENTI C/ RETRIBUZIONI
ERARIO C/ RITENUTE OPERATE
ISTITUTI DI PREVIDENZA
FABBRICATI
MOBILI
AUTOMEZZI
Dare
294.800,00
3.845,00
484.120,00
527.112,50
6.659,33
99.526,83
5.200,00
440.315,80
54.700,00
54.349,20
63.924,00
62.340,00
18.374,00
1.786,00
7.588,00
205.000,00
17.800,00
29.400,00
FONDO AMMORT. FABBRICATI
FONDO AMMORT. MOBILI
FONDO AMMORT. AUTOMEZZI
21.200,00
DEBITI PER TFR
FONDO RISCHI SU CREDITI
MERCI C/ ACQUISTI
1.480,00
334.600,00
MERCI C/ VENDITE
MAGAZZINO MERCI
SALARI E STIPENDI
ONERI SOCIALI
TRASPORTI SU ACQUISTI
TRASPORTI SU VENDITE
PREMI DI ASSICURAZIONE
ENERGIA ELETTRICA
SPESE TELEFONICHE
SPESE POSTALI
MANUTENZIONI E RIPARAZIONI
FITTI PASSIVI
ABBUONI E RIBASSI PASSIVI
31.800,00
22.411,50
7.388,00
4.080,00
180,00
4.600,00
3.600,00
3.800,00
1.920,00
3.150,00
2.700,00
2.420,00
INTERESSI PASSIVI A FORNITORI
COMMISSIONI D’INCASSO
ELEMOND SCUOLA & AZIENDA
CONSULENZE
20
MINUSVALENZE ORDINARIE
AMMORTAMENTO AUTOMEZZI
Dare
18.826,83
35.818,40
21.844,00
2.219,20
1.826,00
2.560,00
255,00
1.600,00
29.400,00
14.000,00
13.600,00
21.200,00
13.750,00
2.300,00
14.000,00
13.600,00
13.750,00
820,00
334.600,00
435.650,00
31.800,00
435.650,00
22.411,50
7.388,00
4.080,00
180,00
4.600,00
3.600,00
3.800,00
1.920,00
3.150,00
2.700,00
2.420,00
1.857,30
31.800,00
160,00
71,83
2.862.026,16
Avere
1.452,00
3.845,00
23.218,00
47.156,00
205.000,00
17.800,00
262,00
18,00
816,00
2.700,00
4.100,00
PATRIMONIO NETTO
TOTALE
460.902,00
479.956,50
6.659,33
80.700,00
5.200,00
476.134,20
76.544,00
52.130,00
65.750,00
64.900,00
18.374,00
2.041,00
9.188,00
31.800,00
160,00
INTERESSI ATTIVI DA CLIENTI
SCONTI PASSIVI SU EFFETTI
Avere
293.348,00
1.857,30
ABBUONI E RIBASSI ATTIVI
MERCI C/ ESISTENZE INIZIALI
Eccedenze
71,83
262,00
18,00
816,00
2.700,00
4.100,00
206.570,00
2.862.026,16
750.222,53
206.570,00
750.222,53
Strumenti
39
FEBBRAIO/MARZO
2007
Determinazione del reddito
d’esercizio e del patrimonio
di funzionamento al termine
del primo periodo amministrativo
In data 5 gennaio è stata costituita l’azienda del signor Leonardo Mazzetti con l’apporto di
un fabbricato valutato euro 240.000, di un automezzo valutato euro 40.000 e di denaro contante per euro 80.000, di cui euro 75.000 depositati sul conto corrente presso la Banca X.
Il fabbricato risulta gravato da un mutuo di euro 60.000, sul quale maturano interessi posticipati al 5,25% da corrispondersi in data 1/4 e 1/10.
Durante il primo esercizio sono state effettuate le seguenti operazioni:
a) pagato in data 1° febbraio, tramite assegno bancario, il premio annuo anticipato di assicurazione sull’automezzo per euro 3.600;
b) acquistate attrezzature commerciali per euro 20.000 + Iva ordinaria, regolamento a
mezzo banca;
c) sostenute in contanti spese per euro 580 relative alla costituzione dell’azienda, curata dal
titolare stesso;
d) ricevute fatture per acquisti di merci per euro 800.000 + Iva ordinaria; i pagamenti effettuati nell’esercizio tramite conto corrente sono stati pari a euro 870.000;
e) liquidati costi relativi al personale dipendente per complessivi euro 52.000, di cui euro 48.000
pagati a mezzo banca durante l’esercizio. Il rimanente sarà versato nel mese di gennaio successivo per euro 2.800 agli Istituti previdenziali e per euro 1.200 all’Erario per ritenute fiscali;
f) emesse fatture per vendite di merci per euro 900.000 + Iva ordinaria; le riscossioni dai
clienti avvenute nell’esercizio ammontano a euro 980.000;
g) sostenute in contanti spese varie di gestione per euro 800 + Iva ordinaria;
h) prelevati dal conto corrente euro 1.800;
i) le operazioni relative al mutuo sono effettuate tramite banca, relativamente sia al pagamento degli interessi sia al rimborso della quota capitale di euro 15.000 corrisposta in data 1/10;
l) i versamenti relativi all’Iva dell’esercizio ammontano a euro 15.000 e sono stati effettuati
a mezzo banca;
m) sul conto corrente bancario sono maturati al 31/12 interessi attivi per euro 900.
- le merci in rimanenza sono valutate euro 40.000;
- i costi di impianto sono ammortizzati del 25%; il fabbricato del 4%; le attrezzature del 15%;
l’automezzo del 20%, tenendo conto di un presunto valore di realizzo di euro 10.000;
- a favore del personale è maturata una quota di trattamento di fine rapporto di euro 2.600;
- si considerano il risconto e il rateo relativi alle operazioni di cui alle lettere a) e i).
Presentare:
1
il prospetto del patrimonio iniziale;
2
i calcoli relativi all’Iva;
3
i prospetti dei movimenti nei valori finanziari;
4
la Situazione patrimoniale e il Conto economico redatti alla fine dell’esercizio.
ELEMOND SCUOLA & AZIENDA
A fine anno per determinare il reddito d’esercizio e il patrimonio di funzionamento si tiene
presente quanto segue:
21
Strumenti
39
FEBBRAIO/MARZO
2007
SVOLGIMENTO
1
Prospetto del patrimonio iniziale
Per la determinazione del patrimonio netto iniziale occorre considerare gli interessi
maturati sul mutuo dall’1/10 al 5/1, che costituiranno un rateo passivo:
I = (60.000 96 5,25) : 36.000 = euro 840 rateo passivo
Situazione patrimoniale al 5/1/n
Attività
Passività e netto
Fabbricati
Automezzi
Banca X c/c
Denaro in cassa
240.000 Mutui passivi
40.000 Ratei passivi
75.000
5.000 Totale passività
Patrimonio netto iniziale
60.840
299.160
Totale attività
360.000 Totale a pareggio
360.000
2
Calcoli relativi all’Iva
Acquisto attrezzature
+ Iva 20%
euro
euro
20.000,00
4.000,00
Importo fattura
euro
24.000,00
Acquisto di merci
+ Iva 20%
euro
euro
800.000,00
160.000,00
Importo fattura
euro
960.000,00
Vendita di merci
+ Iva 20%
euro
euro
900.000,00
180.000,00
Importo fattura
euro
1.080.000,00
euro
euro
800,00
160,00
Importo fattura
euro
960,00
Iva su acquisto attrezzature
Iva su acquisto merci
Iva su spese varie di gestione
euro
euro
euro
4.000,00
160.000,00
160,00
Totale Iva a credito
– Iva a debito su vendite
euro
euro
164.160,00
180.000,00
Iva da versare
– Iva versata nel corso del periodo
euro
euro
15.840,00
15.000,00
euro
840,00
Spese varie di gestione
+ Iva 20%
Debito v/ Erario per Iva al 31/12
ELEMOND SCUOLA & AZIENDA
3
22
60.000
840
Movimentazioni nei valori finanziari
Prima di procedere alla rappresentazione della movimentazione dei valori finanziari
occorre presentare i calcoli relativi al mutuo:
1/4 – pagamento rata interessi
euro (60.000 6 5,25) : 1.200
euro
1.575,00
1/10 – pagamento rata interessi
euro (60.000 6 5,25) : 1.200
quota capitale del mutuo
euro
euro
1.575,00
15.000,00
Totale addebiti sul c/c per il servizio del mutuo
euro
18.150,00
Strumenti
39
FEBBRAIO/MARZO
2007
C/c bancario presso Banca X
Versamento iniziale del titolare
Pagamento premio di assicurazione
Pagamento fattura per attrezzature
Pagamento fatture acquisto merci
Pagamento costi del personale
Prelevamento in contanti
Riscossione fatture di vendita
Addebito per il servizio sul mutuo
Prelevamenti per versamenti Iva
Interessi attivi maturati al 31/12
–
–
–
–
–
+
–
–
+
75.000,00
3.600,00
24.000,00
870.000,00
48.000,00
1.800,00
980.000,00
18.150,00
15.000,00
900,00
75.350,00
Saldo attivo al 31/12
Denaro in cassa
Versamento iniziale del titolare
Spese di costituzione in contanti
Pagamento fattura spese varie di gestione
Pagamento dal c/c bancario
5.000,00
580,00
960,00
1.800,00
–
–
+
5.260,00
Saldo al 31/12
Debiti v/ fornitori
Fatture per acquisto merci
Fatture pagate durante l’esercizio
–
960.000,00
870.000,00
90.000,00
Debiti v/ fornitori al 31/12
Crediti v/ clienti
Fatture emesse per vendita merci
Fatture riscosse durante l’esercizio
–
1.080.000,00
980.000,00
100.000,00
Crediti v/ clienti al 31/12
Inoltre, avremo in Situazione patrimoniale:
• Debiti v/ Istituti previdenziali
• Debiti v/ Erario per ritenute
• Debiti v/ Erario per Iva
4
euro
euro
euro
2.800,00
1.200,00
840,00
Situazione patrimoniale e Conto economico
Esame delle manifestazioni economiche
COSTI
Acquisto attrezzature
Costi d’impianto
Premio di assicurazione
Acquisto merci
Costi del personale
Interessi passivi su mutui
Spese varie di gestione
euro
euro
euro
euro
euro
euro
euro
20.000,00
580,00
3.600,00
800.000,00
52.000,00
3.150,00
800,00
RICAVI
Vendite di merci
Interessi attivi bancari
euro
euro
900.000,00
900,00
ELEMOND SCUOLA & AZIENDA
Dall’esame delle operazioni compiute si individuano i seguenti costi e ricavi:
23
Strumenti
39
FEBBRAIO/MARZO
2007
Tuttavia, per determinare il risultato economico dell’esercizio occorre apportare opportune integrazioni, quali:
a) le rimanenze finali di merci sono valutate euro 40.000:
trattandosi di un costo di competenza futura, esse appariranno nell’attivo della
Situazione patrimoniale, mentre il costo delle merci vendute sarà così determinato:
Acquisti di merci dell’anno
– Rimanenze finali (Situazione patrimoniale)
Costo delle merci vendute (Conto economico)
euro
euro
800.000,00
40.000,00
euro
760.000,00
b) premio di assicurazione di euro 3.600 corrisposto l’1/2 in via anticipata:
al 31/12 occorrerà considerare la quota di competenza dell’esercizio futuro, relativa
al mese di gennaio, calcolando un risconto attivo:
3.600 : 12 = x : 1
x = euro 300 risconto attivo (Situazione patrimoniale)
E il premio di assicurazione di competenza sarà pari a:
euro (3.600 – 300) = euro 3.300 premio di competenza (Conto economico)
c) ammortamento dei costi pluriennali:
euro (580 25%) = euro 145 ammortamento costi di impianto (Conto economico)
euro (240.000 4%) = euro 9.600 ammortamento fabbricato (Conto economico)
euro (20.000 15%) = euro 3.000 ammortamento attrezzature (Conto economico)
euro (40.000 – 10.000) = euro 30.000 importo da ammortizzare per l’automezzo
euro (30.000 20%) = euro 6.000 ammortamento automezzo
euro (580 – 145) = euro 435 valore residuo costi d’impianto (Situazione patrimoniale)
euro (240.000 – 9.600) = euro 230.400 valore residuo fabbricato (Situazione patrimoniale)
euro (20.000 – 3.000) = euro 17.000 valore residuo attrezzature (Situazione patrimoniale)
euro (40.000 – 6.000) = euro 34.000 valore residuo automezzi (Situazione patrimoniale)
d) trattamento di fine rapporto maturato a favore del personale:
il trattamento di fine rapporto (Tfr) da inserire in Conto economico per la competenza dell’esercizio ammonta a euro 2.600; lo stesso importo apparirà nei Debiti per
Tfr della Situazione patrimoniale, essendo l’azienda al primo anno di vita;
e) interessi passivi sul mutuo:
al 31/12 il mutuo ammonta a euro 45.000, essendo stata corrisposta l’1/10 una
quota capitale di euro 15.000.
Il rateo passivo calcolato dall’1/10 al 31/12 è così determinato:
ELEMOND SCUOLA & AZIENDA
I = euro (45.000 5,25 3 : 1.200) = euro 590,63 rateo passivo
(Situazione patrimoniale)
24
Pertanto, gli interessi passivi di competenza dell’esercizio in chiusura saranno così
determinati:
interessi pagati nell’esercizio (1/4-1/10)
– rateo passivo iniziale
+ rateo passivo finale
Interessi passivi di competenza (Conto economico)
euro
euro
euro
3.150,00
840,00
591,00
euro
2.901,00
Strumenti
39
FEBBRAIO/MARZO
2007
Situazione patrimoniale al 31/12/n
Attività
Passività e netto
IMMOBILIZZAZIONI
Costi di impianto
Fabbricati
Attrezzature
Automezzi
435
230.400
17.000
34.000
ATTIVO CIRCOLANTE
Merci in magazzino
Crediti v/clienti
Banca X c/c
Denaro in cassa
Risconti attivi
40.000
100.000
75.350
5.260
300
Totale attività
DEBITI A BREVE TERMINE
Debiti v/ fornitori
Debiti v/ Istituti previdenziali
Debiti v/ Erario per ritenute
Debiti v/ Erario per Iva
Ratei passivi
90.000
2.800
1.200
840
591
DEBITI A MEDIO-LUNGO TERMINE
Mutui passivi
Debiti per TFR
45.000
2.600
Totale passività
143.031
PATRIMONIO NETTO
Valore iniziale
299.160
Utile dell’esercizio
60.554
359.714
502.745 Totale a pareggio
502.745
Conto economico al 31/12/n
Componenti negativi
Componenti positivi
Costo delle merci vendute
Premio assicurazione
Costi personale:
• salari, stipendi e contributi
• quota TFR
Spese varie di gestione
Interessi passivi su mutuo
Ammortamento costi d’impianto
Ammortamento fabbricati
Ammortamento attrezzature
Ammortamento automezzi
760.000 Vendite di merci
3.300 Interessi attivi bancari
Totale componenti negativi
Utile dell’esercizio
840.346
60.554
Totale a pareggio
900.900 Totale componenti positivi
900.000
900
52.000
2.600
800
2.901
145
9.600
3.000
6.000
ELEMOND SCUOLA & AZIENDA
900.900
25
Strumenti
39
FEBBRAIO/MARZO
2007
Prova strutturata di Economia
aziendale, inizio
secondo quadrimestre
Premesse metodologiche
Partendo dal presupposto che, attraverso le prove formative e sommative somministrate nel primo quadrimestre relativamente a ciascun modulo, si è misurato il raggiungimento degli obiettivi specifici di ogni modulo stesso, si è proceduto:
1) a ridefinire gli obiettivi coordinandoli a sistema comprendente, in modo correlato,
gli obiettivi modulari specifici;
2) a individuare i soli descrittori ritenuti significativi per la costruzione di una prova
articolata rispondente al sistema di obiettivi più che a ogni singolo obiettivo;
3) a costruire diverse tipologie di prove strutturate e semistrutturate per misurare:
• la conoscenza organizzata relativa a più obiettivi significativi (parte A);
• le competenze in termini di elaborazione e rielaborazione applicate all’intero sistema
di obiettivi organizzati a mappa (parte B);
4) a predisporre una verifica articolata che si può suddividere in due parti:
• la prima, formata da 9 prove non collegate tra loro e numerate da 1 a 9 (parte A,
tempo assegnato: 70 minuti);
• la seconda, costituita da 5 prove tutte interrelate tra loro e numerate da 10.1 a 10.5
(parte B, tempo assegnato: 40 minuti).
Obiettivi e descrittori di competenze
Presentiamo una tabella in cui vengono evidenziati gli obiettivi e i descrittori di competenze modulari.
Obiettivi
1
2
3
4
Conoscere il concetto di azienda intesa come sistema
Riconoscere le varie tipologie di azienda
Conoscere gli elementi dell’azienda
Conoscere i soggetti interni ed esterni dell’azienda
ELEMOND SCUOLA & AZIENDA
5 Riconoscere i soggetti giuridico ed economico
26
Descrittori di competenze
2.a Riconoscere la forma giuridica delle aziende
4.a Riconoscere i soggetti aziendali interni ed esterni nelle varie tipologie di aziende
5.a Riconoscere i soggetti giuridico ed economico
nelle varie tipologie di azienda
6 Riconoscere i legami dell’azienda con l’ambiente in
cui opera
7 Individuare gli obiettivi dell’azienda
8 Interpretare i significati di efficienza e di efficacia
del sistema azienda
9 Conoscere la tipologia delle operazioni aziendali di
9.a
gestione-organizzazione-rilevazione
10 Conoscere le linee fondamentali dei modelli organizzativi più significativi e la loro evoluzione
11 Individuare il flusso logico delle operazioni aziendali 11.a
11.b
Distinguere le operazioni aziendali in relazione
alle aree di appartenenza
Riconoscere la tipologia delle operazioni aziendali
Ricostruire la dinamica attraverso la quale si
svolgono i fatti di gestione
11.c Individuare la tipologia delle operazioni di gestione esaminando semplici casi
12 Ricostruire il processo logico per la determinazione
del fabbisogno finanziario iniziale
13 Riconoscere la tipologia delle fonti di finanziamento 13.a Individuare le fonti di finanziamento riconoscendone la tipologia
Strumenti
39
14 Riconoscere la tipologia degli investimenti
FEBBRAIO/MARZO
2007
14.a Individuare gli elementi patrimoniali in relazione
alla loro destinazione e riferirli alle macroaree di
appartenenza
15 Conoscere le implicazioni del concetto di valutazione per la determinazione del patrimonio
16 Analizzare la struttura del patrimonio.
16.a Utilizzare i rapporti di composizione per l’analisi
Interpretare il rapporto tra fonti e impieghi
della struttura patrimoniale e finanziaria
16.b Commentare i rapporti di composizione patrimoniale
17 Riconoscere l’aspetto economico e finanziario 17.a Analizzare i fatti di gestione individuando le vadella gestione individuando le variazioni finanziarie
riazioni finanziarie ed economiche
ed economiche
18 Riconoscere l’influenza dei fatti di gestione sul 18.a Rilevare i fatti di gestione individuandone gli
patrimonio dell’azienda
effetti sul reddito e sul patrimonio
19.a Comporre la situazione economica
19 Determinare il risultato economico.
Conoscere e comprendere il principio della compe- 19.b Applicare il principio della competenza eseguentenza
do gli opportuni conteggi ed effettuando le relative rilevazioni
20 Conoscere la logica degli equilibri aziendali: equili- 20.a Utilizzare le opportune disequazioni per l’analisi
brio economico, finanziario, patrimoniale
dell’equilibrio patrimoniale e finanziario
20.b Determinare la congruità del reddito
21 Riconoscere il supporto che il sistema informativo
aziendale fornisce alla gestione
22 Conoscere la sequenza delle fasi del processo di
elaborazione delle informazioni
23 Individuare le caratteristiche del sistema informati- 23.a Riconoscere le varie articolazioni delle scritture
contabili e aziendali
vo e riconoscerne l’articolazione
24 Redigere le principali scritture sezionali partendo 24.a Analizzare i documenti originali individuando le
scritture contabili cui danno luogo
dalla documentazione originale
25 Riconoscere il sistema del patrimonio e del risulta- 25.a Riconoscere gli effetti dei fatti esterni di gestione
sulla composizione del patrimonio e del reddito
to economico quale strumento metodologico di rileattraverso l’applicazione metodologica del sistevazione contabile
ma del patrimonio e del risultato economico
26 Analizzare i fatti di gestione secondo il sistema del 26.a Redigere le scritture in contabilità generale derivanti dall’analisi dei fatti di gestione proposti
reddito e del risultato economico
PARTE A
Prova 1
Obiettivi: 9
Descrittori: 9.a
Indica con una crocetta nell’apposita casella a quale tipologia appartengono le operazioni elencate.
Operazioni
Operazioni
1.
1. Operazione
Operazioni
di gestione
2.
2. Operazione
Operazioni
di organizzazione
3.
3. Operazione
Operazioni
di rilevazione
a) Assunzione di un tecnico
b) Acquisto di una macchina saldatrice
c) Acquisto di materiale di consumo
e) Registrazione di un incasso
f) Stipulazione di un contratto di vendita
g) Definizione della procedura per evadere gli ordini
h) Vendita di prodotti finiti
i) Registrazione di una fattura di acquisto
ELEMOND SCUOLA & AZIENDA
d) Definizione dell’organigramma aziendale
27
Strumenti
39
FEBBRAIO/MARZO
Prova 2
Obiettivi: 11
2007
Descrittori: 11.a
Collega le espressioni della colonna di sinistra con i termini della colonna di destra, indicandone il corrispondente numero nell’apposita casella. Alcune definizioni non sono correlabili con i termini proposti.
a) gestione interna
b) disinvestimento
c) gestione
d) ciclo monetario
e) gestione esterna
f) investimento
1) Insieme di operazioni coordinate per raggiungere il fine aziendale
2) Periodo di tempo che intercorre fra l’investimento di risorse finanziarie in un fattore produttivo e il suo rientro in forma monetaria
3) Insieme di operazioni di scambio con soggetti esterni all’azienda
4) Impieghi monetari per l’acquisizione di fattori produttivi
5) Processi economico-tecnici di trasformazione attuati interamente nell’ambito dell’azienda
6) Operazioni di negoziazione, remunerazione e rimborso dei
finanziamenti ottenuti
7) Ritorno in forma monetaria dei fattori impiegati per attuare la
produzione
8) Valore dei fattori produttivi da impiegare nell’attività aziendale
a
b
c
d
e
f
Prova 3
Prova 3.1
Obiettivi: 11
Descrittori: 11.b
Ricostruisci il flusso delle operazioni gestionali di un’azienda numerando le operazioni secondo la sequenza corretta.
a) vendita di beni prodotti
b) acquisto di impianti per la produzione
c) provvista di mezzi finanziari a pieno rischio
d) produzione di beni destinati alla vendita
e) acquisto di materie prime
f) imballaggio e spedizione dei beni prodotti
Prova 3.2
Obiettivi: 11
Descrittori: 11.c
Caso
Nel mese di settembre l’azienda di confezioni Franca Colli ha acquistato 10 pezze di stoffa di pura
lana vergine in varie tonalità del marrone e del verde, 5 pezze di fodera, bottoni, cerniere lampo,
filo da cucire, aghi e spilli. Durante il mese di ottobre ha confezionato 30 completi da uomo, 25 completi da donna in varie taglie, 20 gonne e 30 pantaloni che ha venduto ai negozi della provincia.
Il trasporto ai punti vendita degli abiti è stato effettuato da un dipendente dell’azienda di confezioni.
Nel mese di dicembre l’azienda ha ottenuto dalla propria banca un prestito di euro 20.000 che
ha utilizzato per acquistare nuove macchine per cucire di tipo industriale.
Individua le diverse operazioni di gestione e classificale nella seguente tabella.
ELEMOND SCUOLA & AZIENDA
Operazioni
28
Finanziamento
Investimento
Trasformazione
Disinvestimento
Strumenti
39
FEBBRAIO/MARZO
Prova 3.3
Obiettivi: 11
2007
Descrittori: 11.c
Caso
Nel mese di settembre la cantina sociale di Broni ha acquistato dai viticoltori della zona varie partite di uva, di qualità diverse, adatte alla vinificazione. L’uva è stata quindi pigiata e il vino ottenuto è stato versato nelle botti per la maturazione. Nel successivo mese di febbraio il vino ormai maturo è stato imbottigliato e confezionato per la vendita. Nei successivi mesi la cantina sociale ha venduto le bottiglie di vino a una catena di enoteche della Lombardia.
Individua le diverse operazioni di gestione e classificale nella seguente tabella.
Operazioni
di gestione interna
Operazioni
Prova 4
Obiettivi: 17
Operazioni
di gestione esterna
Descrittori: 17.a
Prova 4.1
Indica con una crocetta nell’apposita casella il riflesso economico e finanziario delle seguenti
operazioni compiute da un’azienda di confezioni.
Operazioni
1. Costo
2. Ricavo
3. Entrata 4. Uscita
5. Credito
monetaria monetaria
6. Debito
a) Acquisto di stoffe con pagamento a 60 gg.
b) Pagamento degli stipendi ai
dipendenti con assegni bancari
c) Acquisto bottoni con pagamento in contanti
d) Vendita di abiti con pagamento
immediato
f) Accensione di un prestito bancario
g) Acquisto di una macchina stiratrice con pagamento a due mesi
h) Vendita di giacche con regolamento a 30 giorni
ELEMOND SCUOLA & AZIENDA
e) Pagamento della bolletta Telecom
29
Strumenti
39
FEBBRAIO/MARZO
2007
Prova 4.2
Segna con una crocetta la risposta corretta.
1
2
3
I costi rappresentano
a. le uscite monetarie derivanti
dagli investimenti
b. il valore di scambio dei fattori
produttivi acquistati
c. le diminuzioni delle disponibilità monetarie
d. i debiti commerciali derivanti
dagli acquisti
La vendita di un bene con pagamento per pronta cassa determina
a. un’entrata monetaria
b. un credito di regolamento
c. un debito di regolamento
d. un’uscita monetaria
4
L’aumento di un credito di regolamento rappresenta
a. un costo
b. una variazione finanziaria passiva
c. una variazione finanziaria attiva
d. un ricavo
5
L’estinzione di un debito di finanziamento rappresenta
a. una variazione finanziaria attiva
b. un ricavo
c. un costo
d. una variazione finanziaria passiva
6
I valori finanziari attivi rappresentano
a. gli impieghi di capitale
b. i mezzi finanziari a disposizione dell’azienda
c. l’insieme dei crediti e delle disponibilità liquide
d. i crediti di finanziamento
L’acquisto di materie prime con
pagamento dilazionato determina
a. un’uscita monetaria
b. un credito di regolamento
c. un’entrata monetaria
d. un debito di regolamento
Prova 5
Obiettivi: 18-19
Descrittori: 18.a-19.a-19.b
Prova 5.1
ELEMOND SCUOLA & AZIENDA
Segna con una crocetta la risposta corretta.
30
1
Il rateo passivo è
a. una quota di costo di competenza dell’esercizio che sarà misurato da un’uscita che avrà manifestazione finanziaria futura
b. una quota di un’uscita che ha già avuto manifestazione finanziaria, relativa
a un costo di competenza dell’esercizio
c. una quota di un’uscita che avrà manifestazione finanziaria futura relativa a
un costo di competenza dell’esercizio
d. una quota di ricavo di competenza dell’esercizio misurata da un’entrata che
ha già avuto manifestazione finanziaria
2
L’ammortamento è
a. un procedimento tecnico-contabile riguardante i beni strumentali che consente
di sospendere il loro costo d’acquisto fino al momento del loro disinvestimento
b. un procedimento contabile che consente di ripartire il costo d’acquisto di una
immobilizzazione immateriale, materiale e finanziaria attraverso il calcolo di
quote di ammortamento di competenza dell’esercizio durante la vita utile del bene
c. un procedimento tecnico-contabile che consente di ripartire un costo pluriennale attraverso il calcolo di quote di ammortamento di competenza dell’esercizio durante la vita utile del bene
d. un procedimento finanziario che consente di ridurre il valore delle immobilizzazioni immateriali e materiali per l’usura, l’obsolescenza o l’inadeguatezza
3
Un ricavo è di competenza dell’esercizio quando
a. è misurato da una variazione finanziaria attiva avvenuta nell’esercizio
b. è misurato da un’uscita che si manifesterà in futuro ma che ha avuto nell’esercizio il correlativo costo
c. è maturato nell’esercizio o ha avuto nell’esercizio stesso il correlativo costo
d. ha già avuto manifestazione finanziaria ed è relativo all’investimento in un
fattore produttivo
Strumenti
39
FEBBRAIO/MARZO
2007
Prova 5.2
In base al seguente fatto di gestione:
1/11/n – pagati interessi passivi semestrali anticipati al tasso del 4,5% relativi a un mutuo dell’importo di euro 600.000;
al 31/12/n si dovrà rilevare
a. b. c. d. un rateo attivo di euro 4.500
un risconto passivo di euro 9.000
un risconto attivo di euro 9.000
un risconto passivo di euro 4.500
Prova 5.3
La ditta Carli & C. ha acquistato nell’anno n un macchinario del costo di euro 300.000 che
viene ammortizzato a quote costanti in tre anni. Inserisci nei seguenti prospetti i dati derivanti dal processo di ammortamento.
Situazione patrimoniale al 31/12/n
Conto economico al 31/12/n
Situazione patrimoniale al 31/12/n + 1
Conto economico al 31/12/n + 1
Situazione patrimoniale al 31/12/n + 2
Conto economico al 31/12/n + 2
Prova 6
Obiettivi: 16-20
Descrittori: 16.a-16.b-20.a-20.b
La Situazione patrimoniale al 31/12/n dell’azienda Alfa presenta i seguenti valori espressi in
migliaia di euro:
Situazione patrimoniale dell’azienda Alfa al 31/12/n
IMMOBILIZZAZIONI
ATTIVO CIRCOLANTE
Passivo
350
...
...% DEBITI A BREVE
30% DEBITI A MEDIO-LUNGO
TOTALE PASSIVITÀ
PATRIMONIO NETTO
Totale attività
...
...% Totale a pareggio
...
...
32%
...%
...
160
...%
...%
...
...%
Completa il prospetto e commenta la situazione patrimoniale e finanziaria dell’azienda Alfa indicando se:
a) la struttura patrimoniale è rigida o elastica ...................................................................
b) il rapporto tra finanziamenti e investimenti è equilibrato .............................................
c) il rapporto tra capitale proprio e capitale di terzi è equilibrato ......................................
ELEMOND SCUOLA & AZIENDA
Attivo
31
Strumenti
39
FEBBRAIO/MARZO
Prova 7
Obiettivi: 18-25-26
2007
Descrittori: 18.a-25.a-26.a
Individua e correggi gli errori contenuti nello stralcio dei seguenti prospetti della Situazione patrimoniale e del Conto economico dell’azienda Beta redatti al 31/12/n.
Conto economico
Situazione patrimoniale
Impianti
Attrezzature
800 F. amm. impianti
200 F. amm. attrezz.
Utile d’esercizio
Prova 8
850
100
200
Amm. attrezz.
Utile d’esercizio
Obiettivi: 24-25-26
100 Mutui passivi
300
400
Descrittori: 24.a-25.a-26.a
Inserisci le descrizioni corrette nei seguenti articoli in partita doppia.
Data
Cod.
../..
../..
../..
../..
../..
../..
../..
../..
../..
../..
....
....
....
....
....
....
....
....
....
....
Conti
Descrizione
MERCI C/ ACQUISTI
.......................................................................
.......................................................................
.......................................................................
.......................................................................
.......................................................................
.......................................................................
.......................................................................
.......................................................................
.......................................................................
.......................................................................
TRASPORTI SU ACQUISTI
IVA A NS. CREDITO
DEBITI V/ FORNITORI
DEBITI V/ FORNITORI
RESI SU ACQUISTI
IVA A NS. DEBITO
DEBITI V/ FORNITORI
BANCA X C/C
ABBUONI E RIBASSI PASSIVI
Dare
Avere
10.000,00
1.200,00
2.240,00
13.440,00
2.400,00
2.000,00
400,00
11.040,00
11.000,00
40,00
Rispondi inoltre alle seguenti domande.
1) Le spese di trasporto sono documentate? .....................................................................
.....................................................................................................................................
2) Qual è la condizione di consegna? ................................................................................
.....................................................................................................................................
3) Su quale registro viene registrata l’Iva? ..........................................................................
.....................................................................................................................................
4) Quali sono i valori economici rilevati? ..........................................................................
.....................................................................................................................................
5) Quali valori economici sono rettificativi del costo di acquisto? ......................................
.....................................................................................................................................
Prova 9
Obiettivi: 25-26
Descrittori: 25.a-26.b
ELEMOND SCUOLA & AZIENDA
Completa i seguenti articoli.
32
Data
../..
1) ../..
../..
../..
../..
2) ../..
../..
Cod.
....
....
....
....
....
....
....
Conti
Descrizione
A/B n° ... alla ditta ... per anticipo
................................................... A/B n° ... alla ditta ... per anticipo
................................................... A/B n° ... alla ditta ... per anticipo
MERCI C/ ACQUISTI
ricevuta fattura n° ... della ditta ...
IVA NS CREDITO
ricevuta fattura n° ... della ditta ...
................................................... ricevuta fattura n° ... della ditta ...
DEBITI V/ FORNITORI
ricevuta fattura n° ... della ditta ...
ANTICIPI A FORNITORI
Dare
Avere
5.000,00
...............
...............
50.000,00
...............
5.000,00
55.000,00
Strumenti
39
FEBBRAIO/MARZO
2007
PARTE B
Dopo aver attentamente esaminato la documentazione allegata, e cioè:
a) documento di trasporto n° 8915;
b) fattura n. 400;
c) fattura n. 921;
d) Situazione contabile della Boni & Ricci S.n.c.;
svolgi i punti che vengono richiesti nei seguenti esercizi 10.1, 10.2, 10.3, 10.4 e 10.5.
Documento di trasporto
MOBILIFICIO BRIANZOLO SPA
Piazza XXIV MAGGIO 12 - 22063 CANTÙ
Tel. 031712544 - Fax 03144559
Cap. Soc. 300.000
C.F., P.I. e Registro imprese 21923156674
Spett. BONI & RICCI S.n.c.
Via CAVOUR 45
24100 BERGAMO
Documento di trasporto
n. 8915 del 02/10/200n
Causale del trasporto
Vendita
Descrizione beni (natura e qualità)
Scrivanie modello MT
Poltroncine modello MB
Impresa incaricata del trasporto
Rapid S.r.l.
via Petrarca 44 – 22063 Cantù (Como)
U.M.
Quantità
n.
n.
8
8
Data di inizio del trasporto
........................................................................
Fattura n. 400
MOBILIFICIO BRIANZOLO SPA
Piazza XXIV MAGGIO 12 - 22063 CANTÙ
Tel. 031712544 - Fax 03144559
Cap. Soc. 300.000
C.F., P.I. e Registro imprese 21923156674
Spett. BONI & RICCI S.n.c.
Via CAVOUR 45
24100 BERGAMO
Fattura n. 400
Vostro ordine del 15/9/200n
Cantù,15 ottobre 200n
Documento di trasporto
n. 8915 del 02/10/200n
Trasporto a mezzo vettore anticipato
in nome e per conto vostro
P.Iva Cliente
n. 36802134522
Pagamento 60 giorni data fattura
Descrizione
8 Scrivanie modello MT
8 Poltroncine modello MB
Prezzo
750,00
350,00
Importo
6.000,00
2.800,00
Base imponibile
8.800,00
Iva 20%
1.760,00
10.560,00
Spese come da fattura allegata n. 921
Totale fattura
360,00
10.920,00
ELEMOND SCUOLA & AZIENDA
Quantità
n.
n.
33
Strumenti
39
FEBBRAIO/MARZO
2007
Fattura n. 921
RAPID S.R.L.
Trasporti celeri in tutta Italia
Via Petrarca 44 - 22063 CANTÙ
Spett. BONI & RICCI S.n.c.
Via CAVOUR 45
24100 BERGAMO
Telefono 031734456 - Fax 03166221
Cap. Soc. 30.000
C.F. e Registro imprese 76210086671
Fattura n. 921
Cantù, 2 ottobre 200n
Descrizione
Prezzo
Trasporto di n. 8 colli per Vostro conto da Cantù a Bergamo
su ordine della ditta Mobilificio Brianzolo Spa, come
da documento di trasporto n. 8915 del 2/10/200n
Importo
300,00
Iva 20%
60,00
Totale fattura
360,00
Prova 10
Prova 10.1
Obiettivi: 25-26
Descrittori: 25.a-25.b
Trascrivi gli importi della Situazione contabile nella sezione corretta.
Situazione contabile
Attivo
CAPANNONE MAGAZZINO
PALAZZINA UFFICI ED ESPOSIZIONE
FONDO AMMORTAM. CAPANNONE
FONDO AMMORTAM. PALAZZINA
ARREDAMENTI
FONDO AMMORTAM. ARREDAMENTI
AUTOMEZZI
FONDO AMMORTAM. AUTOMEZZI
MACCHINE UFFICIO
FONDO AMMORT. MACCHINE UFFICIO
CREDITI V/ CLIENTI
IVA A NS CREDITO
BANCA X C/C (ATTIVO)
DENARO IN CASSA
CAPITALE SOCIALE
RISERVE
MUTUI PASSIVI
DEBITI V/ FORNITORI
IVA A NS DEBITO
DEBITI DIVERSI
SCRIVANIE C/ ACQUISTI
SCAFFALI C/ ACQUISTI
SEDIE C/ ACQUISTI
POLTRONE C/ ACQUISTI
ARMADI C/ ACQUISTI
SCRIVANIE C/ VENDITE
SCAFFALI C/ VENDITE
SEDIE C/ VENDITE
ELEMOND SCUOLA & AZIENDA
POLTRONE C/ VENDITE
ARMADI C/ VENDITE
COSTI PER SERVIZI DIVERSI
IMPOSTE E TASSE
INTERESSI PASSIVI SU MUTUI
SCRIVANIE C/ ESISTENZE INIZIALI
SCAFFALI C/ ESISTENZE INIZIALI
SEDIE C/ ESISTENZE INIZIALI
POLTRONE C/ ESISTENZE INIZIALI
ARMADI C/ ESISTENZE INIZIALI
TOTALI
34
Importi
400.000,00
1.000.000,00
200.000,00
400.000,00
70.000,00
40.000,00
80.000,00
65.000,00
28.000,00
20.000,00
47.000,00
23.000,00
26.000,00
1.800,00
400.000,00
60.000,00
200.000,00
48.000,00
18.000,00
11.000,00
350.000,00
130.000,00
132.000,00
176.800,00
350.000,00
590.000,00
240.000,00
271.000,00
330.000,00
450.600,00
250.000,00
80.000,00
10.000,00
72.000,00
34.000,00
18.000,00
21.000,00
44.000,00
Dare
Avere
..................................
..................................
..................................
..................................
..................................
..................................
..................................
..................................
..................................
..................................
..................................
..................................
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..................................
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..................................
Strumenti
39
FEBBRAIO/MARZO
Prova 10.2
Obiettivi: 25
2007
Descrittori: 2.a-5.a
Dopo aver analizzato la fattura n. 400 e la Situazione contabile della Boni & Ricci S.n.c., completa la seguente tabella.
Nome del fornitore
Nome del cliente
Attività svolta dal fornitore
Attività svolta dal cliente
Forma giuridica dell’azienda cliente
Soggetto giuridico dell’azienda cliente
Soggetto economico dell’azienda cliente
Codice fiscale del fornitore
Codice fiscale del cliente
Prova 10.3
Obiettivi: 23-24
Descrittori: 23.a-24.a
Specifica per ogni scrittura l’appartenenza alla contabilità generale o alle contabilità sezionali.
1) Libro di cassa
2) Giornale
3) Mastro
4) Partitario clienti
5) Partitario fornitori
6) Scadenzario delle partite passive
7) Registro Iva acquisti
8) Registro Iva vendite
9) Giornale di magazzino
10) Scheda di magazzino
Successivamente indica per ogni documento precedentemente riportato in quali delle scritture
sopra indicate dovrà essere rilevato (riporta i relativi numeri di riferimento nell’apposito spazio).
Documenti
Numeri di riferimento
Documento di trasporto
Fatture
Prova 10.4
Obiettivi: 26
Descrittori: 26.a
Conti
Variazioni
Dare
Avere
........................................................
........................................................
........................................................
.......................................................................
.......................................................................
.......................................................................
..................
..................
..................
..................
..................
..................
........................................................
........................................................
........................................................
........................................................
........................................................
.......................................................................
.......................................................................
.......................................................................
.......................................................................
.......................................................................
..................
..................
..................
..................
..................
..................
..................
..................
..................
..................
ELEMOND SCUOLA & AZIENDA
Analizza e registra sul giornale e sul mastro della Boni & Ricci S.n.c. i fatti di gestione desunti dalla documentazione allegata.
35
Strumenti
39
FEBBRAIO/MARZO
2007
Libro giornale
Data
Cod.
../..
../..
../..
../..
../..
../..
../..
../..
....
....
....
....
....
....
....
....
Conti
Descrizione
.....................................................
.....................................................
.....................................................
.....................................................
.....................................................
.....................................................
.....................................................
.....................................................
........................................................................
........................................................................
........................................................................
........................................................................
........................................................................
........................................................................
........................................................................
........................................................................
Dare
Avere
..................
..................
..................
..................
..................
..................
..................
..................
..................
..................
..................
..................
..................
..................
..................
..................
Libro mastro
.............................
350.000,00
.............................
48.000,00
.............................
.............................
23.000,00
.............................
.............................
250.000,00
.............................
176.800,00
.............................
Prova 10.5
Obiettivi: 13-14-18-19
Descrittori: 13.a-14a-18a-19a
Dopo aver effettuato le registrazioni previste dalla prova 10.4, ricomponi la Situazione contabile inserendo i nuovi valori e ordinandola secondo gli schemi proposti.
Situazione contabile al 14/10/200n della Boni & Ricci S.n.c.
(dopo la registrazione delle fatture)
Area patrimoniale
IMMOBILIZZAZIONI:
..................................................
..................................................
..................................................
..................................................
..................................................
...........................
...........................
...........................
...........................
...........................
ATTIVO CIRCOLANTE:
..................................................
..................................................
..................................................
..................................................
..................................................
...........................
...........................
...........................
...........................
...........................
FONDI AMMORTAMENTO:
..................................................
..................................................
..................................................
..................................................
..................................................
...........................
...........................
...........................
...........................
...........................
CAPITALE PROPRIO:
.................................................. ...........................
.................................................. ...........................
DEBITI DI FINANZIAMENTO:
.................................................. ...........................
DEBITI DI FUNZIONAMENTO:
.................................................. ...........................
.................................................. ...........................
.................................................. ...........................
ELEMOND SCUOLA & AZIENDA
Area economico-reddituale
36
COSTI:
..................................................
..................................................
..................................................
..................................................
..................................................
..................................................
..................................................
..................................................
..................................................
..................................................
..................................................
..................................................
..................................................
...........................
...........................
...........................
...........................
...........................
...........................
...........................
...........................
...........................
...........................
...........................
...........................
...........................
RICAVI:
..................................................
..................................................
..................................................
..................................................
..................................................
..................................................
Totale generale Dare
........................... Totale generale Avere
...........................
...........................
...........................
...........................
...........................
...........................
...........................
Strumenti
39
FEBBRAIO/MARZO
2007
GRIGLIA DI CORREZIONE DELLA PARTE A
Prova 1
Obiettivi: 9
Descrittori: 9.a
a1 - b1 - c1 - d2 - e3 - f1 - g2 - h1 - i3
Prova 2
Obiettivi: 11
Descrittori: 11.a
a5 - b7 - c1 - d2 - e3 - f4
Prova 3
Prova 3.1
Obiettivi: 11
Descrittori: 11.b
Obiettivi: 11
Descrittori: 11.c
a5 - b2 - c1 - d4 - e3 - f6
Prova 3.2
Finanziamento
Operazioni
Acquisto di stoffa, fodera, bottoni,
cerniere e filo, aghi, spilli
Confezionamento abiti uomo,
abiti donna, gonne e pantaloni
Investimento
Trasformazione
Disinvestimento
X
X
X
Vendita confezioni ai negozi
Trasporto ai punti vendita
(produzione servizio)
Ottenimento prestito
di euro 20.000
X
X
X
Acquisto macchine per cucire
Prova 3.3
Obiettivi: 11
Operazioni
Descrittori: 11.c
Operazioni
di gestione interna
Operazioni
di gestione esterna
X
Acquisto partite di uva
X
X
X
X
Pigiatura
Travaso nelle botti
Imbottigliamento
Confezionamento
X
Prova 4
Obiettivi: 17
Descrittori: 17.a
Prova 4.1
a 1,6 - b 1,4 - c 1,4 - d 2,3 - e 1,4 - f 3,6 - g 1,6 - h 2,5
Prova 4.2
1b - 2a - 3d - 4c - 5a - 6c
Prova 5
Obiettivi: 18-19
Prova 5.1
1c - 2c - 3c
Prova 5.2
c
Descrittori: 18.a-19.a-19.b
ELEMOND SCUOLA & AZIENDA
Vendita bottiglie
37
Strumenti
39
FEBBRAIO/MARZO
2007
Prova 5.3
Situazione patrimoniale al 31/12/n
Macchinari
300 F. ammort.
macchinari
Conto economico al 31/12/n
100
Ammort.
macchinari
Situazione patrimoniale al 31/12/n + 1
Macchinari
300 F. ammort.
macchinari
200
Conto economico al 31/12/n + 1
Ammort.
macchinari
Situazione patrimoniale al 31/12/n + 2
Macchinari
300 F. ammort.
macchinari
300
Prova 6
100
100
Conto economico al 31/12/n + 2
Ammort.
macchinari
Obiettivi: 16-20
100
Descrittori: 16.a-16.b-20.a-20.b
Situazione patrimoniale dell’azienda Alfa al 31/12/n
Attivo
IMMOBILIZZAZIONI
ATTIVO CIRCOLANTE
Passivo
350
150
70% DEBITI A BREVE
30% DEBITI A MEDIO-LUNGO
TOTALE PASSIVITÀ
PATRIMONIO NETTO
Totale attività
a) rigida
500
100% Totale a pareggio
b) non equilibrato
Prova 7
Obiettivi: 18-25-26
160
180
32%
36%
340
160
68%
32%
500
100%
c) non equilibrato
Descrittori: 18.a-25.a-26.a
Errori
1) Nella Situazione patrimoniale il Fondo ammortamento impianti può essere al massimo 800
2) Nel Conto economico l’Ammortamento attrezzature può avere come importo massimo 100
3) I Mutui passivi non vanno in Avere del Conto economico, ma nel passivo della Situazione
patrimoniale
4) L’Utile d’esercizio deve avere lo stesso importo nei due prospetti
Prova 8
Obiettivi: 24-25-26
Descrittori: 24.a-25.a-26.a
ELEMOND SCUOLA & AZIENDA
Descrizioni
1ª scrittura: Fattura n. 456 ditta Gamma
2ª scrittura: Nota di accredito n. 675 ditta Gamma
3ª scrittura: Saldata fattura n. 456 ditta Gamma
38
Risposte alle domande
1) No, le spese di trasporto non sono documentate
2) La consegna è “franco magazzino venditore”
3) L’Iva viene registrata sul registro degli acquisti
4) I valori economici rilevati sono: Merci c/ acquisti, Trasporti su acquisti, Resi su acquisti,
Abbuoni e ribassi attivi
5) I valori economici rettificativi del costo di acquisto sono: Resi su acquisti, Abbuoni e
ribassi attivi
Strumenti
39
FEBBRAIO/MARZO
Prova 9
../..
1) ../..
../..
../..
../..
2) ../..
../..
Cod.
....
....
....
....
....
....
....
Conti
Descrittori: 25.a-26.b
Descrizione
Dare
Avere
5.000,00
1.000,00
fattura n° ... della ditta ... per anticipo
fattura n° ... della ditta ... per anticipo
DEBITI V/ FORNITORI
fattura n° ... della ditta ... per anticipo
MERCI C/ ACQUISTI
storno fattura n° ... della ditta ...
IVA NS CREDITO
storno fattura n° ... della ditta ...
................................................... storno fattura n° ... della ditta ...
DEBITI V/ FORNITORI
storno fattura n° ... della ditta ...
ANTICIPI A FORNITORI
IVA NS CREDITO
6.000,00
50.000,00
9.000,00
5.000,00
54.000,00
GRIGLIA DI CORREZIONE DELLA PARTE B
Prova 10.1
Obiettivi: 25-26
Descrittori: 25.a-26.b
Situazione contabile della Boni & Ricci S.n.c. al 14/10/200n
Attivo
CAPANNONE MAGAZZINO
PALAZZINA UFFICI ED ESPOSIZIONE
Dare
200.000.000
400.000.000
FONDO AMMORTAM. CAPANNONE
FONDO AMMORTAM. PALAZZINA
ARREDAMENTI
70.000,00
40.000.000
FONDO AMMORTAM. ARREDAMENTI
AUTOMEZZI
80.000,00
FONDO AMMORTAM. AUTOMEZZI
MACCHINE UFFICIO
65.000.000
28.000,00
FONDO AMMORT. MACCHINE UFFICIO
CREDITI V/ CLIENTI
IVA A NS. CREDITO
BANCA X C/C (ATTIVO)
DENARO IN CASSA
20.000.000
47.000,00
23.000,00
26.000,00
1.800,00
400.000,00
60.000,00
200.000,00
48.000,00
18.000,00
11.000,00
CAPITALE SOCIALE
RISERVE
MUTUI PASSIVI
DEBITI V/ FORNITORI
IVA A NS. DEBITO
DEBITI DIVERSI
SCRIVANIE C/ ACQUISTI
SCAFFALI C/ ACQUISTI
SEDIE C/ ACQUISTI
POLTRONE C/ ACQUISTI
ARMADI C/ ACQUISTI
350.000,00
130.000,00
132.000,00
176.800,00
350.000,00
SCRIVANIE C/ VENDITE
590.000,00
240.000,00
271.000,00
330.000,00
450.600,00
SCAFFALI C/ VENDITE
SEDIE C/ VENDITE
POLTRONE C/ VENDITE
ARMADI C/ VENDITE
COSTI PER SERVIZI DIVERSI
IMPOSTE E TASSE
INTERESSI PASSIVI SU MUTUI
SCRIVANIE C/ ESISTENZE INIZIALI
SCAFFALI C/ ESISTENZE INIZIALI
SEDIE C/ ESISTENZE INIZIALI
POLTRONE C/ ESISTENZE INIZIALI
ARMADI C/ ESISTENZE INIZIALI
TOTALI
Avere
400.000,00
1.000.000,00
250.000,00
80.000,00
10.000,00
72.000,00
34.000,00
18.000,00
21.000,00
44.000,00
3.343.600,00
3.343.600,00
ELEMOND SCUOLA & AZIENDA
Data
Obiettivi: 25-26
2007
39
Strumenti
39
FEBBRAIO/MARZO
Prova 10.2
Obiettivi: 25
Descrittori: 2.a-5.a
Nome del fornitore
Mobilificio Brianzolo
Nome del cliente
Boni & Ricci S.n.c.
Attività svolta dal fornitore
Produzione mobili
Attività svolta dal cliente
Commercializzazione mobili
Forma giuridica dell’azienda cliente
Società in nome collettivo
Soggetto giuridico dell’azienda cliente
Boni e Ricci S.n.c.
Soggetto economico dell’azienda cliente
Boni e Ricci S.n.c.
Codice fiscale del fornitore
21923156674
Codice fiscale del cliente
36802134522
Prova 10.3
Obiettivi: 23-24
Descrittori: 23.a-24.a
1) Libro di cassa
Contabilità sezionale
2) Giornale
Contabilità generale
3) Mastro
Contabilità generale
4) Partitario clienti
Contabilità sezionale
5) Partitario fornitori
Contabilità sezionale
6) Scadenzario delle partite passive
Contabilità sezionale
7) Registro Iva acquisti
Contabilità sezionale
8) Registro Iva vendite
Contabilità sezionale
9) Giornale di magazzino
Contabilità sezionale
10) Scheda di magazzino
Contabilità sezionale
Documenti
Numeri di riferimento
Documento di trasporto
9 - 10
Fatture
2-3-5-6-7
Prova 10.4
Conti
+ Debiti v/ fornitori
+ IVA a ns. credito
Costi per servizi diversi
+ Debiti v/ fornitori
– Debiti v/ fornitori
+ IVA a ns. credito
Poltrone c/ acquisti
Scrivanie c/ acquisti
2007
Obiettivi: 26
Descrittori: 26.a
Variazioni
Dare
variazione finanziaria passiva
variazione finanziaria attiva
variaz. economica negativa (costo d’esercizio)
variazione finanziaria passiva
variazione finanziaria attiva
variazione finanziaria attiva
variaz. economica negativa (costo d’esercizio)
variaz. economica negativa (costo d’esercizio)
Avere
360,00
60,00
300,00
10.920,00
360,00
1.760,00
2.800,00
6.000,00
ELEMOND SCUOLA & AZIENDA
Libro giornale
40
Data
Cod.
../..
../..
../..
../..
../..
../..
../..
../..
....
....
....
....
....
....
....
....
Conti
Descrizione
COSTI PER SERVIZI DIVERSI
fattura n. 921 Rapid s.r.l.
fattura n. 921 Rapid s.r.l.
fattura n. 921 Rapid s.r.l.
fattura n. 400 Mobilificio Brianzolo
fattura n. 400 Mobilificio Brianzolo
fattura n. 400 Mobilificio Brianzolo
storno fattura n° 921 Rapid
fattura n. 400 Mobilificio Brianzolo
IVA A NS CREDITO
DEBITI V/ FORNITORI
SCRIVANIE C/ACQUISTI
POLTRONE C/ACQUISTI
IVA A NS CREDITO
DEBITI V/ FORNITORI
DEBITI V/ FORNITORI
Dare
Avere
300,00
60,00
360,00
S.p.A.
S.p.A.
S.p.A.
S.p.A.
6.000,00
2.800,00
1.760,00
360,00
10.920,00
Strumenti
39
FEBBRAIO/MARZO
2007
Libro mastro
Debiti v/ fornitori
48.000,00
360,00
10.920,00
Costi per servizi diversi
23.000,00
60,00
1.760,00
250.000,00
300,00
Scrivanie c/ acquisti
Poltrone c/ acquistl
350.000,00
6.000,00
176.800,00
2.800,00
Prova 10.5
Obiettivi: 13-14-18-19
Descrittori: 13.a-14a-18a-19a
Situazione contabile al 14/10/200n della Boni & Ricci S.n.c.
(dopo la registrazione delle fatture)
Area patrimoniale
IMMOBILIZZAZIONI:
Capannone magazzino
Palazzina uffici ed esposizione
Arredamenti
Automezzi
Macchine ufficio
ATTIVO CIRCOLANTE:
Crediti verso clienti
Iva a ns credito
Banca c/c attivo
Cassa
400.000,00
1.000.000,00
70.000,00
80.000,00
28.000,00
FONDI AMMORTAMENTO:
Fondo ammort. capannone
Fondo ammort. palazzina
Fondo ammort. arredamenti
Fondo ammort. automezzi
Fondo ammort. macchine ufficio
CAPITALE PROPRIO:
47.000,00 Capitale sociale
24.820,00 Riserve
26.000,00
1.800,00 DEBITI DI FINANZIAMENTO:
Mutui passivi
DEBITI DI FUNZIONAMENTO:
Debiti v/ fornitori
Iva a debito
Debiti diversi
200.000,00
400.000,00
40.000,00
65.000,00
20.000,00
400.000,00
60.000,00
200.000,00
58.920,00
18.000,00
11.000,00
Area economico-reddituale
COSTI:
Scrivanie c/ esistenze iniziali
Scaffali c/ esistenze iniziali
Sedie c/ esistenze iniziali
Poltrone c/ esistenze iniziali
Armadi c/ esistenze iniziali
Scrivanie c/ acquisti
Scaffali c/ acquisti
Sedie c/ acquisti
Poltrone c/ acquisti
Armadi c/ acquisti
Spese c/ acquisti
Interessi passivi
Imposte e tasse
72.000.000
34.000.000
18.000.000
21.000.000
44.000.000
356.000.000
130.000.000
132.000.000
179.600.000
350.000.000
250.300.000
10.000.000
80.000.000
RICAVI:
Scrivanie c/ vendite
Scaffali c/ vendite
Sedie c/ vendite
Poltrone c/ vendite
Armadi c/ vendite
Totale generale Dare
3.354.520,00 Totale generale Avere
590.000.000
240.000.000
271.000.000
330.000.000
450.600.000
3.354.520,00
ELEMOND SCUOLA & AZIENDA
360,00
Iva a ns credito
41
Strumenti
39
FEBBRAIO/MARZO
2007
SCHEDA DI VALUTAZIONE
Prove
Obiettivi
1
9
1 punto per risposta esatta
punti 9
2
11
1 punto per risposta esatta
punti 6
3.1
11
2
1
2
2
punti 2
(1)
punti 12
punti 12
4.1
4.2
17
1 punto per risposta esatta
2 punti per risposta esatta
0 punti per risposta omessa
–1 punto per risposta errata
punti 16
punti 12
5.1
18 - 19
2 punti per risposta esatta
0 punti per risposta omessa
–1 punto per risposta errata
2 punti per risposta esatta
1 punto per valore esattamente inserito
punti 6
3 punti per la corretta compilazione del prospetto
1 punto per risposta esatta
punti 3
punti 3
3.2
3.3
5.2
5.3
Punteggio parziale
Punteggio prova
punti se esatta la sequenza
punto se un solo errore
punti per risposta esatta
punti per risposta esatta
punti 2
punti 9
6
16 - 20
7
18 - 25 - 26
2 punti per ogni errore esattamente individuato
punti 8
8
24 - 25 - 26
1 punto per ogni fatto individuato
1 punto per ogni elemento esatto delle risposte richieste
punti 3
punti 9
9
25 - 26
2 punti per ogni inserimento corretto
punti 12
10.1
25 - 26
0,25 punti per valore esattamente inserito
punti 9,5
10.2
2-5
10.3
23 - 24
10.4
26
10.5
13 - 14 - 18 - 19
1 punto per risposta esatta
punti 9
0,5 punti per ogni risposta esatta
1 punto per ogni correlazione esatta
punti 5
punti 7
1 punto per ogni variazione esattamente analizzata
0,5 punti per ogni conto e valore corretto negli articoli
0,25 punti per ogni inserimento corretto nel mastro
punti 8
punti 4
punti 2
punti 5
punti 9,5
1 punto per ogni conto esattamente variato
0,25 punti per ogni voce correttamente collocata
Totale punti parte A (da prova 1 a prova 9): 124
Totale punti parte B (da prova 10.1 a prova 10.5): 59
Punteggio totale: 183
Valutazione prova complessiva
ELEMOND SCUOLA & AZIENDA
da
da
da
da
da
da
42
punti
punti
punti
punti
punti
punti
0
83
110
129
147
165
a
a
a
a
a
a
punti
punti
punti
punti
punti
punti
82
109
128
146
164
183
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
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.
.
.
.
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.
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.
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.
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.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
Valutazione parte A
da punti
0 a punti 55 Gravemente insufficiente
da punti 56 a punti 74 Insufficiente
da punti 75 a punti 86 Sufficiente
da punti 87 a punti 99 Discreto
da punti 100 a punti 111 Buono
da punti 112 a punti 124 Ottimo
.
.
.
.
.
.
Gravemente insufficiente
Insufficiente
Sufficiente
Discreto
Buono
Ottimo
Valutazione parte B
da punti
da punti
da punti
da punti
da punti
da punti
0
27
36
42
48
54
a punti
a punti
a punti
a punti
a punti
a punti
26
35
41
47
53
59
Gravemente insufficiente
Insufficiente
Sufficiente
Discreto
Buono
Ottimo
Strumenti
39
FEBBRAIO/MARZO
2007
Ricostruzione e correzione
di scritture in P.D.
Rilevazione in P.D. di vari
fatti di gestione
1
Comprensione e completamento di scritture
Riordina le seguenti registrazioni, completale con la causale e calcola il costo storico dei macchinari ceduti.
....
....
....
....
....
....
....
....
....
....
....
....
....
....
....
....
AMMORTAMENTO MACCHINARI
.......................................
DEBITI V/ FORNITORI
CREDITI DIVERSI
CAMBIALI PASSIVE
FONDO AMMORT. MACCHINARI
.......................................
MACCHINARI
.......................................
INTERESSI PASSIVI V/ FORNITORI
DEBITI V/ FORNITORI
CREDITI DIVERSI
MACCHINARI
.......................................
MACCHINARI
.......................................
2
.................................................
.................................................
.................................................
.................................................
.................................................
.................................................
.................................................
.................................................
.................................................
.................................................
.................................................
.................................................
.................................................
.................................................
.................................................
.................................................
3.200,00
...........,....
...........,....
...........,....
...........,....
23.200,00
...........,....
70.000,00
...........,....
922,46
...........,....
...........,....
28.300,00
...........,....
2.500,00
...........,....
Rilevazioni in P.D.
- A saldo di una fattura di euro 7.925 si ricevono euro 3.125 in assegni e un effetto scadente a 60 giorni, aumentato degli interessi al tasso del 6%, debitamente fatturati.
- L’effetto viene inviato allo sconto e, dopo qualche giorno, la banca accredita il netto ricavo
trattenendo euro 67,50 per sconti ed euro 3,50 per commissioni d’incasso.
- Pagata con un A/B di euro 195 la tassa di possesso dell’autovettura dell’imprenditore.
- Un effetto di euro 2.170, precedentemente presentato all’incasso s.b.f., ritorna protestato
con addebito di spese per euro 25.
- A saldo dell’effetto protestato si ricevono solo euro 1.100, a causa dello stato di insolvenza
del debitore.
- Apporto di un fabbricato del valore di euro 150.000 da parte del titolare.
3
Correlazioni e correzione di errori
Collega le registrazioni che seguono con la loro causale e correggi i conti errati, utilizzando a
tal fine le tabelle sotto riportate.
D
A
a.
A
A
CREDITI V/ CLIENTI
D
D
b. A
D
A
SPESE TELEFONICHE
D
c.
A
SOPRAVVENIENZE ATTIVE
D
d.
A
IMPOSTE E TASSE
MERCE C/ VENDITE
SPESE DI TRASPORTO
IVA A NS DEBITO
IVA A NS DEBITO
DEBITI V/ FORNITORI
DEBITI V/ FORNITORI
ASSEGNI IN CASSA
DENARO IN CASSA
BANCA X C/C
1. Riscontrato un ammanco di cassa
2. Ricevuta bolletta telefonica relativa al secondo bimestre;
la stessa viene saldata con un A/B
3. Pagate a mezzo c/c bancario imposte personali
4. Vendute merci al cliente Alessi, con addebito forfettario
di spese di trasporto
ELEMOND SCUOLA & AZIENDA
../..
../..
../..
../..
../..
../..
../..
../..
../..
../..
../..
../..
../..
../..
../..
../..
43
Strumenti
39
FEBBRAIO/MARZO
a
b
c
Conti errati
2007
d
Conti corretti
a.
b.
c.
d.
SOLUZIONI
1
../..
../..
../..
../..
../..
../..
../..
../..
../..
../..
../..
../..
../..
../..
../..
../..
....
....
....
....
....
....
....
....
....
....
....
....
....
....
....
....
Dalla relazione:
Comprensione e completamento di scritture
AMMORTAMENTO MACCHINARI
FONDO AMMORT. MACCHINARI
FONDO AMMORT. MACCHINARI
MACCHINARI
CREDITI DIVERSI
MACCHINARI
IVA A NS. DEBITO
MACCHINARI
PUSVALENZE DA ALIENAZIONI
MACCHINARI
IVA A NS. CREDITO
INTERESSI PASSIVI V/ FORNITORI
DEBITI V/ FORNITORI
DEBITI V/ FORNITORI
CREDITI DIVERSI
CAMBIALI PASSIVE
quota di ammortamento
quota di ammortamento
storno del fondo di ammortamento
storno del fondo di ammortamento
ns. fattura n. 87 sulla ditta Fermac
ns. fattura n. 87 sulla ditta Fermac
ns. fattura n. 87 sulla ditta Fermac
plusvalenza realizzata
plusvalenza realizzata
fattura n. ... per acquisto macchinario
fattura n. ... per acquisto macchinario
fattura n. ... per acquisto macchinario
fattura n. ... per acquisto macchinario
regolata fattura di acquisto
regolata fattura di acquisto
regolata fattura di acquisto
Valore residuo contabile
+ Plusvalenza
Valore di realizzo
ELEMOND SCUOLA & AZIENDA
44
../..
../..
../..
../..
../..
../..
../..
../..
../..
../..
../..
../..
../..
../..
../..
../..
../..
../..
../..
../..
....
....
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....
....
....
....
....
....
....
....
....
....
....
....
....
....
....
....
....
3.200,00
23.200,00
23.200,00
33.960,00
28.300,00
5.660,00
2.500,00
2.500,00
70.000,00
14.000,00
922,46
84.922,46
84.922,46
33.960,00
50.962,46
procedendo
Valore di realizzo
a ritroso
–
Plusvalenza
otteniamo:
Costo storico
– Fondo ammortamento
2
3.200,00
28.300,00
2.500,00
Valore contabile residuo
+ Fondo ammortamento
Costo storico
25.800,00
23.200,00
49.000,00
Rilevazioni in P.D.
CREDITI V/ CLIENTI
INTERESSI ATTIVI V/ CLIENTI
ASSEGNI
CAMBIALI ATTIVE
CREDITI V/ CLIENTI
EFFETTI ALLO SCONTO
CAMBIALI ATTIVE
BANCA X C/C
SCONTI PASSIVI SU EFFETTI
COMMISSIONI D’INCASSO
EFFETTI SULLO SCONTO
PRELIEVI DEL TITOLARE
BANCA X C/C
EFFETTI INSOLUTI
BANCA X C/C
DENARO IN CASSA
PERDITE SU CREDITI
EFFETTI INSOLUTI
FABBRICATI
PATRIMONIO NETTO
fatturati interessi a clienti per dilazione
fatturati interessi a clienti per dilazione
ricevuti assegni
ricevuto effetto
regolamento fatture attive
presentati effetti allo sconto
presentati effetti allo sconto
accredito netto ricavo sconto effetti
sconto trattenuto
commissioni reclamate
storno effetti ammessi allo sconto
pagamento spese personali
A/B n. ... per spese personali
ritornato effetto protestato
addebito effetto protestato + spese
incasso parziale dell’effetto insoluto
perdita per mancata riscossione
storno dell’effetto insoluto
apporto fabbricato
aumento della dotazione aziendale
47,34
47,34
3.125,00
4.847,34
7.972,34
4.847,34
4.847,34
4.776,34
67,50
3,50
4.847,34
195,00
195,00
2.195,00
2.195,00
1.100,00
1.095,00
2.195,00
150.000,00
150.000,00
Strumenti
FEBBRAIO/MARZO
2007
Correlazioni e correzione di errori
a
4
b
2
Conti errati
c
1
d
3
Conti esatti
a.
Spese di trasporto
Rimborsi per trasporti
b.
Iva a ns. debito
Assegni in cassa
Iva a ns. credito
Banca X c/c
c.
Sopravvenienze attive
Sopravvenienze passive
d.
Imposte e tasse
Prelievi del titolare
ELEMOND SCUOLA & AZIENDA
3
39
45
Strumenti
39
FEBBRAIO/MARZO
2007
Rilevazioni in P.D. relative
all’assestamento dei conti
e al risultato di esercizio.
Completamento dello schema
Il signor Antonio Bianco, titolare dell’omonima ditta, al 31/12/n redige il seguente prospetto per procedere alla chiusura dei conti:
SITUAZIONE CONTABILE
CONTI
Dare
Avere
ASSESTAMENTO
Dare
Avere
CONTO ECONOMICO
Dare
Avere
STATO PATRIMONIALE
Dare
Avere
2.000,00
DENARO IN CASSA
37.000,00
BANCA DI ALBA C/C
90.000,00
CREDITI V/ CLIENTI
35.000,00
MOBILI
75.000,00
AUTOMEZZI
5.000,00
COSTI DI IMPIANTO
57.000,00
DEBITI V/ FORNITORI
6.000,00
ERARIO C/ IVA
300.000,00
PATRIMONIO NETTO
834.000,00
MERCI C/ ACQUISTI
85.000,00
SALARI E STIPENDI
35.000,00
ONERI SOCIALI
71.000,00
COSTI PER SERVIZI
24.000,00
COSTI GODIMENTO BENI DI TERZI
4.000,00
ONERI FINANZIARI DIVERSI
939.000,00
MERCI C/ VENDITE
15.000,00
PROVENTI FINANZIARI DIVERSI
20.000,00
PRELIEVI DEL TITOLARE
1.317.000,00 1.317.000,00
Totale situazione contabile
ELEMOND SCUOLA & AZIENDA
AMMORTAMENTO AUTOMEZZI
FONDO AMM.TO AUTOMEZZI
............................................
............................................
............................................
............................................
............................................
............................................
............................................
............................................
............................................
............................................
............................................
............................................
Totale componenti di reddito
RISULTATO ECONOMICO (..........)
Totale a pareggio
Totale dello Stato patrimoniale
46
15.000,00
..............
Le operazioni di assestamento sono le seguenti:
a) ammortamenti: automezzi 20%, mobili 10%, costi di impianto 20%;
b) TFR maturato nell’esercizio euro 7.500, di cui euro 425 sono contributi integrativi da
recuperare;
c) interessi attivi lordi maturati sul c/c bancario euro 300, spese bancarie euro 35;
d) fitti passivi pagati anticipatamente, di competenza del futuro esercizio per euro 4.000;
e) svalutazione dei crediti per il 2% del loro valore nominale;
f) rimanenza finale di merci in magazzino valutata euro 105.000.
Strumenti
39
FEBBRAIO/MARZO
2007
Presentare:
• le rilevazioni in partita doppia relative alle operazioni di assestamento e alla destinazione del risultato di esercizio (si utilizzino, ove possibile, i conti già presenti nella situazione contabile);
• il completamento dello schema, iscrivendo i valori relativi alle operazioni di assestamento e successivamente gli importi dei conti da destinare al Conto economico e allo Stato
patrimoniale.
SVOLGIMENTO
OPERATIVITÀ
Di seguito viene esposta una possibile modalità di svolgimento in cinque fasi.
../..
../..
../..
../..
../..
../..
../..
../..
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../..
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....
....
Rilevazioni in partita doppia delle operazioni di assestamento.
AMMORTAMENTO AUTOMEZZI
FONDO AMMORTAMENTO AUTOMEZZI
AMMORTAMENTO MOBILI
FONDO AMMORTAMENTO MOBILI
AMMORTAMENTO COSTI DI IMPIANTO
FONDO AMMORT. COSTI DI IMPIANTO
TFR
DEBITI PER TFR
DEBITI PER TFR
ONERI SOCIALI
BANCA DI ALBA C/C
COSTI PER SERVIZI
RITENUTE SUBITE ALLA FONTE
PROVENTI FINANZIARI DIVERSI
RISCONTI ATTIVI
COSTI PER GOD. BENI DI TERZI
SVALUTAZIONE CREDITI
FONDO SVALUTAZIONE CREDITI
MAGAZZINO MERCI
MERCI C/ RIMANENZE FINALI
quota dell’esercizio
quota dell’esercizio
quota dell’esercizio
quota dell’esercizio
quota dell’esercizio
quota dell’esercizio
quota di TFR dell’esercizio
quota di TFR dell’esercizio
recupero contributi integrativi
recupero contributi integrativi
accredito interessi netti
spese di conto addebitate
ritenuta del 27%
interessi attivi lordi
risconto su fitti passivi
risconto su fitti passivi
svalutazione del 2%
svalutazione del 2%
rimanenza di magazzino
rimanenza di magazzino
15.000,00
15.000,00
3.500,00
3.500,00
1.000,00
1.000,00
7.500,00
7.500,00
425,00
425,00
184,00
35,00
81,00
300,00
4.000,00
4.000,00
1.800,00
1.800,00
105.000,00
105.000,00
2
Iscrizione dei nuovi conti nella parte sottostante del prospetto e dei relativi importi nella colonna dell’assestamento, in Dare o in Avere a seconda della loro posizione nella scrittura.
3
Inserimento degli importi dei componenti di reddito nella colonna del Conto economico.
4
Rilevazione del risultato economico e sua destinazione.
PERDITA DELL’ESERCIZIO
CONTO ECONOMICO GENERALE
PATRIMONIO NETTO
PERDITA DELL’ESERCIZIO
RITENUTE SUBITE ALLA FONTE
PRELIEVI DEL TITOLARE
5
rilevata perdita di esercizio
rilevata perdita di esercizio
diminuzione del Patrimonio netto
copertura perdita
storno ritenute subite
storno prelievi
18.110,00
18.110,00
38.191,00
18.110,00
81,00
20.000,00
Registrazione dei valori rettificati, relativi alle attività, passività e netto, nella colonna dello Stato patrimoniale.
ELEMOND SCUOLA & AZIENDA
1
N.B. Il Patrimonio netto diventa: euro (300.000 – 38.191) = euro 261.809
47
Strumenti
39
FEBBRAIO/MARZO
2007
Foglio di lavoro completo
CONTI
SITUAZIONE CONTABILE
Dare
Avere
2.000,00
DENARO IN CASSA
37.000,00
BANCA DI ALBA C/C
90.000,00
CREDITI V/ CLIENTI
35.000,00
MOBILI
75.000,00
AUTOMEZZI
5.000,00
COSTI DI IMPIANTO
57.000,00
DEBITI V/ FORNITORI
6.000,00
ERARIO C/ IVA
300.000,00
PATRIMONIO NETTO
834.000,00
MERCI C/ ACQUISTI
85.000,00
SALARI E STIPENDI
35.000,00
ONERI SOCIALI
71.000,00
COSTI PER SERVIZI
24.000,00
COSTI GODIMENTO BENI DI TERZI
4.000,00
ONERI FINANZIARI DIVERSI
939.000,00
MERCI C/ VENDITE
15.000,00
PROVENTI FINANZIARI DIVERSI
20.000,00
PRELIEVI DEL TITOLARE
1.317.000,00 1.317.000,00
Totale situazione contabile
ELEMOND SCUOLA & AZIENDA
AMMORTAMENTO AUTOMEZZI
FONDO AMM.TO AUTOMEZZI
AMMORTAMENTO MOBILI
FONDO AMMORT. MOBILI
AMMORT. COSTI D’IMPIANTO
FONDO AMMORT. COSTI D’IMPIANTO
TFR
DEBITI PER TFR
RITENUTE SUBITE ALLA FONTE
RISCONTI ATTIVI
SVALUTAZIONE CREDITI
FONDO SVALUTAZIONE CREDITI
MAGAZZINO MERCI
MERCI C/ RIMANENZA FINALE
Totale componenti di reddito
RISULTATO ECONOMICO (Perdita)
Totale a pareggio
Totale dello Stato patrimoniale
48
ASSESTAMENTO
Dare
Avere
CONTO ECONOMICO
Dare
Avere
STATO PATRIMONIALE
Dare
2.000,00
37.184,00
90.000,00
35.000,00
75.000,00
5.000,00
244.184,00
184,00
425,00
35,00
4.000,00
57.000,00
36.000,00
261.809,00
834.000,00
85.000,00
34.575,00
71.035,00
20.000,00
4.000,00
939.000,00
15.300,00
300,00
15.000,00
15.000,00
15.000,00
15.000,00
3.500,00
3.500,00
3.500,00
3.500,00
1.000,00
1.000,00
1.000,00
1.000,00
7.075,00
425,00
81,00
4.000,00
1.800,00
Avere
7.500,00
7.075,00
7.500,00
4.000,00
1.800,00
1.800,00
1.800,00
105.000,00
105.000,00
105.000,00
1.077.410,00 1.059.300,00
18.110,00
1.077.410,00 1.077.410,00
105.000,00
353.184,00
353.184,00