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Istruzioni 770/2015
Gecom 770 Gestione 770/2015 Istruzioni operative 770/2015 2/100 INDICE Premessa ........................................................................................................................................................... 4 Novità del modello 770/2015 Semplificato ........................................................................................................ 5 Comunicazione dati lavoro dipendente, assimilati ed assistenza fiscale ................................................ 5 Parte A – Dati relativi al dipendente.............................................................................................................. 5 Parte B – Dati fiscali ..................................................................................................................................... 5 Comunicazione dati lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi ........................................................ 6 Dati relativi al percipiente delle somme ........................................................................................................ 6 Prospetti ST/SV ed SX ............................................................................................................................ 6 Credito bonus Irpef ....................................................................................................................................... 6 Esposizione Addizionali Irpef ........................................................................................................................ 8 Precisazioni ............................................................................................................................................. 9 Guida alla compilazione delle comunicazioni e prospetti ................................................................................ 10 Frontespizio: compilazione di alcuni riquadri ........................................................................................ 10 Redazione della Dichiarazione ................................................................................................................... 10 Firma della Dichiarazione ........................................................................................................................... 17 Impegno alla trasmissione telematica ......................................................................................................... 19 Prospetto SD – Dati lavoro dipendente – Parte A ................................................................................. 20 Dati relativi al dipendente, pensionato o altro percettore ............................................................................ 20 Prospetto SD – Dati lavoro dipendente – Parte B ................................................................................. 21 Dati fiscali ................................................................................................................................................... 21 Esposizione addizionali all’irpef .................................................................................................................. 21 Soggetti che si sono avvalsi dell’assistenza fiscale – Assistenza fiscale sospesa ..................................... 23 Oneri deducibili ........................................................................................................................................... 24 Altri dati ....................................................................................................................................................... 24 Redditi assoggettati a ritenuta a titolo d’imposta......................................................................................... 25 Compensi relativi agli anni precedenti soggetti a tassazione separata ....................................................... 25 Dati relativi ai conguagli .............................................................................................................................. 26 Trattamento di fine rapporto e indennità equipollenti .................................................................................. 27 Dati relativi al coniuge e familiari a carico ................................................................................................... 44 Prospetto SD – Dati lavoro dipendente – Parte C................................................................................. 45 Dati previdenziali ed assistenziali INPS ...................................................................................................... 45 Dati assicurativi INAIL................................................................................................................................. 45 Prospetto SD – Dati lavoro dipendente – Parte D................................................................................. 46 Assistenza fiscale prestata ......................................................................................................................... 46 Prospetto SA – Dati lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi ...................................................... 53 Prospetto SS – Dati riassuntivi .............................................................................................................. 54 Prospetto ST – Ritenute operate, tratt. per ass. fiscale e imposte sostitutive....................................... 59 Prospetto SV – Trattenute addizionali comunali all’Irpef....................................................................... 64 Funzionalità di gestione dei prospetti ST ed SV ................................................................................... 65 Esempi di compilazione del prospetto ST ed SV .................................................................................. 66 Prospetto SX – Riepilogo crediti e compensazioni ............................................................................... 70 Prospetto SY – Dati relativi a pignoramenti presso terzi ....................................................................... 78 Trasmissione telematica 770 ........................................................................................................................... 79 Riepilogo compilazione Completamento dati ........................................................................................ 79 Generazione 770 Telematico: sequenza operativa............................................................................... 82 Operazioni societarie ....................................................................................................................................... 84 Operazioni straordinarie senza estinzione del soggetto cedente ......................................................... 84 Dati fiscali ................................................................................................................................................... 84 Dati previdenziali ed assicurativi ................................................................................................................. 84 Assistenza fiscale ....................................................................................................................................... 84 Prospetti riepilogativi SS, ST, SV e SX ....................................................................................................... 84 Prospetti ST, SV e SS: modalità di esposizione delle addizionali e dei dati relativi all’assistenza fiscale ... 85 Attivazione delle operazioni straordinarie senza estinzione del soggetto cedente in G770 ........................ 85 Trasformazione di società ..................................................................................................................... 86 Dati fiscali ................................................................................................................................................... 86 Dati previdenziali ed assicurativi ................................................................................................................. 86 Istruzioni operative 770/2015 3/100 Prospetti riepilogativi ST, SV e SX.............................................................................................................. 86 Operazioni straordinarie con estinzione del soggetto cedente ............................................................. 87 G770 - Attivazione operazioni straord. con estinzione del soggetto cedente e prosecuzione dell’attività ... 87 Dati fiscali ................................................................................................................................................... 88 Dati previdenziali ed assicurativi ................................................................................................................. 89 Prospetti riepilogativi ST, SV, SS ed SX ..................................................................................................... 89 Successione “mortis causa” .................................................................................................................. 91 Dichiarazione “correttiva nei termini” o “integrativa” ........................................................................................ 92 Modalità operative ................................................................................................................................. 93 Dichiarazione integrativa/correttiva totale ................................................................................................... 93 Dichiarazione integrativa/correttiva parziale ............................................................................................... 93 Rettifiche dei prospetti (dichiarazione integrativa/correttiva parziale) ......................................................... 94 Stampe per controllo dati ................................................................................................................................. 96 CONLD – Controllo dati quadratura lavoro dipendente ........................................................................ 96 CONFIS – Controllo dati fiscali mod. 770 ............................................................................................. 97 Istruzioni operative 770/2015 4/100 Premessa La dichiarazione dei sostituti d’imposta si compone di due parti, in relazione ai dati richiesti in ciascuna di esse: il Mod. 770/Semplificato e il Mod. 770/Ordinario. Il Mod. 770/Semplificato deve essere utilizzato dai sostituti d’imposta, comprese le Amministrazioni dello Stato, per comunicare in via telematica all’Agenzia delle Entrate i dati fiscali relativi alle ritenute operate nell’anno 2014 nonché gli altri dati contributivi ed assicurativi richiesti. Detto modello contiene i dati relativi alle certificazioni rilasciate ai soggetti cui sono stati corrisposti in tale anno redditi di lavoro dipendente, equiparati ed assimilati, indennità di fine rapporto, prestazioni in forma di capitale erogate da fondi pensione, redditi di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi nonché i dati contributivi, previdenziali ed assicurativi e quelli relativi all’assistenza fiscale prestata nell’anno 2014 per il periodo d’imposta precedente. Il Mod. 770/Ordinario deve essere utilizzato dai sostituti d’imposta, dagli intermediari e dagli altri soggetti che intervengono in operazioni fiscalmente rilevanti, tenuti, sulla base di specifiche disposizioni normative, a comunicare i dati relativi alle ritenute operate su dividendi, proventi da partecipazione, redditi di capitale erogati nell’anno 2014 od operazioni di natura finanziaria effettuate nello stesso periodo, nonché i dati riassuntivi relativi alle indennità di esproprio e quelli concernenti i versamenti effettuati, le compensazioni operate e i crediti d’imposta utilizzati. La scadenza per la presentazione di entrambi i modelli di dichiarazione è fissata al 31 luglio 2015. Entrambi i Modelli di dichiarazione devono essere presentati esclusivamente in via telematica, in forma diretta o mediante intermediari abilitati alla trasmissione. I soggetti che predispongono la propria dichiarazione possono scegliere di trasmetterla direttamente, senza avvalersi di un intermediario abilitato. In tal caso devono obbligatoriamente utilizzare: - il servizio telematico Entratel, qualora la dichiarazione sia presentata per un numero di soggetti superiore a venti; - il servizio telematico Internet (Fisconline), qualora la dichiarazione sia presentata per un numero di soggetti non superiore a venti. Per il computo dei soggetti da considerare, al fine dell’utilizzo dei due diversi servizi per la trasmissione telematica sopramenzionati, occorre fare riferimento al numero di comunicazioni indicate nel riquadro “Redazione della dichiarazione” contenuto nel frontespizio e presenti nei campi “Numero cert. Lav. dipendente” e “Numero cert. Lav. autonomo” all’interno della sezione “Completamento dati” di QUA770. Il sostituto d’imposta tenuto a presentare anche il Mod. 770 Ordinario, può produrre il modello 770 Semplificato comprensivo dei prospetti ST, SV e SX qualora non abbia operato compensazioni “interne” ai sensi dell’art. 1 del D.P.R. n. 445 del 10 novembre 1997 tra i versamenti attinenti al Mod. 770/Semplificato e quelli relativi al Mod.770/Ordinario. Viceversa, nel caso in cui siano state operate compensazioni interne, il sostituto non può produrre il modello 770 Semplificato comprensivo dei prospetti ST, SV e SX Ai sostituti d’imposta è data facoltà di suddividere il Mod. 770/Semplificato inviando, con il frontespizio, le sole Comunicazioni dati lavoro dipendente ed assimilati ed i relativi prospetti SS, ST, SV, SX ed SY separatamente dalle Comunicazioni dati lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi e dai relativi prospetti SS, ST, SX ed SY, purché risultino soddisfatte entrambe le seguenti condizioni: 1. che debbano essere trasmesse sia Comunicazioni dati lavoro dipendente ed assimilati, sia Comunicazioni dati lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi; 2. che non siano state effettuate compensazioni “interne” tra i versamenti attinenti ai redditi di lavoro dipendente e quelli di lavoro autonomo, né tra tali versamenti e quelli riguardanti i redditi di capitale. Istruzioni operative 770/2015 5/100 Novità del modello 770/2015 Semplificato Comunicazione dati lavoro dipendente, assimilati ed assistenza fiscale Oltre a recepire le nuove informazioni introdotte nella Certificazione Unica 2015, nel prospetto in oggetto sono previste le seguenti novità. Parte A – Dati relativi al dipendente Punto 43 - Codice Stato estero Come nel modello 770/2014 (ex campo 21), nel punto in oggetto è richiesta l’indicazione del codice dello Stato di residenza in caso di percipiente estero. Tale campo rimane a compilazione manuale (nella CU tale informazione era richiesta solo per i lavoratori autonomi). Parte B – Dati fiscali Sez. Detrazioni e crediti Punti da 119 a 127 – “Credito bonus IRPEF” In tali punti devono essere riportate le informazioni relative al bonus Irpef ex art. 13, co. 1-bis del TUIR (introdotto dal DL 66/2014, convertito con modificazioni con L. 89/2014). Nei punti da 119 a 121 sono evidenziati i dati relativi al credito bonus Irpef riconosciuto o non riconosciuto, prelevati dagli equivalenti campi della Certificazione Unica. Nel punto 122 (“Bonus recuperato”) deve essere indicato l’eventuale importo di bonus precedentemente riconosciuto (anche da altro datore di lavoro) e recuperato in sede di conguaglio. Con il prelievo dati, il programma rileva tale informazione dall’archivio dello storico voci di calcolo (GESSTO), verificando gli importi trattenuti con l’apposita voce collegata al campo “Credito recuperato” della tabella “Codici voci gestioni automatiche” (TB1201 > sez. “Credito dl. 66/2014 art. 1”). In caso di azienda con chiusura Irpef per cassa, viene escluso l’importo eventualmente recuperato nel mese di dicembre, che verrà considerato nel periodo d’imposta successivo. Qualora nella presente sezione siano stati indicati dati relativi a Certificazioni Uniche rilasciate da altri sostituti d’imposta, nei punti da 123 a 126 deve essere indicato il dettaglio degli importi riferiti ad altri sostituti, riportando nel punto 127 il relativo codice fiscale. Il programma compila automaticamente tali campi in presenza di un importo al campo “Credito dl. 66/2014 art. 1 erogato” della sezione “Altri dati > Lavoro precedente” di DIPE: in tal caso verrà riportato il codice 1 nel punto 123, il suddetto importo nel punto 124 e il codice fiscale dell’altro sostituto nel punto 127. I punti da 123 a 127 vengono compilati anche nel caso in cui il sostituto dichiarante non abbia conguagliato i redditi erogati dal precedente sostituto (dipendente licenziato prima del 31.12.2014). Sez. Redditi assoggettati a ritenuta a titolo di imposta Punto 224 – “Causale” Fra i valori ammessi al campo in oggetto è stato eliminato il codice 1 (compensi per lavori socialmente utili). Si ricorda che, i dati relativi a redditi assoggettati a ritenuta a titolo di imposta, eventualmente indicati nella CU (punti da 221 a 223), vengono automaticamente riportati nella sezione in oggetto, con causale 2 (compensi percepiti da soggetti non residenti per collaborazioni coordinate e continuative) (vedi pag. 25). Istruzioni operative 770/2015 6/100 Sez. Trattamento di fine rapporto, e altre indennità equipollenti soggette a tassazione separata Ai fini della compilazione della sezione in oggetto, tutti i dati richiesti, compresi quelli già presenti nella Certificazione Unica (punti da 401 a 413), vengono prelevati dagli archivi PAGHE, con le modalità già adottate negli anni precedenti (vedi pag. 27). Si precisa che, analogamente a quanto indicato dall’Agenzia delle Entrate ai fini della compilazione della Certificazione Unica, in caso di più corresponsioni di TFR nel periodo d’imposta, riferite a più rapporti di lavoro con il medesimo percipiente, verrà elaborata un’unica comunicazione dati lavoro dipendente, compilando più righi aggiuntivi con l’indicazione distinta dei dati relativi a ciascuna erogazione di TFR. Pertanto, nel rigo principale vengono riportati i dati relativi al TFR erogato con riferimento all’ultimo rapporto di lavoro (in assenza di erogazione vengono compilati solamente i punti da 409 a 413); nei righi aggiuntivi vengono riportati i dati relativi al TFR erogato con riferimento a ciascun precedente rapporto di lavoro con lo stesso datore. Comunicazione dati lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi Dati relativi al percipiente delle somme In luogo del precedente campo “Erede”, è stato inserito il campo “Categorie particolari” (punto 8), il cui valore viene prelevato dal corrispondente campo presente nella sezione Dati anagrafici della CU. Il campo “Codice regione” ed il campo relativo all’indirizzo di residenza del percipiente sono stati eliminati. Prospetti ST/SV ed SX Credito bonus Irpef Nel punto 2 del prospetto ST deve essere riportato l’eventuale importo del credito Bonus Irpef che il sostituto ha provveduto a recuperare. Il programma determina il credito bonus recuperato rilevando i valori negativi eventualmente presenti nei campi “Credito dl.66/2014” dei “Progressivi > IRPEF” di AZIE, che verranno riportati nel punto 2 del prospetto ST con riferimento al codice tributo 1655. Nel caso in cui il recupero (ossia versamento del tributo 1655) risulti effettuato in sede di conguaglio tardivo (importo negativo ai campi “Credito dl. 66/2014 c.tardivo”), oltre all’importo, verrà inserito il codice “D” o “E” nel punto 10, ad evidenziare l’effettuazione del conguaglio rispettivamente nel mese di gennaio o febbraio 2015. Si precisa che, in presenza di erogazione e recupero del bonus nello stesso mese, il programma ha provveduto a trasferire in F24 (con codice tributo 1655 a debito) l’eventuale eccedenza fra l’importo complessivo del bonus recuperato rispetto a quello erogato. In tal caso, pertanto, l’importo (negativo) memorizzato nei suddetti campi dei progressivi Irpef dell’azienda e quindi riportato nel punto 2 del prospetto ST corrisponderà a tale eccedenza. In caso di enti pubblici, il credito bonus Irpef recuperato non deve essere riportato nel punto 2 bensì nel punto 3 del prospetto ST (“Versamento crediti recuperati”), indicando il codice “V” al campo 10 “note”. In tal caso (identificato dal programma in base alla presenza del codice tributo 100E in luogo del codice 1001 nel campo “Retribuzioni, trasferte e mensilità aggiuntive” della tabella TB0404 collegata al campo “Tabella codici tributo” della scheda “IRPEF” di AZIE), gli importi individuati come sopra descritto verranno riportati nel punto 3 del rigo ST, con indicazione della nota V. Istruzioni operative 770/2015 7/100 In merito al credito Bonus Irpef, le istruzioni di compilazione 770 prevedono inoltre che, nel caso in cui il sostituto abbia effettuato un versamento inferiore a quanto operato, utilizzando in compensazione interna il credito Bonus Irpef, deve indicare nel punto 4 (“Importi utilizzati a scomputo”), in un rigo autonomo, l’ammontare del credito utilizzato a scomputo; in questo caso nel punto 10 dovrà essere riportato il codice “U”. L’eventuale utilizzo con la nota “U” non deve essere riportato nel rigo SX4, colonna 5, del prospetto SX. Tale casistica è a gestione manuale (tale compensazione non era prevista nella procedura PAGHE). Nel prospetto SX è stato inserito il rigo SX47, riservato ai sostituti d’imposta che hanno riconosciuto nel corso del 2014 il credito bonus irpef. In tale rigo è necessario indicare: - Colonna 1 – “Anno 2014”: ammontare del bonus riconosciuto nel 2014 (al lordo di quanto eventualmente recuperato). Tale importo viene rilevato dallo storico voci di calcolo (GESSTO), verificando l’importo complessivamente erogato con la voce collegata al campo “Credito erogato” della tabella TB1201 > sez. “Credito dl. 66/2014 art. 1”. - Colonna 2 – “credito recuperato”: ammontare del bonus riconosciuto e successivamente recuperato in sede di conguaglio (il credito recuperato può riferirsi anche a crediti bonus Irpef riconosciuti da precedenti sostituti d’imposta). Tale importo viene rilevato dallo storico voci di calcolo (GESSTO), verificando gli importi trattenuti con la voce collegata al campo “Credito recuperato” di TB1201 > sez. “Credito dl. 66/2014 art. 1”. - Colonna 3 – “credito residuo”: ammontare del credito bonus Irpef che residua e che può essere utilizzato l’anno successivo. Tale importo viene rilevato dalla procedura F24, verificando l’importo del credito bonus Irpef non ancora utilizzato in delega F24, al termine del mese di gennaio 2015 (vedi pulsante “Funzioni > Storia” in “Gestione tributi” di F24, con riferimento al tributo 1655). Di seguito si riporta un esempio fornito dall’Agenzia delle entrate in merito alla compilazione del rigo SX47, che evidenzia la modalità di recupero/versamento del credito bonus Irpef in F24 in presenza di erogazione e recupero del bonus nello stesso mese, e quindi la modalità di compilazione del rigo SX47: In funzione di quanto sopra, nella casistica descritta, l’importo del tributo 1655 è stato trasferito in F24 dopo aver compensato internamente l’importo di credito da erogare e quello da recuperare. In tal caso, pertanto: - il credito trasferito in F24 non corrisponderà al credito riconosciuto evidenziato nella colonna 1 del rigo SX47; Istruzioni operative 770/2015 - 8/100 l’importo versato in F24 con codice tributo 1665, ed evidenziato nella colonna 2 del prospetto ST (o 3 in caso di azienda pubblica), non corrisponderà all’importo di credito recuperato evidenziato nella colonna 2 del rigo SX47. Esposizione Addizionali Irpef Con la versione PAGHE 2014.0.11, il programma è stato implementato al fine di computare nel monte ritenute utilizzato per il rimborso dei crediti IRPEF da assistenza fiscale, anche gli importi del saldo di addizionale regionale e comunale (anno e anno precedente) e dell’acconto di addizionale comunale. A seguito di tale implementazione, con riferimento all’esposizione delle addizionali regionali e comunali nei prospetti ST/SV ed SX, nella procedura 770 state apportate le seguenti modifiche: - Crediti Irpef da assistenza fiscale Con riferimento al mese di conguaglio da assistenza fiscale, i suddetti crediti risulteranno evidenziati come utilizzati a scomputo dei versamenti di addizionale regionale e/o comunale (colonna 4 dei prospetti ST, sez. II ed SV). Nel prospetto SX, al fine di computare tali crediti fra i crediti da assistenza fiscale maturati (rigo SX1, colonna 2), il programma è stato implementato al fine di rilevare gli importi in questione dagli appositi campi “Crediti irpef ceduti – Addizionale regionale/comunale” della sezione “Progressivi > Assistenza fiscale” di AZIE. Nel rigo SX4 e nel rigo utilizzato per lo specifico ente (righi da SX5 a SX30), gli stessi crediti risulteranno evidenziati nella colonna 4 (“Crediti maturati 2014”) e 5 (“Ammontare utilizzato a scomputo dei versamenti 2014”). - Crediti di addizionale da conguaglio La stessa modalità di esposizione verrà applicata anche in caso di crediti di addizionale da conguaglio, utilizzati in compensazione di debiti relativi alla medesima regione/comune. Pertanto, anche i crediti da conguaglio relativi alla restituzione di addizionale regionale e/o comunale, verranno evidenziati all’interno del prospetto ST/SV come utilizzati a scomputo dei versamenti dei debiti di addizionale relativi alla medesima regione o comune (esposizione dell’intero debito nella colonna 2 e del credito utilizzato a scomputo nella colonna 4), anziché evidenziare il debito al netto del credito. Analogamente, nel prospetto SX gli stessi crediti risulteranno computati nei crediti maturati e nei crediti utilizzati a scomputo. Istruzioni operative 770/2015 9/100 Precisazioni Dati relativi ai conguagli: Somme erogate per l’incremento della produttività Ai fini della compilazione della sezione “Dati relativi ai conguagli”, si sottolinea la particolarità relativa alla presenza del campo 312 (somme assoggettate ad imposta sostitutiva da parte del precedente sostituto ed assoggettate ad imposta ordinaria da parte del sostituto che ha effettuato il conguaglio) Nelle specifiche tecniche relative al file telematico CU, era previsto che il campo 301 (“Totale redditi conguagliati già compresi nel punto 1”) corrispondesse alla somma dei punti 308 (“Reddito conguagliato già compreso nel punto 1”); conseguentemente, il programma di prelievo dati della CU ha riportato nel punto 308 l’importo dei redditi erogati dall’altro sostituto, comprensivo delle somme indicate al punto 312. Diversamente, nelle specifiche tecniche relative al file telematico 770, è previsto che il campo 301 corrisponda alla somma dei punti 308 e 312. In funzione di quanto sopra, in fase di prelievo dati 770, l’importo presente al punto 308 della CU verrà riportato nell’equivalente punto del 770 al netto dell’importo evidenziato al punto 312. Compilazione Prospetto SY Ai fini della compilazione del prospetto SY vengono esclusi i soggetti creditori identificati come “ex-coniuge” (valorizzazione del campo “Assegno ex-coniuge” nella relativa tabella TB0013), anche se valorizzato il campo “Soggetto 770” di tabella TB0013. Istruzioni operative 770/2015 10/100 Guida alla compilazione delle comunicazioni e prospetti Frontespizio: compilazione di alcuni riquadri Redazione della Dichiarazione Il riquadro “Redazione della dichiarazione” permette di indicare le modalità con le quali viene trasmessa la dichiarazione. Esso si compone di quattro sezioni che vanno utilizzate alternativamente, a seconda della modalità di presentazione prescelta: 1. Sezione I – Trasmissione integrale 770 Semplificato; 2. Sezione II – Trasmissione del 770 Semplificato con successivo invio dei prospetti ST, SV ed SX allegandoli al 770/Ordinario; 3. Sezione III – Trasmissione separata solo dati lavoro dipendente; 4. Sezione IV – Trasmissione separata solo dati lavoro autonomo. Nella sezione “Completamento dati” di QUA770 è presente il campo “Presentazione separata ST/SV/SX”, al quale si accede solo se il dichiarante è tenuto a presentare anche il modello 770 Ordinario (flag al campo “770 ordinario”). Tale campo deve essere compilato qualora l’utente desideri inviare i prospetti ST/SV/SX del modello 770 Semplificato separatamente dai prospetti ST/SV/SX del 770 Ordinario. In questo caso, la gestione dei prospetti ST e SV (Semplificato/Ordinario) resta unica; è il programma che provvede automaticamente alla compilazione dei prospetti, alla stampa del modello ed alla generazione dei dati per il telematico in base al codice tributo presente nei singoli righi. Istruzioni operative 770/2015 11/100 La compilazione del prospetto SX, invece, avviene in maniera disgiunta. La parte riferita al 770 Semplificato viene compilata automaticamente dal programma, mentre il prospetto SX riferito al modello Ordinario, in presenza di compensazioni tra ritenute su redditi di capitale, è a cura esclusiva dell’utente. Nelle situazioni in cui il sostituto non è obbligato alla compilazione dei prospetti ST, SV e/o SX, è necessario compilare il campo “Casi di non trasmissione dei prospetti ST, SV e/o SX” indicando: 1, nel caso di amministrazioni dello Stato, comprese quelle con ordinamento autonomo; 2, nel caso di sostituto che non abbia operato ritenute relative al periodo d’imposta 2014. Le schermate che seguono illustrano le modalità di compilazione della pagina “Completamento dati” di QUA770 in base alla tipologia di presentazione prescelta. 1. Sezione I – Trasmissione integrale 770 Semplificato La sezione I è riservata ai sostituti d’imposta che intendano procedere alla trasmissione integrale del Mod. 770 Semplificato (Frontespizio, Comunicazioni dati lavoro dipendente ed assimilati e/o comunicazioni dati lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi, prospetti SS, ST, SV, SX e SY). La sezione in oggetto deve essere compilata in maniera differenziata a seconda che: A. il sostituto sia tenuto a presentare esclusivamente il Mod. 770/Semplificato; B. il sostituto, pur essendo tenuto alla presentazione anche del Mod. 770 Ordinario e, non avendo effettuato compensazioni “interne” tra i versamenti attinenti al Mod. 770 Semplificato e quelli relativi al Mod. 770 Ordinario, abbia optato per l’invio integrale del Mod. 770 Semplificato (comprensivo dei prospetti ST, SV ed SX). A. Assenza di 770 Ordinario ed assenza di “Dichiarazione trasmessa da più soggetti” In presenza di tale casistica, occorrerà indicare il numero delle comunicazioni di cui è composta la dichiarazione barrando altresì la casella SS. Inoltre è necessario barrare le caselle ST, SV e SX qualora siano state operate ritenute ed effettuate compensazioni nonché la casella SY nel caso di somme liquidate a seguito di procedura di pignoramento presso terzi e/o di ritenute operate di cui all’art. 25 del D.L. n. 78/2010. Istruzioni operative 770/2015 12/100 B. Presenza di 770 Ordinario e assenza di “Dichiarazione trasmessa da più soggetti” In presenza di tale casistica, occorrerà indicare il numero delle comunicazioni di cui è composta la dichiarazione, barrando altresì la casella SS. Inoltre, devono essere barrate le caselle ST, SV, SX e SY qualora siano state operate ritenute ed effettuate compensazioni, nonché la casella “Presenza di modello 770 ordinario 2015”. Istruzioni operative 770/2015 13/100 2. Sezione II – Trasmissione del 770 Semplificato con successivo invio di ST, SV ed SX nel 770/Ordinario La sezione II deve essere compilata dai sostituti d’imposta che procedono alla trasmissione del Mod. 770 Semplificato, con successivo inoltro dei prospetti ST, SV ed SX nell’ambito del Mod. 770 Ordinario. Nel compilare la sezione va sempre indicato il numero delle comunicazioni di cui è composta la dichiarazione, barrando altresì la casella SS nonché la casella SY nel caso di somme liquidate a seguito di procedure di pignoramento presso terzi e/o di ritenute operate di cui all’articolo 25 del D.L. n. 78 del 2010. Istruzioni operative 770/2015 14/100 3. Sezione III – Trasmissione separata solo dati lavoro dipendente La sezione III deve essere compilata dai sostituti d’imposta che intendano separare il Mod. 770 Semplificato ed inviare, con il frontespizio, le sole comunicazioni relative a certificazioni lavoro dipendente ed assimilati ed i relativi prospetti SS, ST, SV, SX e SY. Il sostituto può avvalersi di tale facoltà qualora risultino soddisfatte entrambe le seguenti condizioni: - che debbano essere trasmesse sia Comunicazioni dati lavoro dipendente ed assimilati, sia Comunicazioni dati lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi; - che non siano state effettuate compensazioni “interne” tra i versamenti attinenti ai redditi di lavoro dipendente e quelli di lavoro autonomo, né tra tali versamenti e quelli riguardanti i redditi di capitale. In questo caso, deve essere indicato il numero delle comunicazioni trasmesse relative a certificazioni lavoro dipendente ed assimilati barrando altresì la casella SS. Inoltre devono essere barrate le caselle ST, SV ed SX qualora siano stati effettuati versamenti ed eseguite compensazioni nonché la casella SY nel caso di somme liquidate a seguito di procedure di pignoramento presso terzi e/o di ritenute operate di cui all’articolo 25 del D.L. n. 78 del 2010, specificando, nell’apposito spazio, il codice fiscale del soggetto che presenta la restante parte della dichiarazione. In caso di successivo invio del Mod. 770 Ordinario deve essere barrata, anche la casella “Presenza di modello 770 Ordinario 2015”. La schermata che segue illustra la modalità di compilazione della pagina “Completamento dati” in presenza di Modello 770/Ordinario. In assenza del Modello 770/Ordinario i campi “770 Ordinario” e “Presentazione separata ST/SV/SX” non devono essere contrassegnati. Istruzioni operative 770/2015 15/100 4. Sezione IV – Trasmissione separata solo dati lavoro autonomo La sezione IV deve essere compilata dai sostituti d’imposta che intendano separare il Mod. 770 Semplificato ed inviare, con il frontespizio, le sole comunicazioni relative a certificazioni lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi ed i relativi prospetti SS, ST, SX ed SY. Il sostituto può avvalersi di tale facoltà qualora risultino soddisfatte entrambe le seguenti condizioni: - che debbano essere trasmesse sia Comunicazioni dati lavoro dipendente ed assimilati, sia Comunicazioni dati lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi; - che non siano state effettuate compensazioni “interne” tra i versamenti attinenti ai redditi di lavoro dipendente e quelli di lavoro autonomo, né tra tali versamenti e quelli riguardanti i redditi di capitale. In questo caso, deve essere indicato il numero delle comunicazioni trasmesse relative a certificazioni lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi barrando altresì la casella SS. Inoltre barrare le caselle ST e SX qualora siano stati effettuati versamenti ed eseguite compensazioni, nonché la casella SY nel caso di somme liquidate a seguito di procedure di pignoramento presso terzi e/o di ritenute operate di cui all’articolo 25 del D.L. n. 78 del 2010 specificando, nell’apposito spazio, il codice fiscale del soggetto che presenta la restante parte della dichiarazione. Istruzioni operative 770/2015 16/100 In caso di successivo invio del Mod. 770 Ordinario deve essere barrata, anche la casella “Presenza di modello 770 Ordinario 2015”. Nella pagina “Completamento dati” di QUA770 è presente il campo “Forzatura numero sezione”. Tale campo, nel caso di dichiarazione trasmessa da più soggetti, consente di indicare se compilare la III o la IV sezione del riquadro “Redazione della dichiarazione”. Il campo in oggetto deve essere valorizzato esclusivamente nel caso in cui non siano presenti né righi di lavoro dipendente né righi di lavoro autonomo e risulterebbe quindi impossibile determinare automaticamente la sezione da compilare. Istruzioni operative 770/2015 17/100 Firma della Dichiarazione La dichiarazione deve essere sottoscritta dal dichiarante o da chi ne ha la rappresentanza legale, negoziale o di fatto, nonché dai soggetti che sottoscrivono la relazione di revisione. In particolare: in caso di controllo contabile effettuato da una società di revisione, in tale sezione andrà riportato il codice fiscale della società di revisione nonché il codice fiscale e la firma del responsabile della revisione (ad esempio socio o amministratore della società di revisione); in caso di controllo effettuato dal collegio sindacale, in tale sezione andrà riportato il codice fiscale e la firma di ciascun membro del collegio. Per ciascuno dei soggetti interessati deve essere inserito il codice fiscale e la relativa firma, indicando nella colonna “Soggetto” il corrispondente codice identificativo: 1 revisore contabile iscritto nel Registro istituito presso il Ministero della giustizia; 2 responsabile della revisione in caso di controllo affidato ad una società di revisione; 3 società di revisione incaricata (in tal caso è richiesto il relativo codice fiscale senza compilazione del campo firma); 4 membro del collegio sindacale. Il campo “Attestazione” deve essere contrassegnato nel caso in cui (come previsto dall’art. 1, co. 574, L. 147/2013) il contribuente abbia utilizzato in compensazione i crediti per importi superiori a 15.000 euro ed i soggetti che esercitano il controllo contabile sottoscrivano la dichiarazione anche al fine di attestare l’esecuzione dei controlli di cui all’art. 2, c. 2, del regolamento di cui al decreto n. 164/99. Con il campo “Invio avviso telematico all’intermediario” il contribuente può richiedere che l’eventuale invito dell’Amministrazione Finanziaria a fornire chiarimenti in merito alla dichiarazione, venga inviato direttamente all’intermediario incaricato della trasmissione della dichiarazione, mediante avviso telematico. L’intermediario, a sua volta, dovrà accettare di ricevere l’avviso telematico, barrando la casella “Ricezione avviso telematico” presente nel riquadro “IMPEGNO ALLA PRESENTAZIONE TELEMATICA” del mod. 770. Le informazioni richieste devono essere indicate nella pagina “Presentazione della dichiarazione” della sezione “Completamento dati” (pagina 2). Istruzioni operative 770/2015 18/100 Al fine di riportare il nome e cognome dei soggetti che sottoscrivono la dichiarazione, all’interno dei rispettivi campi “Firma” del modello, l’utente dovrà indicare “Si” al campo “Stampa firma sui modelli” di PERSPRO-“Personalizzazione procedura” > sez. MOD770. Per la firma digitale della dichiarazione, è disponibile il servizio “Firma grafometrica” (o firma biometrica) che consente di inserire nei documenti informatici una firma digitale riconoscibile, al fine di identificare in modo certo l’utente che firma e di ottimizzare il trattamento e l’archiviazione digitale dei documenti firmati. La gestione della firma grafometrica viene attivata mediante il campo “Attiva firma grafometrica” presente nella scheda “MOD770” della tabella “Personalizzazione procedura” (PERSPRO). Per il funzionamento del servizio si rinvia al Manuale 770/2015. E’ prevista la possibilità per il contribuente di evidenziare particolari condizioni che riguardano la dichiarazione dei redditi, indicando un apposito codice nella casella “Situazioni particolari”. La casella può essere compilata solo se l’Agenzia delle entrate comunica uno specifico codice da utilizzare per indicare la situazione particolare. Nella sezione “Completamento dati” di QUA770 (pagine 1 e 3) sono presenti i campi “Codice situazioni particolari” che consentono la compilazione della casella in esame all’interno dei modelli 770 Semplificato e Ordinario. Istruzioni operative 770/2015 19/100 Impegno alla trasmissione telematica Il riquadro deve essere compilato e sottoscritto dall’intermediario che presenta la dichiarazione in via telematica. L’intermediario deve riportare: - il proprio codice fiscale; - se si tratta di CAF, il proprio numero di iscrizione all’albo; - la data (giorno, mese e anno) di assunzione dell’impegno a presentare la dichiarazione; - la firma. Inoltre, nella casella “Impegno a presentare in via telematica la dichiarazione”, deve essere indicato il codice 1 se la dichiarazione è stata predisposta dal contribuente ovvero il codice 2 se la dichiarazione è stata predisposta da chi effettua l’invio. Il campo “Ricezione avviso telematico” dovrà essere barrato dall’intermediario al fine di accettare di ricevere l’avviso telematico dall’Amministrazione Finanziaria, come richiesto dal contribuente mediante il campo “Invio avviso telematico all’intermediario”. Nella pagina “Presentazione della dichiarazione” (pagina 2 della sezione “Completamento dati”) è possibile gestire la casella “Impegno a presentare in via telematica la dichiarazione” e “Ricezione avviso telematico” nonché indicare la data di assunzione dell’impegno a presentare la dichiarazione: Le altre informazioni richieste vengono prelevate dal codice della tabella “Anagrafica mittenti” (ANAMITT) collegata al campo “Codice mittente” del “Completamento dati”. Per consentire al programma di stampare nome e cognome dell’intermediario nell’apposito spazio della dichiarazione, l’utente dovrà indicare “Si” al campo “Stampa firma sui modelli” della tabella PERSPRO > sez. MOD770. Istruzioni operative 770/2015 20/100 Prospetto SD – Dati lavoro dipendente – Parte A Dati relativi al dipendente, pensionato o altro percettore • Punti 20 / 25 – Domicilio fiscale In tali campi deve essere riportato il domicilio fiscale del contribuente alla data del 1/1/2014 e 1/1/2015, ossia il comune di riferimento per la determinazione rispettivamente dell’addizionale regionale e comunale 2014 e dell’acconto di addizionale comunale 2015. Tali informazioni vengono prelevate dai corrispondenti campi della sezione “Dati anagrafici” della relativa Certificazione Unica (archivi UNICA). • Punto 26 – Codice sede I sostituti d’imposta hanno l’obbligo di ricevere attraverso il flusso telematico per il tramite dell’Agenzia delle entrate, i 730-4 dei dipendenti che hanno richiesto assistenza fiscale ad un CAF o a un professionista abilitato; tale flusso telematico viene trasmesso all’indirizzo telematico appositamente comunicato dal sostituto. Il sostituto di imposta che, per proprie esigenze organizzative, abbia più sedi operative presso le quali far pervenire i modelli 730-4 al fine dello svolgimento delle operazioni di conguaglio, è tenuto ad attribuire a ciascuna sede un codice identificativo di tre cifre (da 001 a 999, a scelta dell’azienda) da riportare nel campo “Codice sede”. Tale dato viene prelevato dagli archivi della procedura UNICA, con riferimento al campo “Codice sede di appartenenza del dipendente” presente nella sezione “Dati sostituto” in gestione della relativa Certificazione Unica lavoro dipendente (dato riportato al punto 11 della sezione “Dati anagrafici – Dati relativi al datore di lavoro” del modello CU 2015). Istruzioni operative 770/2015 21/100 Prospetto SD – Dati lavoro dipendente – Parte B Dati fiscali In tale sezione sono richiesti tutti i dati già presenti nella Certificazione Unica, integrati con ulteriori informazioni. Di seguito si descrivono le modalità di compilazione degli ulteriori campi richiesti nella comunicazione dati lavoro dipendente del mod. 770 (dati prelevati dalla procedura PAGHE). Esposizione addizionali all’irpef In aggiunta alle informazioni presenti nella Certificazione Unica, nel 770 sono presenti ulteriori campi per l’esposizione dei dati relativi alle addizionali regionali e comunali trattenute e/o sospese dal sostituto nel corso del periodo d’imposta di dichiarazione: ▪ Punto 13: Addizionale regionale 2013 trattenuta nel 2014 In tale punto va indicato l’ammontare dell’addizionale regionale relativa all’anno 2013 trattenuta dal sostituto nel corso dell’anno 2014; l’importo deve essere comprensivo dell’imposta eventualmente sospesa (punto 22). A tal fine, il programma preleva dallo storico delle voci di calcolo (GESSTO) l’importo delle voci utilizzate nei cedolini del 2014 per la trattenuta dell’addizionale regionale (voce collegata al campo “Codice voce addizionale regionale” di TB0407) e per l’evidenziazione delle eventuali rate sospese (voce descrittiva collegata al campo “Sospensione addizionale regionale” di TB1201). Passaggio diretto di dipendenti In presenza di operazioni straordinarie che comportino il passaggio diretto di dipendenti, la modalità di prelievo dati per la compilazione del punto 13 rimane la stessa sopra descritta (prelievo dallo storico voci). Va sottolineata comunque la distinzione fra passaggio diretto con o senza estinzione del precedente sostituto d’imposta. In entrambi i casi le informazioni della sezione “Progressivi > Irpef e detrazioni” (scheda “Addizionali”) di DIPE relative alle addizionali Irpef vengono ricalcolate, riportando nell’anagrafica dipendente dell’azienda cessionaria il solo importo ancora da trattenere (differenza fra dovuto e versato). a) In caso di passaggio diretto senza estinzione, il modello 770 dovrà essere presentato da entrambi i sostituti d’imposta, ognuno per il periodo di sua competenza. Con le apposite scelte del comando PSIN30 (scelta 5 o 14) lo storico delle voci non viene trasferito, pertanto nel punto 13 della dichiarazione verrà inserito l’importo trattenuto a titolo di addizionale dal singolo sostituto d’imposta. b) In caso di passaggio diretto con estinzione, il modello 770 dovrà essere presentato solo dal sostituto cessionario, comprensivo delle informazioni relative al sostituto cedente. Con le relative scelte del comando PSIN30 (scelta 6 o 13) lo storico delle voci viene trasferito nella nuova posizione, pertanto, il punto 13 della dichiarazione verrà compilato con l’importo trattenuto sia dal sostituto cedente che dal sostituto cessionario. Istruzioni operative 770/2015 22/100 ▪ Punto 14: Addizionale regionale 2014 rapporti cessati Va indicato l’importo dell’addizionale regionale per l’anno 2014 trattenuta nello stesso anno dal sostituto, in seguito alla cessazione del rapporto di lavoro nel corso del 2014; tale valore risulta già compreso nell’importo indicato al punto 12 (“Add. reg. all’Irpef”); l’importo va esposto al lordo dell’imposta eventualmente sospesa (punto 21) Il programma determina tale valore prelevando e sommando i seguenti importi: campo “Addizionali Irpef regioni – Versata” della sezione “Progressivi > Irpef e detrazioni” (scheda “Addizionali”) di DIPE, relativamente all’anno di dichiarazione (2014) nel caso in cui il dipendente risulti licenziato campo “Irpef regionale” della sezione “Altri dati > Lavoro Precedente” di DIPE, relativamente ai progressivi derivanti da precedenti rapporti di lavoro con lo stesso sostituto di imposta che effettua la dichiarazione (totale visibile richiamando il progressivo 98). Può essere utile sottolineare che nel caso in cui vi sia un unico rapporto di lavoro nel 2014 e tale rapporto sia cessato nel corso dell’anno, i valori indicati nel punto 12 (Addizionale regionale all’Irpef) e nel punto 14 (Add. regionale 2014 rapporti cessati) risulteranno coincidenti. Collaboratori con versamento immediato dell’addizionale Per i collaboratori è possibile optare per la trattenuta in un’unica soluzione dell’addizionale dell’anno (flag al campo “Versamento immediato addizionali dell’anno” nella scheda “Dati generali” di DIPE). In tal caso, l’addizionale regionale del 2014 verrà inserita nel punto 14 anche in assenza di licenziamento, in quanto, analogamente ai dipendenti licenziati, l’addizionale dell’anno relativa ai suddetti collaboratori è stata trattenuta nell’anno stesso. ▪ Punto 15: Saldo 2013 (Addizionale comunale) Va indicato l’ammontare del saldo dell’addizionale comunale relativa al 2013 trattenuta dal sostituto nel corso del 2014. Tale importo viene determinato dal programma con le stesse modalità descritte con riferimento all’addizionale regionale 2013 versata nel 2014 (punto 13), precisando che: - la voce di calcolo dalla quale viene prelevato l’importo è quella collegata al campo “Codice voce addizionale comunale” di TB0407; - la voce di calcolo dalla quale viene prelevato l’importo sospeso è quella collegata al campo “Sospensione addizionale comunale” di TB1201 ▪ Punto 18: Rapporti cessati 2014 (Addizionale comunale) Va indicato l’ammontare del saldo di addizionale comunale 2014, trattenuto nello stesso anno dal sostituto, in seguito alla cessazione del rapporto di lavoro nel corso del 2014. Tale importo, già compreso nel punto 17, deve essere riportato al netto dell’acconto indicato al punto 16. Analogamente a quanto indicato con riferimento all’addizionale regionale (punto 14), il valore da esporre al punto 18 viene determinato prelevando e sommando i seguenti importi: solo per i dipendenti licenziati nel 2014, l’importo presente al campo “Addizionale irpef comuni – Versata” di sezione “Progressivi > Irpef e detrazioni” (scheda “Addizionali”) di DIPE (se maggiore di zero); addizionale comunale a saldo (differenza fra campo “Irpef comunale” e “Acconto add. comunale versata”) presente nella sezione “Altri dati > Lavoro Precedente” di DIPE caratterizzati dallo stesso codice fiscale del sostituto dichiarante (cod. progressivo 98). In tale punto viene riportata anche l’addizionale comunale 2014 relativa ai collaboratori con versamento immediato delle addizionali dell’anno (vedi sopra). Istruzioni operative 770/2015 23/100 ▪ Punto 22: Addizionale regionale sospesa per trattenute 2014 Va indicato l’importo dell’addizionale regionale non trattenuta nel 2014 in quanto sospesa in seguito ad eventi eccezionali; l’importo di addizionale sospesa deve essere compreso nei punti 13 e 14. Tale informazione viene ottenuta prelevando e sommando i seguenti importi: campo “Addizionale regionale sospesa” della sezione “Altri Dati > Altri progressivi” di DIPE relativa all’anno precedente a quello di dichiarazione (2013); in caso di dipendenti licenziati nel 2014, l’importo esposto nella casella “Addizionale regionale all’Irpef sospesa” (punto 21), prelevato dall’equivalente campo della Certificazione Unica (UNICA). ▪ Punto 25: Addizionale comunale sospesa – su trattenute 2014 a saldo Va indicato l’importo di addizionale comunale a saldo non trattenuta nel 2014 in quanto sospesa in seguito ad eventi eccezionali; tale importo è già compreso in quelli indicati ai punti 15 e 18. Tale informazione viene ottenuta prelevando e sommando i seguenti importi: campo “Addizionale comunale sospesa” della sezione “Altri Dati > Altri progressivi” di DIPE relativa all’anno precedente a quello di dichiarazione (2013); in caso di dipendenti licenziati nel 2014, l’importo esposto nella casella “Addizionale comunale all’Irpef sospesa” (punto 24) prelevato dall’equivalente campo della Certificazione Unica (UNICA). ▪ Punto 26: Addizionale comunale sospesa – su trattenute 2014 in acconto Va indicato l’importo di addizionale comunale che avrebbe dovuto essere trattenuta dal sostituto nel 2014 a titolo di acconto, ma che è stata sospesa in seguito ad eventi eccezionali; tale importo è già compreso in quello indicato al punto 16. Tale informazione viene ottenuta prelevando l’importo eventualmente presente al campo “Acconto add. comunale sospesa” della sezione “Altri Dati > Altri progressivi” di DIPE relativa all’anno di dichiarazione. In caso di più rapporti di lavoro con lo stesso sostituto d’imposta dichiarante (progressivo 98 di “Altri dati > Lavoro Precedente” di DIPE valorizzato), il programma verificherà il suddetto campo di “Altri Dati > Altri progressivi” di DIPE con riferimento a tutte le matricole aventi il medesimo codice fiscale. Soggetti che si sono avvalsi dell’assistenza fiscale – Assistenza fiscale sospesa Nella sezione “Dati per la eventuale compilazione della dichiarazione dei redditi – Assistenza fiscale sospesa”, punti da 39 a 45, vanno indicati rispettivamente, per i soggetti che si sono avvalsi dell’assistenza fiscale, gli importi di saldo Irpef, addizionale regionale all’Irpef, saldo all’addizionale comunale all’Irpef, acconto tassazione separata, imposta sostitutiva sui premi di produttività, cedolare secca su locazioni, nonché di contributo di solidarietà, relativi all’assistenza fiscale prestata, che non sono stati trattenuti dal sostituto per effetto delle disposizioni emanate a seguito di eventi eccezionali. Tali importi, evidenziati nelle annotazioni della Certificazione Unica 2015 (codice BR), vengono prelevati nel caso in cui risulti contrassegnato il campo “No conguaglio automatico” nella sez. “Altri dati > Assistenza fiscale” di DIPE e risulti presente un importo di Irpef sospesa (sez. “Altri dati > Altri progressivi” di DIPE). Istruzioni operative 770/2015 24/100 Oneri deducibili • Punto 165 – Codice fiscale degli enti o casse Va riportato il codice fiscale dell’ente o cassa avente fine assistenziale ai quali sono stati versati contributi per assistenza sanitaria. Per la compilazione di tale campo, il programma preleva il codice fiscale presente nella relativa “Tabella descrizione altri enti” (TB0305), con riferimento agli enti collegati nella tabella “Enti assistenziali” del comando GESCUD. Altri dati • Punti da 176 a 179 Nei punti 176 (“Numero giorni marittimi”), 177 (“Altri redditi”) e 178 (“Abitazione principale”) viene riportato il valore eventualmente indicato dall’utente nei rispettivi campi presenti nella sezione “Dati aggiuntivi” della gestione certificazioni lavoro dipendente (“Gestione certificazioni” di GESCUD o QUACER“Gestione quadri” della procedura UNICA). Il punto 179 (“Periodo di pensione”) è a gestione manuale. • Punti 180 e 181 – Redditi esenti Con riferimento ai redditi esenti, nel punto 180 -“Codice” deve essere indicato il codice identificativo della specifica tipologia di reddito esente: 1 Redditi dei docenti e dei ricercatori Legge 2/2009 (abbattimento della base imponibile pari al 90% dell’ammontare erogato); 2 Redditi Legge 238/2010 per le categorie individuate dal Decreto Ministero Economia e Finanze del 3.6.2011 (abbattimento della base imponibile pari all’80% per le lavoratrici e al 70% per i lavoratori); 3 Redditi totalmente o parzialmente esentati da imposizione in Italia in quanto il percipiente risiede in uno Stato estero con cui è in vigore una convenzione per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte dirette; 4 Retribuzioni corrisposte a dipendenti residenti nel territorio dello Stato da Enti e organismi internazionali nonché corrisposte da rappresentanze diplomatiche e consolari e missioni; 5 Redditi prodotti in zona di frontiera da soggetti residenti nel territorio dello stato; 6 Somme corrisposte per borse e assegni di studio o per attività di ricerca esenti sulla base di specifiche disposizioni normative; 7 Somme esenti o che non hanno concorso a formare il reddito imponibile da parte dell’INAIL; 8 Somme esenti o che non hanno concorso a formare il reddito imponibile da parte dell’INPS. Nel punto 181 -“Ammontare” deve essere indicato il corrispondente importo. In caso di dipendente identificato come esente Irpef (codice 5 al campo “Trattamento IRPEF” della scheda “Dati generali” di DIPE), il programma compilerà i campi relativi ai redditi esenti (punti 180-Codice e 181-Ammontare) con le modalità di seguito descritte: - in assenza di valori al campo “Somme esenti” della sezione “Altri dati > Oneri” di DIPE, nel punto 180 viene riportato il codice 3 e nel punto 181 viene inserito l’importo del campo “Imponibile Irpef” della sezione “Progressivi > Irpef e detrazioni” di DIPE; - in presenza dei codici 4, 6, 7 o 8 nella prima casella del suddetto campo “Somme esenti” (ed assenza dell’importo nella seconda casella), lo stesso codice viene riportato nel punto 180 e nel punto 181 viene inserito l’importo del campo “Imponibile Irpef” della sezione “Progressivi > Irpef e detrazioni” di DIPE. Istruzioni operative 770/2015 25/100 In tutti gli altri casi, il codice e l’importo del reddito esente verranno prelevati dalle corrispondenti caselle del campo “Somme esenti” della sezione “Altri dati > Oneri” di DIPE. In caso di dipendente identificato come esente Irpef, con codice 50 al campo “Somme esenti” (utile al programma per identificare i dipendenti di aziende estere non sostituti d’imposta) tali campi non verranno compilati. • Punti 182 e 183 L’eventuale compilazione dei punti 182 e 183 (relativi a Bonus e Stock Option) sono a gestione manuale. • Punto 185 – Irpef trattenuta dal sostituto successivamente al 28 febbraio 2014 In tale casella va indicato l’importo dell’Irpef che è stata trattenuta dal sostituto successivamente al 28 febbraio 2014 a causa di incapienza in sede di conguaglio; tale valore costituisce un “di cui” dell’importo indicato nel punto 184. L’informazione va inserita manualmente dall’utente all’interno dell’apposito campo presente in “Gestione quadri 770” (QUA770 > SD-Lavoro dipendente). Redditi assoggettati a ritenuta a titolo d’imposta • Punti 221 / 232 – Redditi assoggettati a ritenuta a titolo di imposta Nei punti da 221 a 223 vanno riportati gli importi complessivi dei redditi assoggettati a ritenuta a titolo d’imposta, con le relative ritenute, così come indicati nelle equivalenti caselle della Certificazione Unica per l’anno 2014; il programma preleva tali importi dagli archivi della procedura UNICA. Le informazioni evidenziate nei suddetti punti, vanno dettagliate nei successivi punti da 224 a 232, suddividendo gli importi complessivi in base al relativo codice causale da indicare nel punto 224. La sezione in oggetto viene compilata dal programma indicando il codice 2 (compensi percepiti da soggetti non residenti in relazione a rapporti di collaborazione coordinata e continuativa) al campo 224 (“Causale”) e riportando nei punti 225, 227 e 228 gli stessi importi presenti nei corrispondenti punti da 221 a 223. Qualora l’utente avesse modificato manualmente nella Certificazione Unica i campi da 221 a 223, per indicare compensi diversi da quelli percepiti da collaboratori non residenti, sarà necessario verificare ed eventualmente modificare gli importi presenti nei campi da 224 a 232. Compensi relativi agli anni precedenti soggetti a tassazione separata Relativamente alla erogazione di arretrati riferiti ad anni precedenti le istruzioni per la compilazione del Mod. 770 Semplificato specificano che la casella 272 deve essere compilata nelle ipotesi di operazioni straordinarie comportanti il passaggio di dipendenti, indicando il codice fiscale del precedente sostituto che ha erogato gli emolumenti arretrati. Tali compensi devono essere esposti distintamente in base all’anno di riferimento ed al sostituto di imposta che ha effettuato l’erogazione. Nei punti da 261 a 264 vanno inseriti i valori complessivi degli emolumenti arretrati, con le relative ritenute operate; tali dati vengono prelevati dai relativi campi del riquadro “Arretrati anni precedenti” della sezione “Progressivi > Indennità anzianità” di DIPE. Nei punti da 266 a 272 devono essere indicati separatamente gli importi degli arretrati in funzione del periodo di imposta di riferimento o del diverso sostituto d’imposta che ha erogato il compenso. A tal fine è necessario compilare diversi righi aggiuntivi in ognuno dei quali andrà indicato il periodo d’imposta cui è riferito l’arretrato (casella 271) ed il codice fiscale del sostituto che ha effettuato l’erogazione (casella 272). Le informazioni richieste vengono prelevate dalla sezione “Arretrati” presente nella sezione “Progressivi > Indennità anzianità” di DIPE; si ricorda che, tale sezione viene automaticamente compilata mediante l’utilizzo di apposite voci di calcolo riportando in ciascuna riga i valori degli arretrati riferibili al medesimo anno; inoltre, Istruzioni operative 770/2015 26/100 in caso di trasferimento con passaggio diretto del dipendente, mediante il comando PSIN30, il programma inserisce nell’apposito campo il codice fiscale del sostituto di partenza se differente da quello di destinazione. Somme corrisposte agli eredi Deve essere compilata una comunicazione con i redditi e le altre somme corrisposte al dipendente deceduto e tante comunicazioni, quanti sono gli eredi, per le somme di loro spettanza. I dati fiscali utili per la compilazione delle comunicazioni degli eredi vengono acquisiti dalla procedura UNICA, ad eccezione degli importi relativi agli arretrati anni precedenti, non presenti nella Certificazione Unica, che vengono prelevati dalla sezione “Altri dati > Eredi” di DIPE (“anno arretrati”, “Detrazione su arretrati”, “arretrati no detrazioni”, “anno apertura successione” e “ritenute irpef sospese”). Nel caso di corresponsione agli eredi di emolumenti arretrati, l’anno in cui si è aperta la successione (punto 265) deve essere indicato nella suddetta pagina “Eredi” di DIPE, all’interno del record relativo al deceduto (record “zero”). Nella comunicazione intestata all’erede viene riportato il codice Z nella casella 8 “Categorie particolari” della Parte A (“Dati relativi al dipendente, pensionato o altro percettore delle somme”). Dati relativi ai conguagli Redditi erogati da altri soggetti In presenza di redditi erogati da altri soggetti, la sezione "Dati relativi ai conguagli" va compilata indicando il codice fiscale, la causa che ha determinato il conguaglio dei redditi erogati da altri soggetti, il reddito conguagliato, le ritenute operate, l'addizionale regionale e comunale e le eventuali ritenute sospese per effetto delle disposizioni emanate a seguito di eventi eccezionali. Tali dati vengono prelevati dalla corrispondente sezione della Certificazione Unica (archivi procedura UNICA). In caso di diversi redditi conguagliati, per ciascun modulo aggiuntivo presente nella Certificazione Unica verrà riportato un rigo aggiuntivo nel modello 770. Si sottolinea che anche i codici identificativi della causa che ha determinato il conguaglio (punti 306 e 307 del 770) vengono prelevati dai corrispondenti campi presenti nella sezione “Conguagli altri soggetti” della gestione della Certificazione in UNICA (ad esclusione dei codici 9 e 10 utilizzati in particolari casistiche per l’esclusione della CU dalla stampa e/o dal telematico; vedi note “Certificazione Unica 2015” allegate alla versione PAGHE 2015.0.1). Tali codici, infatti, benché non richiesti nel modello CU, sono stati memorizzati in fase di prelievo della Certificazione Unica, ai fini della compilazione dei suddetti campi del modello 770. Con riferimento alle ritenute indicate in tale sezione, gli eventuali importi sospesi a seguito di eventi eccezionali andranno inseriti manualmente in “Gestione quadri 770” (QUA770). Somme erogate per l’incremento della produttività Anche le informazioni relative a tale sezione vengono prelevate dai corrispondenti campi presenti nella Certificazione Unica. Va precisata la particolarità relativa alla presenza del campo 312 (somme assoggettate ad imposta sostitutiva da parte del precedente sostituto ed assoggettate ad imposta ordinaria da parte del sostituto che ha effettuato il conguaglio). Nelle specifiche tecniche relative al file telematico CU, era previsto che il campo 301 (“Totale redditi conguagliati già compresi nel punto 1”) corrispondesse alla somma dei punti 308 (“Reddito conguagliato già compreso nel punto 1”); conseguentemente, il programma di prelievo dati della CU ha riportato nel punto 308 l’importo dei redditi erogati dall’altro sostituto, comprensivo delle somme indicate al punto 312, (“Straordinario conguagliato”). Diversamente, nelle specifiche tecniche relative al file telematico 770, è previsto che il campo 301 corrisponda alla somma dei punti 308 e 312. Istruzioni operative 770/2015 27/100 In funzione di quanto sopra, in fase di prelievo dati 770, l’importo presente al punto 308 della CU verrà riportato nell’equivalente punto del 770 al netto dell’importo evidenziato al punto 312. Trattamento di fine rapporto e indennità equipollenti I dati relativi a questa sezione vengono prelevati dalle pagine “Indennità anzianità”, “Indennità di anzianità – Tassazione” e “T.F.R.” della sezione “Progressivi” di DIPE, dove le indennità erogate risultano suddivise in apposite sezioni (Tassazione ante 2001 – Tassazione dal 2001) a seconda che si tratti di somme corrisposte fino al 31.12.2000 o successivamente a tale data. Somme corrisposte agli eredi Nel caso di erogazione di indennità di TFR agli eredi di un dipendente deceduto, è necessario compilare una certificazione per ciascun avente diritto o erede. I dati vengono prelevati dalle pagine “Indennità anzianità” e “T.F.R.” della sezione “Progressivi” e dalla pagina “Eredi” della sezione “Altri dati” dell’anagrafica dipendente. La sezione relativa all’indennità di fine rapporto va compilata nel seguente modo: nella comunicazione relativa alla certificazione intestata a ciascun coerede: 1. le caselle da 401 a 407 vanno compilate riportando l’indennità maturata complessivamente in capo al deceduto; 2. nel punto 408 deve essere indicata la percentuale spettante all’avente diritto o erede al quale è consegnata la certificazione; 3. nel punto 512 va indicato il codice fiscale del dipendente deceduto 4. nelle annotazioni (cod. AB) devono essere indicati il codice fiscale, i dati anagrafici del deceduto e se trattasi di eredità; 5. vanno compilati i punti da 414 a 511; nella comunicazione relativa alla certificazione intestata al dipendente deceduto, in relazione al TFR erogato agli aventi diritto o eredi, il sostituto è tenuto a compilare per ogni avente diritto o erede (multirigo) esclusivamente i punti 513 (Cod. fis. dell’avente diritto) e 514 (Quota spettante per le indennità erogate). I punti da 414 a 511 non devono essere compilati. Collaboratori coordinati e continuativi Qualora il diritto alle indennità corrisposte per la cessazione di rapporti di collaborazioni coordinate e continuative risulti da atto di data certa anteriore all’inizio del rapporto di collaborazione, le somme corrisposte a tale titolo sono soggette a tassazione separata. Pertanto, in presenza di trattamenti di fine mandato corrisposti ai collaboratori coordinati continuativi, vanno compilate le seguenti caselle: 401, 402, 403, 404, 405, 406, 407, 414, 415, 449, 450, 451, 452, 496, 499, 500, 503, 504, 505 e 506. Le informazioni necessarie alla compilazione delle suddette caselle vengono prelevate dalla sezione “Progressivi > Collaboratori” (seconda pagina) dell’anagrafica del collaboratore. Per la descrizione dettagliata si rimanda al paragrafo “Trattamento di fine rapporto: dettaglio dei campi”. Più corresponsioni TFR per lo stesso percipiente Nell’ipotesi di più corresponsioni di TFR, a seguito di cessazioni del rapporto di lavoro, relative al medesimo percipiente intervenute nel periodo d’imposta, viene compilata un’unica “Comunicazione dati certificazioni lavoro dipendente” all’interno del modello 770 Semplificato, evidenziando distintamente, mediante la compilazione di righi aggiuntivi, i dati relativi a ciascuna erogazione di TFR. Nel rigo principale vengono riportati i dati relativi al TFR erogato con riferimento all’ultimo rapporto di lavoro (in assenza di erogazione vengono compilati solamente i punti da 409 a 413); nei righi aggiuntivi vengono riportati i dati relativi al TFR erogato con riferimento a ciascun precedente rapporto di lavoro con lo stesso datore. Tale modalità viene applicata indipendentemente dal valore impostato al campo “Esposizione TFR dipendenti con più rapporti di lavoro “ della tabella TB1203 > scheda “CUD” di PAGHE. Istruzioni operative 770/2015 28/100 Incentivo all’esodo In caso di erogazione di indennità per incentivo all’esodo il sostituto d’imposta è tenuto ad indicare nella casella 401 l’intero ammontare dell’indennità corrisposta, e nelle caselle 449 e 469 l’ammontare ridotto al 50%. Ai campi 450 (maturate al 31/12/2000) e 470 (maturate dal 1/1/2001) va indicato il titolo dell’erogazione (N o O rispettivamente in caso di saldo o acconto). Il prelievo dati riporta in tali caselle sempre il codice relativo al saldo (N). In presenza di erogazioni sia di incentivo all’esodo che di altre indennità, il programma esporrà i rispettivi dati generando distinti righi della dichiarazione (multirigo). Operazioni straordinarie e compilazione della sezione TFR e altre indennità In presenza di operazioni straordinarie che comportino il passaggio di dipendenti senza interruzione del rapporto di lavoro (passaggio diretto) è prevista una particolare compilazione della sezione relativa all’erogazione del trattamento di fine rapporto o di altre indennità soggette a tassazione separata; questo al fine di distinguere i compensi erogati a tale titolo dal sostituto cedente da quelli erogati dal sostituto cessionario (dichiarante), il quale dovrà indicare nella casella 419 del Mod. 770 il codice fiscale del sostituto cedente che abbia erogato, a qualsiasi titolo, compensi di TFR. La sezione andrà compilata diversamente in base alle seguenti possibili situazioni: 1. Nel caso di anticipazione erogata dal sostituto d’imposta cedente in anni precedenti e di anticipazione, acconto o saldo erogato dal sostituto d’imposta dichiarante nell’anno 2014, quest’ultimo dovrà trasmettere per il medesimo percipiente una sola Comunicazione avvalendosi del multirigo. In particolare dovrà: esporre il dato complessivo (dati relativi al rapporto di lavoro, TFR maturato, erogato etc.) compilando tutti i punti necessari ad esclusione del punto 419 (multirigo 1); esporre quanto operato dal precedente sostituto d’imposta compilando esclusivamente i punti 419, 444, 466 e 503 (multirigo 2). 2. Nel caso di anticipazione erogata dal sostituto d’imposta cedente nell’anno e di anticipazione, acconto o saldo erogato dal sostituto d’imposta dichiarante nell’anno, quest’ultimo dovrà: esporre il dato complessivo compilando tutti i punti necessari ad esclusione del punto 419 (multirigo 1); esporre quanto operato dal sostituto d’imposta cedente compilando tutti i punti necessari compreso il punto 419 (multirigo 2). 3. Nel caso di anticipazione erogata esclusivamente dal sostituto d’imposta cedente in anni precedenti, il sostituto d’imposta dichiarante non deve esporre alcun dato relativo a tale anticipazione nell’anno in cui è avvenuto il passaggio dei dipendenti. 4. Nel caso di anticipazione erogata esclusivamente dal sostituto d’imposta cedente nell’anno in cui è avvenuto il passaggio dei dipendenti, il sostituto d’imposta cessionario osserverà le ordinarie regole compilando tutti i punti necessari, compreso il punto 419. Va inoltre precisato che: - in tutte le ipotesi sopra indicate, il sostituto d’imposta cedente non estintosi è tenuto alla compilazione della propria Comunicazione con le ordinarie modalità. - nell’ipotesi di una pluralità di operazioni straordinarie comportanti il passaggio di dipendenti senza interruzione del rapporto di lavoro nel punto 419 dovrà essere indicato il codice fiscale dell’ultimo sostituto d’imposta cedente che ha erogato il TFR. Il programma verifica la presenza di informazioni nella sezione “Progressivi > Indennità anzianità” dell’anagrafica dipendente dell’azienda cessionaria, all’interno della sezione “Funzioni > TFR Op.str.”. Istruzioni operative 770/2015 29/100 Ricordiamo che queste informazioni vengono memorizzate dal programma in occasione di un passaggio diretto di dipendenti se, nel tipo di trasferimento dipendenti selezionato (scelta 1 di PSIN30), è indicato il codice “R” alla riga “TFR operazioni straordinarie”. I dati relativi al TFR contenuti nelle pagine “Indennità anzianità” e “TFR” della sezione “Progressivi” di DIPE vengono trasferiti dall’anagrafica dipendente dell’azienda cedente a quella dell’azienda cessionaria e, se il sostituto cedente ha erogato somme a titolo di TFR, le stesse vengono memorizzate nella sezione “TFR operazioni straordinarie”. Il programma scrive “Mese e anno dell’operazione straordinaria” (ovvero la data di trasferimento impostata nel comando PSIN30) ed il codice fiscale del sostituto d’imposta cedente. In questo modo le informazioni relative all’eventuale TFR erogato dal sostituto cedente vengono evidenziate nell’anagrafica dipendente del sostituto cessionario, rappresentando un “di cui” di quanto complessivamente riportato nella sezione “Progressivi > Indennità anzianità”. Infatti, in caso di erogazione di ulteriori somme a titolo di TFR da parte del sostituto cessionario dopo la data dell’operazione straordinaria, nella sezione “Progressivi > Indennità anzianità” del dipendente saranno presenti le somme erogate e le ritenute complessivamente operate (sia dal sostituto cedente che dal sostituto cessionario), mentre nella sezione “TFR operazioni straordinarie” sono identificate le somme erogate e le ritenute operate dal solo sostituto d’imposta cedente. Il programma stabilisce se l’eventuale erogazione di TFR avvenuta nell’anno e presente nella sezione “Progressivi > Indennità anzianità > Tassazione” è di competenza del sostituto cedente, del sostituto cessionario o di entrambi in base alla data dell’operazione straordinaria. Possono verificarsi le seguenti situazioni: A. Erogazione di TFR di competenza del sostituto d’imposta cedente (data operazione straordinaria successiva all’ultimo mese presente nella sezione “Progressivi > Indennità anzianità > Tassazione”) Il programma compila un’unica sezione relativa al TFR secondo le ordinarie regole, compreso il punto 419 (campo “Cod Fisc sostituto cedente” della sezione “tFr op. str”.della sezione “Progressivi > Indennità anzianità” di DIPE). Istruzioni operative 770/2015 30/100 B. Erogazione di TFR di competenza del sostituto d’imposta cessionario (data operazione straordinaria anteriore o uguale al primo mese presente nella sezione “Progressivi > Indennità anzianità > Tassazione”) Il programma compila due sezioni relative al TFR: nella prima vengono compilate le caselle 419, 444, 466 e 503, prelevando le informazioni dalla sezione “TFR operazioni straordinarie” (pulsante “tFr op. str”) della sezione “Progressivi > Indennità anzianità” di DIPE. I campi prelevati sono i seguenti: Punto 419: campo “Cod.Fis. sostituto cedente”; Punto 444: campo “Somme erogate nell’anno” + campo “Somme erogate anni precedenti”, nel limite del valore presente al campo “Anticipazioni TFR” della sezione “Tassazione ante 2001” della sezione “Progressivi > Indennità anzianità”; Punto 466: campo “Somme erogate nell’anno” + campo “Somme erogate anni precedenti”, oltre il limite del valore presente al campo “Anticipazioni TFR” della sezione “Tassazione ante 2001” della sezione “Progressivi > Indennità anzianità”; Punto 503: campo “Ritenute operate nell’anno” + campo “Ritenute operate in anni precedenti”. nella seconda sezione vengono compilati tutti i punti secondo le ordinarie modalità, ad esclusione del punto 419. C. Erogazione di TFR da parte di entrambi i sostituti (sezione “Progressivi > Indennità anzianità > Tassazione” presente sia prima che dopo la data di operazione straordinaria) Il programma compila due sezione relative al TFR: nella prima espone quanto operato dal sostituto d’imposta cedente compilando tutti i punti necessari compreso il punto 419; nella seconda espone il dato complessivo compilando tutti i punti ad esclusione del punto 419. Istruzioni operative 770/2015 31/100 Dettaglio dei campi Trattamento di fine rapporto, altre indennità e somme soggette a tassazione separata Casella (401) Descrizione Indennità, acconti, erogate nell'anno Campo anticipazioni e somme Va indicato l’ammontare complessivo corrisposto al netto di quanto destinato a fondo pensione e comprensivo della rivalutazione maturata a far data dal 1° gennaio 2001. DIPE > Progressivi > Indennità di anzianità > Tassazione + Indennità di preavviso + Indennità di buonuscita + Incentivazione esodo + Patto non concorrenza + Anticipazioni TFR + Indennità di anzianità + Acconto indennità anzianità - Erogazioni TFR Inps no capienza Per i co.co.co.: DIPE > Progressivi > Collaboratori (2^ pagina) + Compenso cessazione rapporto (402) Acconti ed precedenti anticipazioni erogati in anni DIPE > Progressivi > Indennità di anzianità + Anticipazioni TFR (ante 2001) + Anticipazioni TFR (dal 2001) + Anticipazioni altre IA Per i co.co.co.: Progressivi > Collaboratori(2^ pagina) Compenso cessazione rapporto A.P. (403) Detrazione DIPE > Progressivi > Indennità di anzianità > Tassazione + Detrazioni 2008 (Tassazione ante 2001) + Detrazioni 2008 (Tassazione dal 2001) (404) Ritenuta netta operata nell’anno Devono essere indicate le sole ritenute operate sulle somme esposte nella casella 401. L’imposta sostitutiva determinata sulla rivalutazione del trattamento di fine rapporto erogato non deve, quindi, essere inclusa in questa casella. DIPE > Progressivi > Indennità di anzianità > Tassazione + Imposta (Tassazione ante 2001) + Imposta netta (Tassazione dal 2001) Ritenute sospese Vanno indicate le ritenute sospese relative agli importi di TFR e altre indennità soggette a tassazione separata erogati nell’anno (punto 401) e già comprese nel totale ritenute operate nell’anno (punto 404) DIPE > Altri dati > Altri progressivi + Irpef TFR1 sospesa + Irpef TFR2 sospesa (405) Oppure Progressivi > Collaboratori (2^ pagina) Ritenuta Irpef cessazione rapporto Per i co.co.co Progressivi > Collaboratori (2^ pagina) + Ritenuta Irpef cessazione rapporto sospesa Istruzioni operative 770/2015 (406) Ritenute operate in anni precedenti 32/100 DIPE > Progressivi > Indennità di anzianità + Ritenuta fiscale AP + Ritenuta fiscale Per i co.co.co.: Progressivi > Collaboratori (2^ pagina) Ritenuta Irpef cessazione rapporto A.P. (407) Ritenute di anni precedenti sospese Vanno indicate le ritenute sospese relative agli importi di TFR e altre indennità soggette a tassazione separata erogati in anni precedenti (punto 402) già comprese nel totale ritenute operate in anni precedenti (punto 406) DIPE > Progressivi > Indennità di anzianità Ritenute TFR sospese anni precedenti (408) Quota spettante per indennità erogate ai sensi dell’art. 2122 del codice civile DIPE > Altri dati > Eredi (Anno 2014) % di eredità (409) TFR maturato fino al 31/12/2000 e rimasto in azienda Dato prelevato dal corrispondente campo della Certificazione Unica (410) TFR maturato dall’ 01/01/2001 e rimasto in azienda Dato prelevato dal corrispondente campo della Certificazione Unica (411) TFR maturato fino al 31/12/2000 e versato al fondo Dato prelevato dal corrispondente campo della Certificazione Unica (412) TFR maturato dall’1/1/2001 al 31/12/2006 e versato al fondo Dato prelevato dal corrispondente campo della Certificazione Unica (413) TFR maturato dall’1/1/2007 e versato al fondo Dato prelevato dal corrispondente campo della Certificazione Unica (414) Data di inizio rapporto di lavoro Va indicata la data di inizio del rapporto di lavoro; nel caso di passaggio del dipendente senza interruzione del rapporto di lavoro da un sostituto ad un altro, deve essere indicata la data di inizio del rapporto con il primo sostituto. DIPE > Dati generali Data inizio rapporto (415) Data di cessazione rapporto di lavoro Va indicata la data di cessazione del rapporto di lavoro. In caso di anticipazione del TFR va indicata la data della richiesta dell’anticipazione, o, in alternativa, il 31/12/2013 (data prescelta per il calcolo del reddito di riferimento ai fini della tassazione). Dal momento che il programma effettua il calcolo del reddito di riferimento alla data di richiesta dell’anticipazione viene riportata in automatico la data in cui viene erogata l’anticipazione. DIPE > Dati generali Data licenziamento In caso di anticipazione: Per i DIPE: DIPE > Progressivi > Indennità di anzianità La data prelevata dal programma corrisponde all’ultimo giorno del mese presente a pagina 9 /T. Se sono presenti più erogazioni viene prelevata la data dell’ultimo mese. Per i co.co.co.: Progressivi > Collaboratori (2^ pagina) Data erogazione (se al campo “Titolo” della stessa pagina è presente il valore “Anticipazione”). Istruzioni operative 770/2015 33/100 (416) Quota eccedente Campo a compilazione manuale (417) Giorni di sospensione Campo a compilazione manuale (418) Tempo determinato La casella va barrata nel caso di rapporti di lavoro a tempo determinato di durata effettiva non superiore ai due anni ancorché il periodo di commisurazione possa risultare superiore alla predetta durata per effetto di cause di sospensione del rapporto ex art. 2110 del c.c. (ad esempio infortunio o gravidanza). Tale casella viene barrata in automatico per i rapporti di lavoro a tempo determinato con durata non superiore a 24 mesi. Se il rapporto di lavoro risulta essere superiore a 24 mesi per effetto di una delle di cause di sospensione del rapporto ex art. 2110 del c.c. (infortunio, gravidanza, ecc) le caselle 418 e 417 (giorni di sospensione) devono essere compilate manualmente. (419) Operazioni straordinarie (Codice fiscale del sostituto) Vedi sezione “Operazioni straordinarie” (pag. 28) N.B.: La sezione “Indennità equipollenti e altre indennità” (caselle da 420 a 434) non viene compilata in automatico dal programma. TFR e altre indennità maturate al 31/12/2000 – Passaggi da indennità equipollenti a TFR Casella Descrizione Campo (435) Periodo di commisurazione Indicare il periodo di commisurazione al 31 dicembre 2000, espresso in anni e mesi, per il quale è maturato il diritto alla corresponsione del TFR, delle altre indennità e somme non connesse alla cessazione del rapporto di lavoro generatore dell’indennità principale DIPE > Progressivi > Indennità di anzianità > Tassazione “Mesi presi a base” dell’ultimo mese presente nella pagina “Tassazione” solo per il periodo fino al 31/12/2000. La differenza viene poi indicata nel campo 420. (436) Periodo convenzionale Va indicato il periodo convenzionale al 31/12/2000. DIPE > Progressivi > Indennità di anzianità > Tassazione Viene prelevato il valore presente al campo “Mesi convenzionali” nell’ultimo mese presente nella sezione “Tassazione ante 2001”. (437) Tempo parziale Va indicato l’eventuale periodo, espresso in anni e mesi, di lavoro svolto a tempo parziale riferiti al periodo indicato nel punto 435. DIPE > Progressivi > Indennità di anzianità Mesi tempo parziale (438) Tempo parziale – % Va indicata la percentuale di lavoro a tempo parziale relativa al periodo indicato al punto 435. DIPE > Progressivi > Indennità di anzianità Percentuale tempo parziale (439) TFR maturato Va indicato l’ammontare del TFR maturato al 31 dicembre 2000, inteso come importo accantonato fino a tale data, aumentato delle relative somme destinate alle forme pensionistiche, delle anticipazioni e degli acconti eventualmente già erogati. DIPE > Progressivi > TFR + Quota fondo 2000 + Quota TFR a previdenza 2000 DIPE > Progressivi > Indennità di anzianità + Anticipazioni TFR Istruzioni operative 770/2015 34/100 (440) TFR erogato nel 2014 Va indicato l’ammontare del TFR erogato nel 2014 riferibile al TFR maturato al 31 dicembre 2000. DIPE > Progressivi > TFR Fondo 2000 erogato (441) Titolo Va indicato a che titolo è stato erogato l’importo di TFR di cui al precedente punto (A = anticipazione, B = saldo, C = acconto, M = saldo corrisposto in due ovvero in tre rate annuali ex art. 12, c. 7, DL n.78/2010). La casella viene compilata con i codici A, B e C in funzione del tipo di erogazione presente in DIPE > Progressivi > Indennità di anzianità > Tassazione (442) (443) Rate In presenza del codice M al precedente campo: - nel punto 442 va indicato il numero della rata erogata; - nel punto 443 va indicata la modalità di rateazione utilizzata L’indicazione del codice M (dipendenti delle amministrazioni pubbliche con ammontare complessivo della prestazione superiore a 90.000 €) è manuale. Campi a gestione manuale (444) TFR erogato in anni precedenti Va indicato l’importo di TFR erogato dal 1974 al 2013, riferibile al TFR maturato al 31/12/2000. DIPE > Progressivi > Indennità di anzianità Anticipazioni TFR (445) Anno di ultima erogazione Anno di ultima erogazione delle somme di cui al campo precedente. DIPE > Progressivi > Indennità di anzianità “Anno di ultima erogazione” indicato nella prima casella del campo “Anticipazioni TFR” della sezione “Tassazione ante 2001”. (446) TFR destinato al fondo pensione Va indicato l’ammontare complessivo del TFR destinato alle forme pensionistiche di previdenza complementare riferibile al TFR maturato al 31/12/2000 di cui al punto 439. DIPE > Progressivi > TFR + Quota previdenza 2000 DIPE > Progressivi previdenza + Smobilizzo TFR 2000 > Fondo (447) Percentuale Va indicata la percentuale di riduzione calcolata in funzione del TFR destinato al fondo pensione al 31/12/2000. DIPE > Progressivi > Indennità di anzianità % deduz. TFR a prev. compl. (448) Riduzioni riconosciute dal fondo Va indicata la quota di riduzioni che deve essere riconosciuta dal fondo pensione ed esposta nel punto 495 del mod. 770 trasmesso dal fondo. DIPE > Progressivi > Indennità di anzianità + Deduzione complessiva - Deduzioni maturate AP Istruzioni operative 770/2015 (449) (450) 35/100 Altre Indennità – Ammontare erogato nel 2014 Va indicato l’ammontare complessivo delle altre indennità e somme corrisposte nel 2014 e comprese nel maturato al 31/12/2000; va altresì indicato l’importo ridotto al 50% delle somme corrisposte nel 2014 a titolo di incentivo all’esodo agevolato esclusivamente all’atto della cessazione del rapporto di lavoro riferibile al maturato al 31/12/2000. In caso di erogazione di altre indennità e somme non commisurate alla durata del rapporto di lavoro (ad es. indennità di mancato preavviso, indennità di non concorrenza) nonché di somme erogate a titolo di incentivo all’esodo agevolato, nel presente punto deve essere indicata la parte corrispondente al rapporto tra il TFR maturato al 31/12/2000 ed il TFR complessivamente maturato. Il restante importo andrà indicato nel punto 466. DIPE > Progressivi > Indennità di anzianità > Tassazione + Indennità di preavviso + Indennità di buonuscita + Patto non concorrenza + Incentivazione esodo ( 50% ) Altre Indennità – Titolo Va indicato il titolo dell’erogazione delle altre indennità e somme di cui al precedente punto. (A=Anticipazione; B=Saldo; C=Acconto; D=Anticip. non connessa alla cessazione del rapporto; E=Saldo non connesso alla cessazione del rapporto; F=Acconto non connesso alla cessazione del rapporto; N=saldo relativo all’incentivo all’esodo agevolato; O=acconto relativo all’incentivo all’esodo agevolato) Il programma riporta in automatico esclusivamente i codici: A (anticipazione): se la data di erogazione è anteriore alla data di licenziamento del dipendente o se la data di licenziamento è assente; L’importo viene riproporzionato in base al rapporto tra il TFR maturato al 31/12/2000 e il TFR complessivamente maturato. B (saldo): se la data di erogazione è uguale o successiva alla data di licenziamento. In caso di incentivo all’esodo, in luogo dei suddetti codici viene riportato il codice N (saldo di incentivo all’esodo). (451) Altre Indennità – Erogato in anni precedenti Va indicato l’importo delle altre indennità e somme erogate dal 1974 al 2013 a qualunque titolo (anticipazione, acconto, saldo nel caso di riconoscimento nel 2014 di ulteriori somme con conseguente obbligo di riliquidazione) e compreso nel maturato al 31 dicembre 2000. Va inoltre indicato l’importo, ridotto al 50%, dell’incentivo all’esodo erogato, a qualunque titolo, in anni precedenti e riferibile al maturato al 31/12/2000. Se negli anni precedenti sono state corrisposte indennità non commisurate alla durata del rapporto di lavoro occorre indicare nel presente punto la parte corrispondente al rapporto tra il TFR maturato al 31/12/2000 ed il TFR complessivamente maturato. L’importo residuo andrà indicato nel punto 468. DIPE > Progressivi > Indennità di anzianità Anticipazioni altre indennità L’importo viene riproporzionato in base al rapporto fra TFR maturato al 31/12/2000 e il TFR complessivo. L’eventuale incentivo all’esodo erogato in anni precedenti deve essere inserito manualmente. Istruzioni operative 770/2015 36/100 (452) Altre Indennità – Anno di ultima erogazione Indicare l’anno di ultima erogazione delle somme di cui al precedente punto 451. DIPE > Progressivi > Indennità di anzianità “Anno di ultima erogazione” indicato nella prima casella del campo “Anticipazioni altre IA” della sezione “Tassazione dal 2001”. Con riferimento all’incentivo all’esodo l’anno di ultima erogazione è a gestione manuale. (453) Codice fiscale sostituto Va compilato nella sola ipotesi che le altre indennità e somme connesse alla cessazione del rapporto di lavoro e/o l’incentivo all’esodo agevolato evidenziati rispettivamente nei punti 449 siano stati erogati da un sostituto d’imposta diverso da quello che ha erogato il TFR. In tal caso indicare nel punto 453 il codice fiscale del sostituto che ha erogato il TFR. Campo a compilazione manuale TFR e altre indennità maturate dal 01/01/2001 Casella Descrizione Campo (454) Datore di lavoro Deve essere barrato dal datore di lavoro nella sola ipotesi di erogazione del TFR maturato dal 1/1/2007 da parte del Fondo di Tesoreria istituito presso l’INPS, nel caso quindi di mancata erogazione del TFR a Fondo Tesoreria per incapienza dei contributi. In questo caso nel punto 461 il datore di lavoro deve indicare il TFR complessivamente maturato dal lavoratore a partire dal 1/1/2001 fino alla data di cessazione del rapporto di lavoro, mentre nel punto 462 la sola parte di tale TFR di sua competenza. (455) Fondo di tesoreria Deve essere barrato esclusivamente dall’INPS in caso di erogazione del TFR maturato dall’1/1/2007 dal Fondo di Tesoreria. In questo caso l’INPS dovrà indicare nel successivo punto 456 il codice fiscale del datore di lavoro che ha erogato il TFR maturato fino al 31/12/2006 La casella viene compilata in caso di erogazione nel 2014 di TFR a carico del datore di lavoro e presenza di TFR a carico del Fondo di Tesoreria non erogato a seguito di incapienza contributiva (nell’anno o negli anni precedenti). Il programma verifica la compilazione del campo “Erogazione TFR INPS no capienza” della sezione DIPE > “Indennità di anzianità > Tassazione” e del campo “TFR Inps non erogato” della sezione DIPE > “Indennità anzianità” (riquadro “Tassazione dal 2001”). Tale campo non viene comunque compilato per i dipendenti aventi data inizio rapporto successiva al 31/12/2006. Casella di competenza esclusiva INPS. (456) Codice fiscale del datore di lavoro che ha erogato il TFR maturato al 31/12/2006 Casella di competenza esclusiva INPS. Istruzioni operative 770/2015 37/100 (457) Periodo di commisurazione Indicare il periodo di commisurazione dal 1 gennaio 2001, espresso in anni e mesi, per il quale è maturato il diritto alla corresponsione del TFR, delle altre indennità e somme non connesse alla cessazione del rapporto di lavoro generatore dell’indennità principale. DIPE > Progressivi > Indennità di anzianità > Tassazione “Mesi presi a base” dell’ultimo mese presente solo per il periodo dal 01/01/2001. (458) Periodo convenzionale Va indicato il periodo 01/01/2001. DIPE > Progressivi > Indennità di anzianità > Tassazione Viene prelevato il valore presente al campo “Mesi convenzionali” nell’ultimo mese presente nella sezione “Tassazione dal 2001”. convenzionale dal (459) Tempo parziale – Periodo Va indicato l’eventuale periodo di lavoro, espresso in anni e mesi, svolto a tempo parziale riferito al periodo indicato nel punto 457. DIPE > Progressivi > Indennità di anzianità Mesi tempo parziale (460) Tempo parziale – % Va indicata la percentuale di lavoro a tempo parziale relativa al periodo indicato al punto precedente. DIPE > Progressivi > Indennità di anzianità Percentuale tempo parziale (461) Tfr maturato (dal 1/1/2001) Va indicato l’ammontare del TFR maturato/accantonato dal 1° gennaio 2001 (comprensivo dell’eventuale quota versata al Fondo Tesoreria INPS), aumentato delle relative somme destinate a forme pensionistiche, delle anticipazioni e degli acconti eventualmente già erogati ed al netto delle rivalutazioni già assoggettate ad imposta sostitutiva. In caso di erogazione di TFR a titolo di acconto o saldo DIPE > Progressivi > TFR + TFR spettante - Quota fondo 2000 + TFR destinato a previdenza + TFR a previdenza ap + Anticipazioni - Rivalutazione TFR netta AP - Rivalutazione netta (*) (*) se in tabella “Personalizzazione procedura” (PERSPRO) è stato indicato S al campo “TFR maturato al netto delle rivalutazioni dell’anno” DIPE > Progressivi > Indennità di anzianità + Anticipazioni TFR dal 2001 DIPE > Progressivi > Fondo previdenza + Smobilizzo TFR 2000 + Smobilizzo TFR In caso di anticipazioni, l’ammontare da indicare nel campo è quello maturato alla data della richiesta o al 31/12/2013. Il programma riporta in automatico l’importo maturato alla data di richiesta dell’anticipazione in quanto il reddito di riferimento è stato calcolato in funzione di tale data. In caso di erogazione di anticipazioni: DIPE > Progressivi > Indennità di anzianità > Tassazione (Reddito di riferimento /144) x Mesi presi a base – TFR maturato al 31/12/2000 (casella 439 del 770) Istruzioni operative 770/2015 (462) (463) (464) (465) TFR erogato nel 2014 Va indicato l’ammontare del TFR erogato nel 2014 compreso nel maturato dal 1/1/2001. L’importo erogato deve essere indicato al netto delle rivalutazioni assoggettate ad imposta sostitutiva. Titolo Va indicato il titolo dell’erogazione della somma di cui al precedente punto (A = anticipazione, B= saldo, C = acconto, M= Saldo corrisposto in due ovvero in tre rate annuali ex art. 12, c. 7, DL n.78/2010). Rate In presenza del codice M al precedente campo: - nel punto 464 va indicato il numero della rata erogata; - nel punto 465 va indicata la modalità di rateazione utilizzata 38/100 DIPE > Progressivi > TFR + TFR erogato - Fondo 2000 erogato DIPE > Progressivi > Indennità di anzianità > Tassazione - somma dei campi “Rivalutazione” - Erogazioni TFR INPS no capienza + Riv. TFR INPS no cap. Anno e AP (F4 al campo Erog. TFR INPS no capienza) La casella viene compilata automaticamente con i codici A, B e C in funzione del tipo di erogazione presente in DIPE > Progressivi > Indennità di anzianità > Tassazione. L’indicazione del codice M (dipendenti delle amministrazioni pubbliche con ammontare complessivo della prestazione superiore a 90.000 €) è manuale. Campi a gestione manuale (466) TFR erogato anni precedenti Va indicato l’importo di TFR erogato dal 1974 al 2013 riferibile al TFR maturato dal 01/01/2001 al netto della rivalutazione. DIPE > Progressivi > Indennità di anzianità + Anticipazioni TFR - Rivalutazione anno precedente * * Rivalutazione anno prec.= Rivalutazione erogata (Progressivi > TFR) – somma dei campi “Rivalutazione esente” (Progressivi > Indennità di anzianità > Tassazione) (467) Anno di ultima erogazione Anno di ultima erogazione delle somme di cui al campo precedente. DIPE > Progressivi > Indennità di anzianità “Anno di ultima erogazione” presente nella prima casella del campo “Anticipazioni TFR” della sezione “Tassazione dal 2001”. (468) TFR destinato al fondo Va indicato l’ammontare del TFR destinato alle forme pensionistiche di previdenza complementare già compreso nel TFR maturato dal 1/1/2001 di cui al punto 461. DIPE > Progressivi previdenza + Smobilizzo TFR DIPE > Progressivi > TFR + TFR destinato a previdenza + TFR a previdenza AP > Fondo Istruzioni operative 770/2015 (469) (470) Altre Indennità – Ammontare erogato nel 2014 Va indicato l’ammontare complessivo delle altre indennità e somme corrisposte nel 2014 riferibile al maturato dal 01/01/2001; va altresì indicato l’importo ridotto al 50% delle somme corrisposte nel 2014 a titolo di incentivo all’esodo agevolato esclusivamente all’atto della cessazione del rapporto di lavoro riferibile al maturato dal 1/1/2001. In tale punto vanno indicate anche le somme corrisposte a titolo di indennità per la cessazione dei rapporti di collaborazione coordinata e continuativa. In caso di erogazione di altre indennità e somme non commisurate alla durata del rapporto di lavoro (ad es. indennità di mancato preavviso, indennità di non concorrenza) nel presente punto deve essere indicata la parte corrispondente al rapporto tra il TFR maturato dal 01/01/2001 ed il TFR complessivamente maturato (eccedenza di quanto indicato al punto 449). Altre Indennità – Titolo Va indicato il titolo dell’erogazione della somma di cui al precedente punto (A=Anticipazione; B=Saldo; C=Acconto; D=Anticipazione non connessa alla cessazione del rapporto di lavoro; E=Saldo non connesso alla cessazione; F=Acconto non connesso alla cessazione; G=Anticipazione per indennità di cessazione dei rapporti di co.co.co; H=Saldo per indennità di cessazione dei rapporti di co.co.co; L= Acconto per indennità di cessazione dei rapporti di co.co.co; N=Saldo relativo all’incentivo all’esodo agevolato; O=Acconto relativo all’incentivo all’esodo agevolato). 39/100 DIPE > Progressivi > Indennità di anzianità > Tassazione + Indennità di preavviso + Indennità di buonuscita + Patto non concorrenza + Incentivazione esodo ( 50% ) L’importo viene riproporzionato in base al rapporto fra TFR maturato dal 01/01/2001 e il TFR complessivo. Per i co.co.co.: DIPE > Progressivi > Collaboratori (2^ pagina): + Compenso cessazione rapporto - Contributi su cessazione rapporto Per i dipendenti, il programma riporta in automatico solamente i codici: A (anticipazione): se la data di erogazione è anteriore alla data di licenziamento del dipendente o se la data di licenziamento è assente; B (saldo): se la data di erogazione è uguale o successiva alla data di licenziamento. Per i collaboratori, tale punto viene compilato in base al valore indicato al campo “Titolo” della sezione “Progressivi > Collaboratori” (seconda pagina) di DIPE (Anticipazione; Saldo; Acconto). In caso di incentivo all’esodo, in luogo dei suddetti codici viene riportato il codice N (saldo di incentivo all’esodo). (471) Altre indennità – Erogato in anni precedenti L’importo delle altre indennità e somme erogato dal 1974 al 2013 a qualunque titolo (anticipazione, acconto, saldo nel caso di riconoscimento nel 2014 di ulteriori somme con conseguente obbligo di riliquidazione) riferibili al maturato dal 1 gennaio 2001; va altresì indicato l’importo, ridotto al 50%, dell’incentivo all’esodo agevolato, erogato in anni precedenti. Se negli anni precedenti sono state corrisposte indennità non commisurate alla durata del rapporto di lavoro (nonché importi di incentivo all’esodo) occorre indicare nel presente punto la parte corrispondente al rapporto tra il TFR maturato dal 01/01/2001 ed il TFR complessivamente maturato. DIPE > Progressivi > Indennità di anzianità Anticipazioni altre indennità L’importo viene riproporzionato in base al rapporto fra TFR maturato dal 1/01/2001 e il TFR complessivo Per i co.co.co.: DIPE > Progressivi > Collaboratori (2^ pagina): + Compenso cessazione rapporto (anni precedenti) - Contributi su cessazione rapporto (anni precedenti) L’eventuale incentivo all’esodo erogato in anni precedenti deve essere inserito manualmente. Istruzioni operative 770/2015 (472) Anno di ultima erogazione Indicare l’anno di ultima erogazione delle somme di cui al precedente punto 471. 40/100 DIPE > Progressivi > Indennità di anzianità “Anno ultima erogazione” indicato nella prima casella del campo “Anticipazioni altre IA” della sezione “Tassazione dal 2001”. In caso di incentivo all’esodo, l’anno di ultima erogazione è a gestione manuale. Per i co.co.co.: DIPE > Progressivi > Collaboratori (2^ pagina): Anno ultima erogazione (473) Codice fiscale del sostituto Va compilato nella sola ipotesi che le altre indennità e somme connesse alla cessazione del rapporto di lavoro e/o l’incentivo all’esodo agevolato evidenziati nel punto 469 siano stati erogati da un sostituto d’imposta diverso da quello che ha erogato il TFR; in tal caso nel punto 473 andrà indicato il codice fiscale del sostituto che ha erogato il TFR. Campo a compilazione manuale N.B.: La sezione relativa alle “Prestazioni in forma di capitale” (Caselle da 474 a 493) non viene compilata in automatico dal programma. Dati riepilogativi Casella Descrizione Campo (494) Reddito di riferimento Indicare il reddito di riferimento ai sensi dell’art. 19 del TUIR. Tale punto deve essere compilato nelle ipotesi di erogazione di indennità equipollenti, TFR, altre indennità e somme non connesse alla cessazione del rapporto di lavoro, prestazioni in forma di capitale a “nuovi iscritti” nonché a “vecchi iscritti” con esclusione della erogazione definitiva di prestazioni maturate al 31/12/2000 tassate con l’aliquota del TFR. DIPE > Progressivi > Indennità di anzianità > Tassazione Reddito riferimento ultimo mese presente (495) Vedere istruzioni Campo da barrare in caso di “vecchi iscritti a vecchi fondi”. Campo a compilazione manuale Istruzioni operative 770/2015 (496) Aliquota Va indicata l’aliquota, calcolata sul reddito di riferimento, applicata alle indennità equipollenti, al TFR, alle altre indennità e somme non connesse alla cessazione del rapporto di lavoro. In tale punto va altresì indicata l’aliquota applicata alle indennità corrisposte per la cessazione dei rapporti di collaborazione coordinata e continuativa. Clausola Nel caso in cui nella determinazione dell’aliquota calcolata sul reddito di riferimento si sia tenuto conto, in quanto più favorevoli, delle aliquote e degli scaglioni di reddito vigenti al 31/12/2006 (clausola di salvaguardia), va indicato il codice A; in caso in non applicazione della clausola di salvaguardia va indicato il codice B. (497) Aliquota Va indicata l’aliquota applicata alle altre indennità e somme connesse alla cessazione del rapporto di lavoro. In caso di contestuale erogazione di TFR ed altre indennità connesse, il presente punto non deve essere compilato. Clausola Indicare il codice A in caso di applicazione della clausola di salvaguardia o, in caso contrario, il codice B. 41/100 DIPE > Progressivi > Indennità di anzianità > Tassazione Ultima aliquota presente per anticipazioni, acconti e indennità di anzianità Per i co.co.co.: DIPE > Progressivi > Collaboratori (2^ pagina): Ritenuta Irpef cess. / (diviso) (Comp. Cess. Rapp. – Contr. Cess. Rapp.) Il programma inserisce automaticamente il codice A in presenza del codice “X” al campo “Tassazione TFR: utilizzare scaglioni IRPEF 2006” di TB1203 > scheda “CEDOL 1”; diversamente viene inserito il codice B. Per le indennità corrisposte per la cessazione di rapporti di collaborazione coordinata e continuativa viene sempre indicato il codice B. DIPE > Progressivi > Indennità di anzianità > Tassazione Ultima aliquota presente per Indennità di preavviso, buonuscita, incentivo all’esodo e patto di non concorrenza (Vedi punto precedente) (498) Riduzioni Va indicato il totale delle riduzioni applicate ai fini della determinazione degli imponibili. DIPE > Progressivi > Indennità di anzianità > Tassazione “Deduzioni applicate” presenti nell’ultimo mese in cui risulta un’erogazione (499) Totale Imponibile Va indicato il totale imponibile riferito a tutte le somme erogate sia nel 2014 che in anni precedenti, al netto delle riduzioni già indicate nel precedente punto 498. Modello 770 E’ costituito dalla somma dei seguenti campi del modello: 424 + 428 + 430 + 432 + 440 + 444 + 449 + 451 + 462 + 466 + 469 + 471 + 476 + 478 + 484 + 486 – 498 Per i co.co.co.: DIPE > Progressivi > Collaboratori (2^ pagina): + Compenso cessazione rapporto – Contributi su cessazione rapporto + Compenso cessazione rapporto A.P. – Contributi su cessazione rapporto A.P. Istruzioni operative 770/2015 (500) Imposta complessiva Va indicata l’imposta complessiva che si ottiene applicando le aliquote esposte nei punti 496 e 497 ai rispettivi imponibili dichiarati. 42/100 DIPE > Progressivi > Indennità di anzianità > Tassazione Sommatoria mesi da 1 a 12 “Imposta ante 2001” + sommatoria mesi da 1 a 12 “Ritenuta lorda” DIPE > Progressivi > Indennità di anzianità + Ritenute fiscali AP Per i co.co.co.: DIPE > Progressivi > Collaboratori (2^ pagina): + Ritenuta Irpef cessazione rapporto + Ritenuta Irpef cessazione rapporto A.P. (501) Detrazioni di imposta Va indicato l’importo delle detrazioni spettanti sul TFR maturato dal 1/1/2001 (art. 19, comma 1-ter del TUIR). DIPE > Progressivi > Indennità di anzianità > Tassazione “Detrazioni” (1^ casella) ultimo mese presente. (502) Detrazioni di cui al decreto 20/03/08 Va indicato l’ammontare della detrazione spettante sul TFR e sulle indennità equipollenti ai sensi dell’art.1 del decreto 20 marzo 2008. DIPE > Progressivi > Indennità di anzianità > Tassazione + Detrazioni 2008 Tassazione ante 2001 + Detrazioni 2008 Tassazione dal 2001, ultimo mese presente. (503) Ritenute operate in anni precedenti Vanno indicate le ritenute sulle somme già erogate dal 1974 al 2013. DIPE > Progressivi > Indennità di anzianità + Ritenuta fiscale AP + Ritenuta fiscale Per i co.co.co.: DIPE > Progressivi > Collaboratori (2^ pagina): Ritenuta Irpef cessazione rapporto A.P. (504) Ritenute di anni precedenti sospese Va indicato l’importo delle ritenute non operate per effetto delle disposizioni emanate a seguito di eventi eccezionali, già comprese nell’importo indicato nel precedente punto 503. Campo a compilazione manuale (505) Ritenute operate nel 2014 Importo delle ritenute operate nel 2014. DIPE > Progressivi > Indennità di anzianità > Tassazione Sommatoria mesi da 1 a 12 “imposta ante 2001” + Imposta netta dal 2001 (ultimo mese) Per i co.co.co.: DIPE > Progressivi > Collaboratori (2^ pagina): Ritenuta Irpef cessazione rapporto Istruzioni operative 770/2015 (506) Ritenute del 2014 sospese Va indicato l’importo delle ritenute non operate per effetto delle disposizioni emanate a seguito di eventi eccezionali, già comprese nell’importo indicato nel precedente punto 505. 43/100 DIPE > Altri dati > Altri progressivi + Irpef TFR1 sospesa + irpef TFR2 sospesa Per i co.co.co.: DIPE > Progressivi > Collaboratori (2^ pagina): Rit. irpef cessazione rapporto sospesa (507) Importo a tassazione ordinaria – Anno 2014 Indicare l’importo già compreso nel punto 1, relativo alla quota delle indennità e dei compensi corrisposti alla cessazione di un rapporto di lavoro dipendente o di collaborazione, erogati in denaro o in natura, che eccede l’importo di un milione di euro e che, ai sensi dell’art. 24, co. 31, DL 201/2011 (convertito con modificazioni dalla L. n. 214/2011) è stato assoggettato a tassazione ordinaria in luogo della tassazione separata. Campo a compilazione manuale (508) Importo a tassazione ordinaria – Anni precedenti Indicare l’importo eccedente un milione di euro tassato ordinariamente in luogo della tassazione separata negli anni precedenti. Campo a compilazione manuale (509) Ris. 33/2003 Indicare l’importo dell’eccedenza d’imposta, risultante dal conguaglio con anticipazioni di prestazioni in forma di capitale erogate in anni precedenti ed assoggettate a tassazione separata, utilizzato a scomputo dell’imposta dovuta sulla prestazione in forma di capitale maturata dal 1.1.2001 al 31.12.2006 ed assoggettata a tassazione ordinaria. Campo a compilazione manuale (510) Ritenute post 01/01/2007 Indicare l'importo relativo all'eccedenza d'imposta risultante dal conguaglio con anticipazioni di prestazioni in forma di capitale erogate in anni precedenti utilizzata a scomputo delle imposte dovute. Campo a compilazione manuale (511) Rivalutazioni sul TFR già assoggettate ad imposta Indicare l’importo complessivo della rivalutazione del TFR ai sensi dell’art. 2120 c.c., già assoggettata ad imposta sostitutiva al netto della relativa imposta. Tale punto, deve essere compilato esclusivamente in caso di erogazioni a qualsiasi titolo nel 2014 di TFR e altre indennità e somme connesse alla cessazione del rapporto di lavoro ancorché riferibili al maturato al 31 dicembre 2000. In caso di erogazione di TFR a titolo di acconto o saldo: DIPE > Progressivi > TFR + Rivalutazione TFR AP + Rivalutazione netta anno se in tabella “Personalizzazione procedura” (PERSPRO) è stato indicato S al campo “TFR maturato al netto delle rivalutazioni dell’anno”. In caso di erogazione di anticipazioni: DIPE > Progressivi > TFR + Rivalutazione TFR AP + Rivalutazione netta dell’anno calcolata alla data di richiesta dell’anticipazione. Istruzioni operative 770/2015 44/100 Per la compilazione della sezione “Art. 2122 Codice Civile” (Caselle da 512 a 514) si rimanda alla sezione “Somme corrisposte agli eredi” del precedente paragrafo. Dati relativi al coniuge e familiari a carico Nella sezione “Dati relativi al coniuge e ai familiari a carico” devono essere indicati i dati relativi ai familiari che nel 2014 sono stati fiscalmente a carico del dipendente ai fini della corretta attribuzione delle detrazioni. Tali informazioni vengono prelevate dalla corrispondente sezione della Certificazione Unica (archivi procedura UNICA). Istruzioni operative 770/2015 45/100 Prospetto SD – Dati lavoro dipendente – Parte C Dati previdenziali ed assistenziali INPS Le informazioni richieste in questa sezione sono le stesse riportate nella Certificazione Unica. I dati vengono prelevati dagli archivi della procedura UNICA Dati assicurativi INAIL In tale sezione devono essere indicati i dati assicurativi INAIL riferiti a tutti i soggetti per i quali ricorre la tutela obbligatoria ai sensi del D.P.R. N. 1124/1965, già soggetti alla denuncia nominativa di cui alla L. n. 63/1993. Tali dati vengono prelevati dalla corrispondente sezione della Certificazione Unica (procedura UNICA). Istruzioni operative 770/2015 46/100 Prospetto SD – Dati lavoro dipendente – Parte D Assistenza fiscale prestata La parte D va compilata riportando i dati relativi alle operazioni di conguaglio effettuate a seguito dell’assistenza fiscale prestata nel corso del 2014, dal sostituto stesso, da un Caf-dipendenti o da un professionista abilitato al quale il contribuente si è rivolto. Il sostituto non può rimborsare crediti risultanti dalle operazioni di conguaglio di assistenza fiscale utilizzando importi da lui anticipati né successivamente utilizzare nel Mod. 770 Semplificato tali importi a scomputo di ritenute operate al fine di recuperare le somme anticipate effettuando versamenti inferiori rispetto al dovuto. L’art. 19 del D.M. n. 164 del 31/05/99, recante norme per l’assistenza fiscale resa dai Centri di assistenza fiscale per le imprese e per i dipendenti, dai sostituti d’imposta e dai professionisti ai sensi dell'articolo 40 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, prevede, infatti, che le somme risultanti a credito a seguito delle operazioni di conguaglio di assistenza fiscale, vengano rimborsate mediante una corrispondente riduzione delle ritenute dovute dal dichiarante nel mese di luglio, ovvero utilizzando, se necessario, l’ammontare complessivo delle ritenute operate dal medesimo sostituto. Nel caso che anche l'ammontare complessivo delle ritenute risulti insufficiente a consentire il rimborso delle somme risultanti a credito, il sostituto rimborsa gli importi residui operando sulle ritenute d'acconto dei mesi successivi dello stesso periodo d'imposta. Assistenza 2014 Nella compilazione della sezione relativa all’assistenza fiscale prestata le informazioni relative al conguaglio da assistenza fiscale devono essere distinte fra dichiarante e coniuge. Per ciascun soggetto e per ciascuna tipologia di tributo, sono richieste in particolare le seguenti informazioni: Saldo Irpef / Addizionale regionale / Saldo addizionale comunale / Acconto addizionale Comunale / Imposta sost. premi produttività - Importo rimborsato (punti 2, 7, 20, 26, 31, 37, 42, 48, 62, 67) - Imposta trattenuta (punti 3, 8, 21, 27, 32, 38, 43, 49, 63, 68) - Interessi (punti 4, 9, 22, 28, 33, 39, 44, 50, 64, 69) Prima rata acconto Irpef / Acconto tassazione separata / Cedolare secca locazioni 2013 / Prima rata acconto cedolare secca / Contributo di solidarietà / Seconda o unica rata acconto Irpef / Seconda o unica rata acconto cedolare secca - Imposta trattenuta (punti 11, 16, 53, 58, 71, 76, 80, 85, 89, 94, 103, 108, 112, 117) - Interessi (punti 12, 17, 54, 59, 72, 77, 81, 86, 90, 95, 104, 109, 113, 118) - Importo rimborsato a seguito di rettifica (punti 13, 18, 55, 60, 73, 78, 82, 87, 91, 96, 105, 110, 114, 119) Le informazioni relative alle addizionali IRPEF risultano già distinte fra dichiarante e coniuge (sia nella pagina “Altri dati > Assistenza fiscale” di DIPE che nell’archivio storico in cui sono presenti le voci generate dal conguaglio 730); per le altre tipologie di tributo (saldo IRPEF, 1^ rata acconto, 2^ rata acconto, imposta sost. 10%, acconto tassazione separata, cedolare secca e contributo di solidarietà) il programma è predisposto per suddividere fra dichiarante e coniuge l’importo complessivamente conguagliato, in quanto i valori inseriti nella pagina “Altri dati > Assistenza fiscale” di DIPE sono stati accorpati prima dell’effettuazione del conguaglio stesso. La stessa suddivisione fra dichiarante e coniuge è presente nella sezione “Conguagli non effettuati o non completati” e nella sezione “Rettifiche” del mod. 770. Per la corretta compilazione del Mod. 770, le eventuali compensazioni operate fra dichiarante e coniuge relativamente al debito/credito di saldo IRPEF, e le compensazioni operate fra debiti e crediti di diverse tipologie di tributo devono essere considerate come importi trattenuti o rimborsati. Istruzioni operative 770/2015 47/100 Punti “Importo rimborsato” / “Imposta trattenuta” I dati per la compilazione dei campi sopra elencati vengono acquisiti da: 1. Archivio storico: dall’archivio STORIA, visualizzabile mediante il comando GESSTO, vengono prelevati gli importi delle voci di calcolo utilizzate per la trattenuta o il rimborso delle risultanze dell’assistenza fiscale (voci collegate nelle tabelle TB0503 “Voci conguaglio Irpef assistenza fiscale” e TB0504 “Voci conguaglio addiz. Irpef assistenza fiscale”), a partire dal mese specificato in tabella “Mesi e compenso assistenza fiscale” (TB0502), in base al tipo di retribuzione dell’azienda indicato al primo campo della scheda “IRPEF” di AZIE (nel mese o nel mese successivo). Va sottolineato che le voci rilevate nell’archivio storico risultano al netto di eventuali compensazioni operate fra dichiarante e coniuge relativamente al saldo IRPEF (di seguito denominate compensazioni “interne”) e fra le diverse tipologie di tributo (compensazioni “esterne”). 2. Compensazioni “interne”: compensazioni operate all’interno dello stesso tributo (possibili solo con riferimento al saldo Irpef ed al saldo cedolare secca) fra il debito ed il credito del dichiarante e del coniuge; l’ammontare di tali compensazioni, vengono rilevate dal programma verificando gli importi presenti nel relativo riquadro della pagina “Altri dati > Assistenza fiscale” di DIPE. 3. Compensazioni “esterne”: compensazioni fra diverse tipologie di tributo operate determinando il “saldo complessivo” di cui all’Allegato D della Circolare di liquidazione del Mod. 730; l’ammontare di tali compensazioni vengono rilevate verificando la colonna “compensato” di pagina “Altri dati > Assistenza fiscale” di DIPE. Per la determinazione degli importi conguagliati (trattenuti o rimborsati) e la suddivisione di questi importi fra dichiarante e coniuge, il programma opera come di seguito descritto. Assenza di Dichiarazioni integrative o rettificative A) Se i valori del dichiarante e del coniuge risultano entrambi di debito o di credito, l’importo complessivamente conguagliato (prelevato dallo storico) viene ripartito fra i due soggetti in proporzione ai valori inseriti nelle rispettive posizioni della pagina “Altri dati > Assistenza fiscale” dell’anagrafica dipendente. La medesima suddivisione viene effettuata per l’eventuale importo di interessi. B) Se i valori del dichiarante e del coniuge risultano l’uno a credito e l’altro a debito o viceversa e quindi in parte compensate fra loro (situazione possibile solo con riferimento al saldo di IRPEF e di cedolare secca), la compilazione dei campi in questione viene effettuata con le seguenti modalità: - L’importo minore fra quello relativo al dichiarante e quello relativo al coniuge viene considerato come interamente rimborsato (se a credito) o trattenuto (se a debito). - Per l’altro soggetto lo stesso importo viene considerato in maniera opposta come trattenuto/rimborsato. Di seguito si riportano due esempi delle situazioni sopra descritte. Istruzioni operative 770/2015 48/100 Esempio A: Si ipotizzi la seguente situazione in pagina Altri dati – Assistenza fiscale di DIPE, relativamente al saldo IRPEF: Debito Dichiarante Coniuge Totale Credito 1000 200 1200 L’importo conguagliato, prelevato dall’archivio STORIA, risulta essere 960 (conguaglio non completato). Al fine di suddividere l’importo conguagliato fra dichiarante e coniuge, il programma effettua la seguente proporzione: 960 1200 x 1000 = 960 1200 x 200 = 800 (Imposta trattenuta dichiarante – punto 3 del mod. 770/2015) 160 (Imposta trattenuta coniuge – punto 8 del mod. 770/2015) Per differenza fra gli importi iniziali e quelli conguagliati, vengono determinati i valori da riportare nella sezione “Conguaglio non effettuati o non completati”: 1000 – 800 = 200 (Importo non trattenuto dichiarante – punto 149) 200 – 160 = 40 (Importo non trattenuto coniuge – punto 151) Esempio B: Si ipotizzi la seguente situazione in pagina “Altri dati – Assistenza fiscale” di DIPE, relativamente al saldo IRPEF: Debito Dichiarante Coniuge Totale Credito 1000 1000 200 200 L’importo conguagliato, prelevato dall’archivio STORIA, risulta essere 700 (conguaglio non completato). L’importo inferiore (200 credito coniuge) viene considerato come interamente conguagliato, quindi riportato nella casella “Importo rimborsato” relativa al saldo Irpef del coniuge (punto 7). Relativamente al dichiarante, la somma dell’importo compensato e dell’importo conguagliato rilevato dallo storico viene considerato come trattenuto, quindi: 200 + 700 = 900 (“Imposta trattenuta” per saldo Irpef dichiarante – punto 3) Per differenza fra gli importi iniziali e quelli conguagliati, vengono determinati i valori da riportare nella sezione “Conguagli non effettuati o non completati”: 1000 – 900 = 100 200 – 200 = 0 (Importo non trattenuto dichiarante – punto 149) (relativamente al coniuge non viene riportato alcun importo nella sezione “Conguaglio non effettuati o non completati”) Istruzioni operative 770/2015 49/100 C) Nel caso in cui sia stata operata una compensazione fra le diverse tipologie di tributo (determinazione del “saldo complessivo”, ottenuta mediante il collegamento dell’apposita voce di calcolo al campo “Codice voce credito compensato” della tabella TB0503 – vedi note CONG730), l’importo trattenuto/rimborsato viene determinato sommando gli importi rilevati nell’archivio storico con gli importi che risultano memorizzati nella colonna “Compensato” della sezione “Altri dati > Assistenza fiscale” di DIPE. Tali importi, con riferimento a ciascun tipo di tributo, vengono evidenziati come di seguito descritto: - Il credito compensato viene considerato come “Importo rimborsato”; - Il debito compensato viene considerato come “Importo trattenuto”. Di seguito si riporta un esempio di tale casistica. Esempio C: Si ipotizzi la seguente situazione in pagina “Altri dati > Assistenza fiscale” di DIPE, dove il debito relativo al saldo IRPEF risulta in parte compensato con crediti relativi ad altri tributi: IRPEF Debito Dichiarante Coniuge Totale Compensato 1000 1000 Debito Regionale Comunale Credito 200 200 100 Addizionali coniuge Credito Compensato 60 -60 40 -40 L’importo conguagliato, prelevato dall’archivio STORIA, risulta essere 700 (conguaglio completato). Con riferimento al saldo IRPEF, l’importo inferiore (200 credito coniuge) viene considerato come interamente conguagliato, quindi riportato nella casella “Importo rimborsato” relativa al saldo Irpef del coniuge (punto 7). Sempre per il coniuge, gli importi di credito di addizionale regionale e di addizionale comunale risultano compensati con debiti su altri tributi, pertanto: - il credito di addizionale regionale (60) viene inserito nella corrispondente casella “Importo rimborsato” (punto 26); - il credito di addizionale comunale (40) viene inserito nella corrispondente casella “Importo rimborsato” (punto 37). Relativamente al debito di saldo IRPEF del dichiarante, l’importo conguagliato viene determinato come di seguito descritto: + + 200 100 700 1000 (Deb. compensato con credito del coniuge all’interno dello stesso tributo) (Deb. compensato con crediti derivanti da altri tributi) (Deb. conguagliato rilevato dallo storico) (Imposta trattenuta dichiarante – punto 3) Istruzioni operative 770/2015 50/100 Punto 1 e 102 – “Mese” In tali punti deve essere indicato il mese in cui sono iniziate le operazioni di conguaglio. Per la compilazione di tali punti il programma verifica il tipo di retribuzione adottato dall’azienda (rilevando eventuali variazioni storiche) con riferimento al primo mese in cui sono presenti delle voci di conguaglio da assistenza fiscale (verifica da Storico voci - GESSTO). Punti 5, 14, 23, 34, 45, 56, 65, 74, 83, 92, 106, 115 – “Importo effettivamente trattenuto” Con riferimento a ciascuna tipologia di tributo, al campo “Importo effettivamente trattenuto” (unico per dichiarante e coniuge) devono essere indicati gli importi effettivamente trattenuti complessivamente fra dichiarante e coniuge. Il programma determina tale importo sommando per ciascun tributo, il relativo valore trattenuto al dipendente (rilevato dallo storico delle voci di calcolo) e l’ammontare eventualmente compensato con crediti relativi ad altri tributi (colonna “compensato” di pagina “Altri dati > Assistenza fiscale” di DIPE). Relativamente al saldo di IRPEF e cedolare secca, per il quale può verificarsi una compensazione interna allo stesso tributo fra gli importi relativi al dichiarante e al coniuge, il campo “Importo effettivamente trattenuto” (punto 5 e 74) viene compilato solo in caso di situazione complessivamente a debito (debito dell’uno superiore al credito dell’altro) evidenziando l’importo del debito al netto della compensazione effettuata. In caso contrario (credito dell’uno superiore al debito dell’altro), nel campo in oggetto viene riportato il valore 0 (zero). Punto 98 – “Tipo conguaglio” Va indicato il codice che identifica il tipo di conguaglio, in assenza di rettifiche. I codici da riportare sono: A – conguaglio tardivo derivante da Mod. 730-3 B – conguaglio tardivo derivante da comunicazione Mod. 730-4 pervenuta nei termini C – conguaglio conseguente a comunicazione tardiva di Mod. 730-4 D – Mod. 730-3 o Mod. 730-4 dal quale non risulta alcun debito o credito Il campo viene compilato automaticamente. Punto 101 – “Mod. 730/2014” Tale punto viene compilato se è valorizzato il campo “730 non liquidabile” nella sezione “Altri dati > Assistenza fiscale > Pagina 2” di DIPE. Punti 107, 111, 116 e 120 – “Richiesta di minore acconto” Anche tale campo è presente sia per il dichiarante che per il coniuge. In entrambi i casi i campi vengono barrati automaticamente se è valorizzato il campo “Richiesta di minore secondo o unico acconto” nella sezione “Altri dati > Assistenza fiscale> “Pagina 2” di DIPE. Istruzioni operative 770/2015 51/100 Integrazioni In presenza di Modello 730 integrativo, dal quale risultano a favore del contribuente dei rimborsi (a titolo di saldo Irpef, addizionale regionale e comunale all’Irpef e di acconto del 20 per cento su alcuni redditi soggetti a tassazione separata e/o di imposta sostitutiva dell’Irpef, di cedolare secca e contributo di solidarietà) il sostituto deve compilare i campi del riquadro “Assistenza 2014” indicando gli importi complessivamente trattenuti (indipendentemente dai rimborsi effettuati a seguito dell’integrazione) e gli importi complessivamente rimborsati, senza effettuare nessuna compensazione tra tali valori. In caso di conguagli derivanti da Modello 730 integrativo il programma CONG730 provvede a generare nel cedolino le voci di rimborso relativamente agli importi riportati nella colonna “Integrazioni” nella sezione “Altri dati > Assistenza fiscale” di DIPE. Di conseguenza nell’archivio STORIA sono presenti sia le voci di trattenuta (relative alle risultanze del Modello 730) sia le voci di rimborso (relative alle risultanze del Modello 730 integrativo) per i rispettivi importi conguagliati. In presenza di modello 730 integrativo viene compilato il punto 100 “Integrativo”. Rettifiche In presenza di Modello 730 rettificativo il sostituto deve compilare i campi del riquadro “Assistenza 2014” indicando gli importi complessivamente rimborsati e trattenuti, anche a seguito di rettifiche, senza effettuare nessuna compensazione tra tali valori. Gli importi trattenuti a seguito di rettifica devono essere esposti anche nei punti da 122 a 141 e nei punti da 143 e 146 (al netto degli interessi trattenuti), indicando nei punti 121 e 142 il mese in cui sono iniziate le operazioni di conguaglio a rettifica (sezione “Rettifiche”). A tal fine il programma controlla i dati presenti nella sezione “Altri dati > Assistenza fiscale” di DIPE. Il controllo viene effettuato per ciascun soggetto (dichiarante e coniuge) e per ciascuna tipologia di tributo presente: - se l’importo presente nella colonna “Rettifiche” è maggiore di quello presente nella colonna “Debito”, il 730 rettificativo ha determinato un maggior debito rispetto il 730 iniziale e la differenza, nel limite dell’importo conguagliato, viene riportata nei rispettivi punti da 122 a 141. - se l’importo presente nella colonna “Rettifiche” è minore di quello presente nella colonna “Debito”, il 730 rettificativo ha determinato un minor debito rispetto al 730 iniziale con conseguente generazione di un rimborso, e di conseguenza i punti da 122 a 141 non vengono compilati. Nel punto 121 “mese” deve essere indicato il mese (da 8 a 12) in cui sono iniziate le operazioni di conguaglio a rettifica. Il programma riporta il mese presente nella sezione “Altri dati > Assistenza fiscale > Pagina 2” di DIPE al campo “Mese inizio conguaglio integrazione/rettifica” in presenza della data al campo “Ricezione 730/4 rettificativo” (o il mese successivo a quello indicato se l’azienda retribuisce nel mese successivo). Nel punto 99 “Rettificativo” va indicato il codice che identifica il tipo di rettificativo. Il programma riporta il codice presente al campo “Tipo rettificativo” della sezione “Altri dati > Assistenza fiscale fiscale > Pagina 2” di DIPE. Integrazioni / rettifiche: suddivisione fra dichiarante e coniuge degli importi rimborsati/trattenuti Situazione iniziale di credito (saldo Irpef) oppure di debito senza rateizzazione L’importo complessivamente conguagliato, viene suddiviso tra dichiarante e coniuge distinguendo l’importo conguagliato prima dell’intervenuta integrazione o rettifica e quello conguagliato successivamente a tale integrazione o rettifica; a tal fine il programma verifica il campo “Mese inizio cong. integrazione/rettifica” presente nella sezione “Altri dati > Assistenza fiscale” (seconda pagina) di DIPE. Istruzioni operative 770/2015 52/100 a) L’importo conguagliato nei mesi precedenti a quello di inizio conguaglio da integrazione/rettifica, viene determinato dall’importo delle relative voci di calcolo presenti nello storico, sommato all’importo delle eventuali compensazioni operate tra dichiarante e coniuge e tra tributi diversi (colonna “compensato” della sezione “Altri dati > Assistenza fiscale” di DIPE). Tale importo viene ripartito in proporzione ai dati di debito/credito inseriti nella sezione “Altri dati > Assistenza fiscale” relativamente alla situazione originaria. b) L’importo conguagliato nei mesi successivi a quello di integrazione/rettifica viene determinato dalle voci presenti nello storico a partire dal mese di inizio del conguaglio da integrazione/rettifica. Tale importo viene ripartito come di seguito indicato: - in caso di rettifica, viene ripartito in proporzione alle differenze fra i valori di debito/credito risultanti dalla rettifica (colonna “rettifiche” della sezione “Altri dati > Assistenza fiscale” di DIPE) e gli importi precedentemente conguagliati; - in caso di integrazione, viene ripartito in proporzione alle differenze fra i valori originari sommati agli importi indicati nella colonna “Integrazioni” e gli importi precedentemente conguagliati. Nelle caselle “Importo rimborsato / trattenuto” della sezione “Assistenza 2014”, il programma riporterà la somma dei valori determinati come sopra descritto (punto a + b). Nella sezione “Rettifiche” della Parte D del Mod. 770, invece, verranno riportati solo gli importi relativi alle variazioni conseguenti al modello rettificativo ricavati dalla differenza fra la colonna “rettifiche” e la rispettiva colonna “debito/credito” della sezione “Altri dati > Assistenza fiscale” di DIPE. Situazione iniziale di debito con rateizzazione Il programma opera in maniera differenziata a seconda della variazione apportata con la dichiarazione integrativa o rettificativa (incremento o decremento del debito totale, con incremento o decremento per uno o per entrambi i soggetti). L’importo complessivamente conguagliato (comprensivo degli importi eventualmente compensati) viene ripartito sulla base delle informazioni ricavate della sezione “Altri dati > Assistenza fiscale” di DIPE, in modo tale da riportare nelle rispettive caselle del mod. 770 l’effettiva situazione degli importi trattenuti e/o rimborsati al dichiarante e al coniuge. Conguagli non effettuati o non completati I punti da 147 a 195 devono essere compilati nei casi in cui il sostituto non sia riuscito ad effettuare oppure a completare le operazioni di conguaglio; anche tali informazioni devono essere indicate separatamente fra coniuge e dichiarante, oltreché per tipologia di tributo. Il programma determina tali dati come differenza fra i debiti/crediti presenti per ciascun soggetto nella sezione “Altri dati > Assistenza fiscale” di DIPE (tenendo conto anche degli importi presenti nelle colonne integrazioni e rettifiche) ed i rispettivi importi conguagliati (al netto degli interessi), evidenziati distintamente per dichiarante e coniuge nella precedente sezione “Assistenza 2014” del Mod. 770. Nel punto 147 (“Esito”) va indicato il codice che identifica il motivo per il quale il conguaglio non è stato effettuato o completato. I valori ammessi sono: A – cessazione del rapporto di lavoro; B – aspettativa senza retribuzione; C – decesso; D – retribuzione insufficiente; E – rimborso non effettuato in tutto o in parte per in capienza del monte ritenute; F – passaggio di dipendenti senza interruzione del rapporto di lavoro. Il programma compila automaticamente tale campo, ad eccezione del codice “B” che deve essere gestito manualmente. Istruzioni operative 770/2015 53/100 Passaggio diretto di dipendenti senza estinzione del soggetto cedente In caso di passaggio di dipendenti senza interruzione del rapporto di lavoro e senza estinzione del soggetto preesistente, il sostituto cedente dovrà indicare nel proprio 770 quanto rimborsato e trattenuto nei mesi di conguaglio ed esporre il residuo non rimborsato e trattenuto indicando il codice F nel campo 147. Il sostituto che subentra deve esporre unicamente i dati degli importi da lui rimborsati e trattenuti a seguito dell’assistenza fiscale prestata nel 2014. La modalità di compilazione richiesta viene effettuata automaticamente dal programma in presenza delle seguenti impostazioni: - indicazione del valore “S” al campo “Passaggio diretto dipendenti” presente in QUA770 > sez. “Dati anagrafici > Ditta” > pulsante “Dati Paghe” (sia su azienda cedente che cessionaria); - “Stato dipendente” pari a 9 ed assenza della data di licenziamento nella scheda “Dati generali” di DIPE. Nel caso di operazioni straordinarie con estinzione del sostituto d’imposta, il dichiarante dovrà esporre nella parte D i dati complessivi delle operazioni di conguaglio effettuate nei mesi da luglio a dicembre 2014. Prospetto SA – Dati lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi Il prelievo dei dati lavoro autonomo (scelta “2. Lavoro autonomo” dei comandi TRA770 o QUA770>Prelievo dati) viene effettuato attingendo integralmente tali dati dalle corrispondenti Certificazioni Uniche presenti negli archivi della procedura UNICA (salvo opzione “Lavoro autonomo da MULTI” in “Dati anagrafici > Ditta” di QUA770; vedi “Manuale 770”). Anche i dati lavoro autonomo relativi agli associati in partecipazione vengono riportati nel modello 770 mediante la suddetta funzione di prelievo dati lavoro autonomo (e non più mediante il prelievo dati lavoro dipendente). Istruzioni operative 770/2015 54/100 Prospetto SS – Dati riassuntivi Nel prospetto SS devono essere evidenziati i dati riassuntivi delle informazioni riportate nelle comunicazioni contenute nel modello di dichiarazione ovvero i valori complessivi dei dati riportati nelle varie certificazioni di lavoro dipendente (prospetti SD) e di lavoro autonomo (prospetti SA). Il prospetto SS viene generato automaticamente dal programma in fase di accesso al prospetto stesso oppure all’atto della chiusura della dichiarazione (QUA770 > Chiusura 770 semplificato / Chiusura 770 Ordinario). Fanno eccezione i campi della sezione SS4 “Importi non prelevati a seguito di operazioni straordinarie” che vengono aggiornati dal prelievo dati dalla procedura PAGHE. Rigo SS2: Comunicazione dati certificazione lavoro dipendente, assimilati ed assistenza fiscale I punti da 1 a 26 del rigo SS2 riepilogano i dati relativi alla Parte B – DATI FISCALI del prospetto SD. In particolare: • Punto 1 – Ritenute IRPEF In tale punto va riportato il totale delle ritenute IRPEF indicate al punto 11 al netto della parte non trattenuta in sede di conguaglio (punti 184 e 186) e della parte trattenuta da un soggetto diverso dal sostituto dichiarante (ritenute relative a redditi erogati da altri soggetti indicate al punto 313). Nel caso in cui i redditi erogati da altri soggetti (indicati ai punti da 301 a 304) siano riferiti a somme erogate da curatori fallimentari o commissari liquidatori, le ritenute evidenziate al punto 11 non devono essere considerate al netto delle ritenute indicate al punto 313. • Punto 2 – Ritenute IRPEF sospese In tale punto va riportato il totale delle ritenute IRPEF sospese indicate al punto 20 al netto di quelle relative a redditi erogati da altri soggetti indicate al punto 318. Nel caso in cui i redditi erogati da altri soggetti (indicati ai punti da 301 a 304) siano riferiti a somme erogate da curatori fallimentari o commissari liquidatori, le ritenute sospese indicate al punto 20 non devono essere considerate al netto delle ritenute sospese indicate al punto 318. • Punto 3 – Crediti recuperati Totale degli importi indicati ai punti 106 e 112 • Punto 4 – Addizionale regionale 2013 trattenuta nel 2014 Totale degli importi indicati al punto 13 • Punto 5 – Addizionale regionale 2014 rapporti cessati Totale degli importi indicati al punto 14 • Punto 6 – Addizionale regionale sospesa Totale degli importi indicati al punto 22 • Punto 7 – IRPEF trattenuta dopo il 28 febbraio 2014 Totale degli importi indicati al punto 185 (IRPEF trattenuta successivamente al 28 febbraio 2014 a causa di incapienza in sede di conguaglio) • Punto 8 – Addizionale comunale 2013 a saldo trattenuta nel 2014 Totale degli importi indicati al punto 15 • Punto 9 – Addizionale comunale acconto 2014 Totale degli importi indicati al punto 16 (acconto addizionale comunale per il 2014) al netto di quanto indicato al punto 316 (acc. add. com. 2014 trattenuto da altro soggetto). Nel caso in cui i redditi erogati da altri soggetti (indicati ai punti da 301 a 304) siano riferiti a somme erogate da curatori fallimentari o commissari liquidatori, l’acconto di add. comunale 2014 indicato al punto 16 non deve essere considerato al netto del relativo importo indicato al punto 316. • Punto 10 – Addizionale comunale 2014 rapporti cessati Totale degli importi indicati al punto 18 • Punto 11 – Addizionale comunale a saldo sospesa Totale degli importi indicati al punto 25 Istruzioni operative 770/2015 55/100 • Punto 12 – Addizionale comunale in acconto sospesa Totale degli importi indicati al punto 26 • Punto 13 – Contributo di solidarietà Totale degli importi indicati al punto 171 • Punto 14 – Contributo di solidarietà sospeso Totale degli importi indicati al punto 172 Con riferimento alle somme erogate per l’incremento della produttività del lavoro sono richieste le seguenti informazioni: • Punto 15 – Ritenute operate Totale dell’imposta sostitutiva 10% indicata al punto 202, al netto della parte eventualmente operata da altro sostituto (punto 324) • Punto 16 – Ritenute sospese Totale dell’imposta sostitutiva sospesa indicata al punto 203, al netto dell’eventuale parte relativa ad altro sostituto (punto 325) Con riferimento ai redditi assoggettati a ritenuta a titolo d’imposta, sono richieste le seguenti informazioni: • Punto 17 – Ritenute IRPEF Totale delle ritenute indicate al punto 222. In caso di operazioni straordinarie comportanti il passaggio di dipendenti ed in presenza di redditi assoggettati a ritenuta a titolo d’imposta erogati dal precedente sostituto d’imposta (punto 232 compilato), le ritenute di cui al punto 222 devono essere prese al netto di quanto indicato al punto 227 ovvero della parte di ritenute trattenute dal precedente sostituto. • Punto 18 – Ritenute IRPEF sospese Totale degli importi indicati al punto 223. Analogamente ai punti precedenti, nel caso in cui risulti compilato il punto 232, le ritenute IRPEF sospese di cui al punto 223 devono essere prese al netto di quanto indicato al punto 228. • Punto 19 – Ritenute IRPEF LSU Totale degli importi indicati al punto 243, al netto di quanto indicato al punto 330 se compilato il punto 305. • Punto 20 – Ritenute IRPEF sospese LSU Totale degli importi indicati al punto 245, al netto di quanto indicato al punto 332 se compilato il punto 305. • Punto 21 – Addizionale regionale IRPEF LSU Totale degli importi indicati al punto 244, al netto di quanto indicato al punto 331 se compilato il punto 305. • Punto 22 – Addizionale regionale IRPEF sospesa LSU Totale degli importi indicati al punto 246, al netto di quanto indicato al punto 333 se compilato il punto 305. Con riferimento ai compensi arretrati soggetti a tassazione separata, sono richieste le seguenti informazioni: • Punto 23 – Ritenute operate Totale degli importi indicati al punto 263. Nel caso in cui risulti compilato il punto 272 (cod. fiscale del sostituto d’imposta precedente ad una operazione straordinaria), le ritenute di cui al punto 263 devono essere prese al netto della parte indicata al punto 268 relativamente agli arretrati corrisposti dal precedente sostituto. • Punto 24 – Ritenute sospese Totale degli importi indicati al punto 264. Analogamente al punto precedente, nel caso in cui risulti compilato il punto 272, le ritenute sospese di cui al punto 264 devono essere prese al netto di quanto indicato al punto 269. Istruzioni operative 770/2015 56/100 Con riferimento alle erogazioni di TFR, indennità equipollenti, altre indennità e prestazioni in forma di capitale, sono richieste le seguenti informazioni: • Punto 25 – Ritenute operate nell’anno Totale delle ritenute indicate al punto 505. • Punto 26 – Ritenute sospese Totale delle ritenute sospese indicate al punto 506. I punti da 27 a 50 del rigo SS2 riepilogano i dati relativi alla Parte D – ASSISTENZA FISCALE, raggruppando, con riferimento alle addizionali Irpef, gli importi relativi al dichiarante ed al coniuge. In particolare: • Punto 27 – Saldo IRPEF 2013 Totale degli importi indicati al punto 5 • Punto 28 – Interessi saldo IRPEF 2013 Totale degli importi indicati ai punti 4 e 9 • Punto 29 – Primo acconto IRPEF 2014 Totale degli importi indicati al punto 14 • Punto 30 – Interessi primo acconto IRPEF 2014 Totale degli importi indicati ai punti 12 e 17 • Punto 31 – Addizionale regionale 2013 Totale degli importi indicati al punto 23 • Punto 32 – Interessi addizionale regionale 2013 Totale degli importi indicati nei punti 22 e 28 • Punto 33 – Saldo addizionale comunale 2013 Totale degli importi indicati al punto 34. • Punto 34 – Interessi saldo addizionale comunale 2013 Totale degli importi indicati nei punti 33 e 39 • Punto 35 – Acconto addizionale comunale 2014 Totale degli importi indicati al punto 45 • Punto 36 – Interessi acconto addizionale comunale 2014 Totale degli importi indicati nei punti 44 e 50 • Punto 37 – Secondo acconto IRPEF 2014 Totale degli importi indicati al punto 106 • Punto 38 – Interessi secondo acconto IRPEF 2014 Totale degli importi indicati ai punti 104 e 109 • Punto 39 – Acconto tassazione separata Totale degli importi indicati al punto 56 • Punto 40 – Interessi acconto tassazione separata Totale degli importi indicati ai punti 54 e 59 • Punto 41 – Imposta sostitutiva premi di produttività Totale degli importi indicati al punto 65 • Punto 42 – Interessi Imposta sostitutiva premi di produttività Totale degli importi indicati ai punti 64 e 69 • Punto 43 – Cedolare secca 2013 Totale degli importi indicati al punto 74 • Punto 44 – Interessi cedolare secca 2013 Totale degli importi indicati ai punti 72 e 77 Istruzioni operative 770/2015 57/100 • Punto 45 – Prima rata acconto cedolare secca 2014 Totale degli importi indicati al punto 83 • Punto 46 – Interessi prima rata acconto cedolare secca 2014 Totale degli importi indicati ai punti 81 e 86 • Punto 47 – Contributo di solidarietà Totale degli importi indicati al punto 92 • Punto 48 – Interessi contributo di solidarietà Totale degli importi indicati ai punti 90 e 95 • Punto 49 – Seconda rata acconto cedolare secca 2014 Totale degli importi indicati al punto 115 • Punto 50 – Interessi seconda rata acconto cedolare secca 2014 Totale degli importi indicati ai punti 113 e 118 IM PORT ANTE Operazioni straordinarie con estinzione del sostituto cedente Con riferimento ai dipendenti per i quali le operazioni di conguaglio sono state effettuate successivamente all’operazione straordinaria, i redditi corrisposti dal sostituto estinto dovranno essere certificati dal sostituto subentrante, compilando l’apposita sezione del relativo prospetto SD (campi da 301 a 327 – “Redditi erogati da altri soggetti”). In tal caso il sostituto dichiarante dovrà provvedere alla compilazione di uno specifico prospetto SS, con indicazione del codice fiscale del sostituto estinto (campo “Codice fiscale del sostituto d’imposta” – rigo SS1), nel quale andranno riepilogati i dati contenuti nei suddetti punti da 301 a 327. Rigo SS3: Comunicazione dati certificazione lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi • Punto 1 – Ritenute a titolo di acconto Totale degli importi indicati al punto 9 al netto di quanto indicato al punto 54. • Punto 2 – Ritenute a titolo d’imposta Totale degli importi indicati al punto 10 al netto di quanto indicato al punto 55. • Punto 3 – Ritenute sospese Totale degli importi indicati al punto 11 al netto di quanto indicato al punto 56. • Punto 4 – Addizionale regionale a titolo d’acconto Totale degli importi indicati al punto 12 al netto di quanto indicato al punto 57. • Punto 5 – Addizionale regionale a titolo d’imposta Totale degli importi indicati al punto 13 al netto di quanto indicato al punto 58. • Punto 6 – Addizionale regionale sospesa Totale degli importi indicati al punto 14 al netto di quanto indicato al punto 59. • Punto 7 – Addizionale comunale a titolo di acconto Totale degli importi indicati al punto 15 al netto di quanto indicato al punto 60. • Punto 8 – Addizionale comunale a titolo d’imposta Totale degli importi indicati al punto 16 al netto di quanto indicato al punto 61. • Punto 9 – Addizionale comunale sospesa Totale degli importi indicati al punto 17 al netto di quanto indicato al punto 62. Istruzioni operative 770/2015 58/100 Rigo SS4: Importi non prelevati a seguito di operazioni straordinarie La sezione SS4 deve essere compilata in caso di passaggio di dipendenti con prosecuzione del rapporto di lavoro, senza estinzione del precedente sostituto d’imposta. In particolare, quest’ultimo dovrà indicare nei punti da 1 a 15 del rigo SS4 l’ammontare complessivo delle residue rate di addizionale regionale e comunale all’IRPEF nonché gli importi dovuti a seguito di conguaglio da assistenza fiscale, non prelevati per effetto della predetta operazione straordinaria. La compilazione della sezione SS4 viene effettuata indicando “S” al campo “Passaggio diretto dipendenti” della sezione “Dati Paghe” dell’anagrafica ditta (QUA770 – Dati anagrafici), sia nella ditta cedente che nella ditta cessionaria (vedi pag. 85). Istruzioni operative 770/2015 59/100 Prospetto ST – Ritenute operate, tratt. per ass. fiscale e imposte sostitutive Il Prospetto ST del Modello 770 risulta suddiviso nelle sezioni “Erario” e “Addizionale regionale”. La sezione I – “Erario” del prospetto ST deve essere utilizzata per indicare i dati relativi alle ritenute IRPEF operate e alle imposte sostitutive prelevate, nonché per esporre tutti i relativi versamenti. La sezione II – “Addizionale regionale” deve essere utilizzata per indicare i dati relativi alle trattenute di addizionale regionale all’IRPEF comprese quelle effettuate in sede di assistenza fiscale, nonché per esporre tutti i relativi versamenti. Con riferimento ad entrambe le sezioni, si riportano di seguito le modalità di compilazione di alcuni campi del Prospetto ST. Colonna 1: Periodo di riferimento Il programma di prelievo ricava il periodo di riferimento del versamento relativo ai vari codici tributo in funzione della modalità di retribuzione adottata dall’azienda (nel mese / nel mese successivo) nello specifico mese in cui è stata effettuata la trattenuta, rilevandola dalle variazioni storiche presenti. Colonna 2: Ritenute operate La colonna 2 contiene l’importo delle ritenute operate, prelevate dalle pagine “Irpef”, “Addizionale regionale” e “Assistenza fiscale” dei Progressivi di AZIE (Irpef dovuta), esposte nella sezione I se riferite all’IRPEF dovuta all’Erario o nella sezione II se riferite ad addizionali regionali. In caso di aziende con più sedi ubicate anche in regioni a statuto speciale, le informazioni relative alle ritenute operate con riferimento agli specifici codici tributo vengono prelevate dall’apposita sezione “Regioni statuto sp” (tasto “Funzioni” della sezione “Progressivi > IRPEF” di AZIE. Qualora nel corso delle operazioni di conguaglio di fine anno o per cessazione del rapporto di lavoro dipendente in corso d’anno, il sostituto abbia restituito ritenute operate in eccesso utilizzando il monte ritenute disponibile nel mese sui redditi di lavoro dipendente e assimilati corrisposti nel 2014, nel punto 2 deve essere indicata la differenza, pari all’importo da versare. Qualora per effetto delle suddette operazioni di conguaglio relative al 2014, la restituzione delle ritenute operate in eccesso è effettuata dal sostituto d’imposta anticipandone l’ammontare ovvero attingendo dagli importi trattenuti a titolo di addizionale regionale e comunale all’IRPEF e/o dalle ritenute relative ad altre categorie di reddito devono sempre essere compilati appositi righi per esporre gli importi relativi alle trattenute a titolo di addizionale regionale all’IRPEF nonché alle ritenute relative a redditi diversi da quelli di lavoro dipendente e assimilati, ancorché non versati per effetto delle predette restituzioni. Nel punto 2 del prospetto ST viene riportato anche l’eventuale importo del credito bonus Irpef (DL. 66/2014) che il sostituto ha provveduto a recuperare in fase di conguaglio. Il programma determina il credito bonus recuperato rilevando i valori negativi eventualmente presenti nei campi “Credito dl. 66/2014” dei “Progressivi > IRPEF” di AZIE (importi versati in F24 con codice tributo 1655 a debito). Nel caso in cui il versamento del tributo 1655 risulti effettuato in sede di conguaglio tardivo (importo negativo ai campi “Credito dl. 66/2014 c.tardivo”), oltre all’importo, verrà inserito il codice “D” o “E” nel punto 10, ad evidenziare l’effettuazione del conguaglio rispettivamente nel mese di gennaio o febbraio 2015. Si precisa che, in presenza di erogazione e recupero del bonus nello stesso mese, il programma ha provveduto a trasferire in F24 (con codice tributo 1655 a debito) l’eventuale eccedenza dell’importo complessivo del bonus recuperato rispetto a quello erogato. In tal caso, pertanto, l’importo (negativo) memorizzato nei suddetti campi dei progressivi Irpef dell’azienda e quindi riportato nel punto 2 del prospetto ST corrisponderà a tale eccedenza. In caso di enti pubblici, il credito bonus Irpef recuperato non deve essere riportato nel punto 2 bensì nel punto 3 del prospetto ST (“Versamento crediti recuperati”), indicando il codice “V” al campo 10 “note”. Istruzioni operative 770/2015 60/100 In tal caso (identificato dal programma in base alla presenza del codice tributo 100E in luogo del codice 1001 nel campo “Retribuzioni, trasferte e mensilità aggiuntive” della tabella TB0404 collegata al campo “Tabella codici tributo” della scheda “IRPEF” di AZIE), gli importi individuati come sopra descritto verranno riportati nel punto 3 del rigo ST, con indicazione della nota V. Colonna 3: Versamento crediti recuperati Nella colonna 3, presente solo nella sezione “Erario” del Prospetto ST, va indicato il versamento relativo all’importo totale dei crediti per famiglie numerose e per canoni di locazione che il sostituto in sede di conguaglio ha provveduto a recuperare. I crediti per famiglie numerose recuperati sono memorizzati nella sezione “Progressivi > IRPEF” di AZIE, all’interno dei campi relativi all’IRPEF 1001. L’importo viene ricavato dall’archivio storico delle voci utilizzate nei cedolini (voce collegata al campo “Trattenuta credito non più spettante” di tabella TB1201), nei limiti dell’importo indicato nel rispettivo campo del prospetto LD (punto 106). L’eventuale credito per canoni di locazione recuperato viene rilevato dall’archivio storico delle voci di calcolo utilizzate, (importo della voce collegata al campo “Codice voce trattenuta credito canoni locazione” di TB0407). In caso di ente pubblico, in tale punto viene riportato anche l’eventuale importo del credito bonus Irpef recuperato in fase di conguaglio (vedi sopra, punto 2), con codice “V” al campo 10. Colonna 4: Importi utilizzati a scomputo Nella colonna 4 va indicato l’importo che il sostituto ha utilizzato in compensazione interna a scomputo di quanto evidenziato nei punti 2 e 3, al netto degli importi relativi alle eccedenze di versamento che devono essere indicati nel successivo punto 5. I dati vengono acquisiti dalle pagine “Irpef”, “Addizionale regionale” e “Addizionale comunale” dei Progressivi di AZIE per la parte relativa ai crediti. In caso di aziende con più sedi ubicate anche in regioni a statuto speciale, vengono rilevati anche i crediti presenti nella sezione “Regioni statuto sp” dei progressivi IRPEF dell’azienda. Tra le somme anticipate dal sostituto d’imposta sono compresi i rimborsi effettuati durante l'anno per licenziamenti e conguagli con situazione creditoria senza capienza IRPEF, i crediti da IRPEF e da addizionali derivanti da assistenza fiscale, i crediti da addizionale regionale e comunale determinati in fase di conguaglio. In caso di utilizzo in compensazione interna di crediti riconosciuti per famiglie numerose e canoni di locazione deve essere indicato nel punto 4 l’ammontare del credito utilizzato a scomputo riportando il codice “T” al punto 10 (“Note”); all’interno del prospetto SX, tali crediti, a differenza degli altri importi utilizzati a scomputo, non vanno riportati nel rigo SX4 colonna 5. Nel caso in cui per la medesima ritenuta operata sono stati utilizzati a scomputo sia crediti per famiglie numerose/canoni di locazione (nota “T”) che altri crediti, è necessario compilare 2 righi separati del prospetto ST, ognuno relativo al tipo di scomputo evidenziato. Esempio: Ritenuta operata: € 1000 Utilizzo a scomputo di crediti con nota “T”: € 200 Utilizzo a scomputo di altri crediti: € 300 Importo versato: € 500 (data di versamento 17/06/14) Compilazione prospetto ST: Col. 2 Ritenute operate Col. 4 Importi utilizzati a scomputo Col. 7 Importo versato Col. 10 Note 200 200 0 T 800 300 500 Col. 14 Data di versamento 17/06/2014 In caso di utilizzo in compensazione interna di crediti di imposta sostitutiva 10%, derivanti da conguaglio di somme precedentemente assoggettate ad imposta sostitutiva e poi a tassazione ordinaria, è necessario Istruzioni operative 770/2015 61/100 indicare nel punto 4 l’ammontare del credito utilizzato a scomputo, riportando il codice “P” al punto 10; nel prospetto SX, tali crediti andranno evidenziati nell’apposita casella SX1, colonna 5. In merito al credito Bonus Irpef, le istruzioni di compilazione 770 prevedono che, nel caso in cui il sostituto abbia effettuato un versamento inferiore a quanto operato, utilizzando in compensazione interna il credito Bonus Irpef, nel punto 4 deve essere indicato, in un rigo autonomo, l’ammontare del credito utilizzato a scomputo; in questo caso nel punto 10 dovrà essere riportato il codice “U”. Tale casistica è a gestione manuale (tale compensazione non era prevista nella procedura PAGHE). Si precisa che l’eventuale importo utilizzato a scomputo con la nota “U” non deve essere riportato nel rigo SX4, colonna 5, del prospetto SX. Colonna 5: Utilizzo di versamenti in eccesso Nel campo “Utilizzo di versamenti in eccesso” deve essere indicato l’importo che il sostituto ha utilizzato in compensazione interna a scomputo di quanto evidenziato ai punti 2 e 3, che si è generato a seguito di versamenti relativi al 2014 effettuati, anche per errore, in misura eccessiva rispetto al dovuto. La somma di tali importi dovrà essere riportata nel rigo SX4, colonna 5 del prospetto SX. Gli eventuali versamenti in eccesso utilizzati a scomputo devono essere inseriti manualmente dall’utente, sia al campo 5 del prospetto ST che al campo SX4, colonna 5 del prospetto SX. Colonna 6: Crediti di imposta utilizzati a scomputo Nella colonna 6 va indicato l’importo dei crediti d’imposta utilizzati in compensazione interna direttamente a scomputo di quanto indicato nel punto 2; non devono essere riportati i crediti d’imposta utilizzati mediante il modello di pagamento F24. In automatico viene riportato: il credito sulla tassazione separata relativo agli acconti TFR versati negli anni 1997-1998 (L 662/96) presente in pagina “Altri dati – Acconto TFR” di AZIE e compensato con le ritenute 1012 Il credito per i marittimi imbarcati presente al campo “Credito di imposta utilizzato” di pagina “Progressivi > IRPEF” di AZIE. Colonna 7: Importo versato La colonna 7 contiene l’importo delle ritenute versate prelevato dalle pagine “Irpef”, “Addizionale regionale” e “Assistenza fiscale” dei Progressivi (Irpef versata) di AZIE. Tale importo, che deve trovare riscontro di quanto indicato nella colonna “Importi a debito versati” del modello di pagamento F24, corrisponde alla differenza tra la casella 2 e 3 e quanto eventualmente evidenziato nelle caselle 4, 5 e 6. Se indicato “S” al campo “Trasferimento in F24 di importi inferiori ad 1,03 euro” di TB1203 “Personalizzazione procedura” > scheda “QUADR” della procedura PAGHE, nel punto 7 dei prospetti ST/SV vengono riportati anche gli eventuali importi inferiori al limite minimo di € 1,03. Colonna 14: Data di versamento La data di versamento dei vari tributi viene prelevata dalla delega F24. In assenza del dato all’interno della delega o in caso di delega non stampata, la data di versamento viene prelevata dalla tabella presente all’interno del prospetto ST visualizzabile mediante il tasto “Date vers.”. La tabella “Date vers.” può essere impostata a livello generale o a livello di singola azienda; le date inserite in tale sede, inoltre, possono essere prelevate in luogo di quelle presenti in delega F24 contrassegnando il campo “Impone anche se data già presente”. Istruzioni operative 770/2015 62/100 Precisazioni per la compilazione del Prospetto ST Imposta sostitutiva su rivalutazione TFR Per l’imposta sostitutiva sulla rivalutazione TFR vanno riportati gli importi complessivamente dovuti per l’anno 2014, sia in acconto (versati a dicembre 2014 con il codice tributo 1712) che a saldo (versati a febbraio 2015 con il codice tributo 1713). Sia per l’acconto che per il saldo al punto 1 del Prospetto ST (Sez. I) deve essere indicato il periodo convenzionale 12/2014 (Circ. n. 34/2002). Negli archivi PAGHE gli importi vengono prelevati nel modo seguente: Acconto sezione “Progressivi > IRPEF” di AZIE campo RIVA del mese 11/2014 Saldo pagina “Progressivi > IRPEF” di AZIE campo RIVS del mese 1/2015 In caso di saldo a credito la compilazione dei prospetti ST ed SX è la seguente: Prospetto ST: Il saldo a credito viene sottratto dalle ritenute operate nel rigo relativo al 1712 (acconto imposta sostitutiva) evidenziando sulla stessa riga un importo versato maggiore del dovuto. Prospetto SX: l’importo versato in eccesso viene evidenziato nella colonna 4 del rigo SX1 e nella colonna 4 del rigo SX4. In presenza di credito d’imposta per anticipazione delle imposte sul TFR (L.n. 662/96; codice tributo 1250), la compensazione con i codici tributo 1712 e 1713 viene effettuata in delega F24. In tal caso, pertanto, l’imposta sostitutiva trattenuta viene interamente riportata nella colonna 2 del prospetto ST, senza indicare alcun importo nella colonna 4 (importi utilizzati a scomputo). Assistenza fiscale con compensazioni “esterne” Nel caso in cui sia stata operata la compensazione fra diverse tipologie di tributo determinando il “saldo complessivo” di cui all’Allegato D della Circolare di liquidazione del Mod. 730, il programma provvede a compilare i prospetti di versamento incrementando gli importi che vengono prelevati dai progressivi dell’anagrafica azienda (AZIE) con il valore compensato. Il programma ricerca la voce di compensazione nello storico voci (GESSTO) e se presente, individua il mese di riferimento per la compilazione del rigo di versamento dei prospetti ST e SV. In presenza di un valore positivo nella colonna “compensato” della sezione “Altri Dati > Assistenza fiscale” di DIPE, vengono incrementate le colonne 2 “Ritenute operate” e 4 “Importi utilizzati a scomputo” del quadro ST con riferimento allo specifico codice tributo. Nel quadro SX, viene incrementata la colonna 5 “Ammontare utilizzato a scomputo dei versamenti 2014” per lo specifico ente a cui il tributo si riferisce (righi da SX5 a SX30). In presenza di un valore negativo nella colonna “compensato” di pagina “Altri Dati - Assistenza fiscale” di DIPE, viene incrementato il rigo SX1, colonna 2 “Credito derivante da conguaglio assistenza fiscale” e, per lo specifico ente a cui il tributo si riferisce (righi da SX5 a SX30) la colonna 4 “Crediti maturati nel 2014”. Istruzioni operative 770/2015 63/100 Versamenti effettuati con codici tributo errati Nel caso di errata indicazione nel modello di pagamento F24 del codice tributo, la regolarizzazione può avvenire soltanto previa comunicazione all’Ufficio locale dell’Agenzia delle Entrate. La compilazione del prospetto ST deve essere effettuata secondo le ordinarie modalità riportando il codice tributo corretto. Ravvedimento art. 13 DLgs n. 472/97 Il versamento eseguito avvalendosi del ravvedimento, relativo a più adempimenti omessi risultanti dal prospetto ST e individuati dal medesimo codice tributo deve essere riportato sul medesimo F24, avendo cura di compilare un distinto rigo della delega di pagamento per ciascun rigo del prospetto ST; in base alla risoluzione n. 395/2007 non è più possibile versare cumulativamente, a seguito di ravvedimento, stesse ritenute relative a più mesi. In caso di ravvedimento, la compilazione del prospetto ST deve essere effettuata manualmente. Addizionali regionale all’IRPEF Nel prospetto ST le addizionali calcolate in sede di conguaglio 2013 e trattenute in forma rateizzata nell’anno 2014 e le addizionali dovute per cessazione del rapporto di lavoro avvenuta nel corso del 2014 devono essere evidenziate in due righi distinti, in quanto riguardano un diverso periodo di imposta. L’addizionale IRPEF relativa al periodo di imposta in corso trattenuta in un'unica soluzione ai dipendenti cessati deve essere evidenziata utilizzando il codice S al punto 10. Una particolare modalità di esposizione delle addizionali è prevista nelle ipotesi di passaggio di dipendenti con prosecuzione del rapporto di lavoro, senza estinzione del precedente sostituto d’imposta. In merito si rinvia al paragrafo “Operazioni straordinarie senza estinzione del soggetto cedente – Prospetto ST: modalità di esposizione delle addizionali e dei dati relativi all’assistenza fiscale”. Interessi determinati in sede di assistenza fiscale Anche gli importi dovuti a titolo di interessi determinati in sede di assistenza fiscale, di competenza dell’anno d’imposta corrente, devono essere evidenziati distintamente con l’indicazione del codice S al punto 10. Pertanto, oltre che per gli importi di addizionale regionale relativa al periodo di imposta in corso, nel prospetto ST viene riportata la nota S anche per gli interessi da rateizzazione della prima rata di acconto IRPEF e della prima rata di acconto cedolare secca (codice tributo 1630) rilevati dal campo “Interessi rateizzazione acconti” della sezione “Progressivi > Assistenza fiscale” di AZIE Eventi eccezionali Il campo “Eventi eccezionali” (rigo ST1, punto 2) deve essere compilato esclusivamente in caso di operazioni straordinarie con estinzione del sostituto cedente. Il programma riporta il codice presente nel completamento dati della ditta estinta. Versamento imposte sospese per sisma regione Abruzzo Con riferimento alle ritenute e trattenute versate a seguito della ripresa della riscossione relative agli importi sospesi a causa degli eventi sismici regione Abruzzo del 6 aprile 2009, nel punto 10 del prospetto ST ed del prospetto SV deve essere indicato il codice “Q”. Tali importi vengono prelevati dalla sezione “Trib. sospesi/altro” dei progressivi IRPEF dell’azienda (pulsante “Funzioni” nella sezione “Progressivi > IRPEF” di AZIE). Si precisa che, per le aziende che retribuiscono nel mese successivo con chiusura IRPEF per competenza, vengono riportati nei prospetti ST e SV anche i tributi sospesi e recuperati nel mese di dicembre 2013 in quanto, non essendo chiaro se possibile applicare anche in tale situazione il principio di cassa allargato, tali tributi sono stati trasferiti in F24 con periodo di riferimento 01/2014. Istruzioni operative 770/2015 64/100 Prospetto SV – Trattenute addizionali comunali all’Irpef Il Prospetto SV deve essere utilizzato per indicare i dati relativi alle trattenute di addizionale comunale all’IRPEF effettuate anche in sede di assistenza fiscale, nonché per esporre tutti i relativi versamenti. Nel Prospetto SV le informazioni relative all’addizionale comunale non devono essere distinte in base al codice del comune di riferimento, a differenza di quanto previsto a decorrere dal 2008 per l’esposizione in delega F24; l’esposizione dei dati di versamento deve essere effettuata in forma aggregata con riferimento alla data di versamento. Pertanto, tutte le addizionali versate nella stessa data devono essere riepilogate in un unico rigo benché riferite a diversi comuni; al contrario, va esposta separatamente l’addizionale relativa al medesimo comune ma versata in date diverse. A parità di data di versamento, vanno comunque evidenziati in righi distinti i versamenti che: - presentano un diverso periodo di riferimento; - presentano un diverso codice tributo (3845, 3846, 3847 o 3848); - presentano un diverso codice al campo “Note” (punto 10); - sono stati effettuati per ravvedimento; - sono stati effettuati in tesoreria. Si precisa che il programma di prelievo dati 770 mantiene comunque separati i versamenti effettuati a diversi codici comune, evidenziando righi distinti nella gestione del prospetto (QUA770 > SV); l’esposizione aggregata (per data di versamento, codice tributo, ecc.) viene effettuata in fase di stampa del modello 770 ed in fase di generazione del relativo file telematico. Nel Prospetto SV sono richieste le stesse informazioni previste nella Sezione II del Prospetto ST, ad esclusione del campo “Codice regione”. Per la compilazione del prospetto in questione si rimanda al precedente paragrafo, precisando che le relative informazioni vengono in tal caso prelevate dalla sezione “Progressivi > Addizionale comunale” di AZIE. Nel prospetto SV le addizionali comunali calcolate in sede di conguaglio 2013 e trattenute in forma rateizzata nell’anno 2014 e le addizionali dovute per cessazione del rapporto di lavoro avvenuta nel corso del 2014 devono essere evidenziate in due righi distinti, in quanto riguardano un diverso periodo di imposta. L’addizionale IRPEF relativa al periodo d’imposta in corso, trattenuta in un'unica soluzione ai dipendenti cessati, deve essere evidenziata utilizzando il codice “S“ al punto 10. La nota “S”, inoltre, viene inserita anche con riferimento agli interessi per rateizzazione dell’acconto di addizionale comunale determinati in sede di assistenza fiscale. Tale importo, versato con codice tributo 3795, viene rilevato dal campo “Interessi rateizzazioni” (relativi all’acconto) della sezione “Progressivi > Addizionale comunale” di AZIE. Una particolare modalità di esposizione delle addizionali è prevista nelle ipotesi di passaggio di dipendenti con prosecuzione del rapporto di lavoro, senza estinzione del precedente sostituto d’imposta. In merito si rinvia al paragrafo “Operazioni straordinarie senza estinzione del soggetto cedente – Prospetto ST: modalità di esposizione delle addizionali e dei dati relativi all’assistenza fiscale”. Istruzioni operative 770/2015 65/100 Funzionalità di gestione dei prospetti ST ed SV QUA770 - Blocco prelievo Nel prospetto ST ed SV è presente la possibilità di bloccare le singole righe acquisite dal prelievo. Se vengono effettuate variazioni nelle righe compilate dal prelievo dati, la singola riga dopo la variazione viene bloccata ed evidenziata con un asterisco. Questa condizione inibisce un eventuale nuovo prelievo del prospetto. All’interno dei prospetti in oggetto viene evidenziato il tasto “Sblocca prelievo” che permette di ripristinare la situazione iniziale e consentire quindi di prelevare nuovamente i dati dei versamenti. Tipo tributo In gestione del prospetto ST ed SV, in corrispondenza del codice tributo è presente il tasto “F4=Tipo tributo” che consente di specificare, nel caso di presentazione separata dei modelli ST/SV ed SX e di caricamento di codici tributo uguali sia per l’Ordinario che per il Semplificato, se il tributo deve confluire nel prospetto ST/SV Ordinario o Semplificato. Il tasto F4 viene visualizzato solo se il campo “Presentazione separata ST / SV / SX” del completamento dati è contrassegnato. Impostazione filtro per tributo / regione / comune Nei prospetti ST ed SV è presente il tasto funzione “Filtri” che consente di selezionare e quindi visualizzare uno specifico codice tributo. Nella sezione II del prospetto ST, e nel prospetto SV oltre alla selezione del codice tributo interessato è possibile selezionare anche rispettivamente il codice della regione o del comune che si intende visualizzare. La presenza di un filtro impostato viene evidenziata con la dicitura “Filtro attivo” nella parte inferiore destra della videata: Per l’eliminazione del filtro è sufficiente accedere al pulsante “Filtri” e cancellare la selezione inserita oppure uscire e rientrare nel prospetto stesso. Istruzioni operative 770/2015 Esempi di compilazione del prospetto ST ed SV Prospetto ST sezione “Erario” Utilizzo credito 770 anno precedente ritenute mese gennaio = 1546,19 recupero da SX4 colonna 6 del modello 770/2013 = 150 versato 1546,19 – 150 = 1396,19 Utilizzo credito irpef da conguaglio per cessazione ritenute mese settembre = 519,50 credito irpef addizionale regionale da conguaglio per cessaz. = 8,38 versato 519,50 – 8,38 = 511,12 Compensazione ritenute su indennità di fine rapporto con acconto di imposta su TFR ritenute operate 1012 = 25,46 acconto di imposta su tfr = 10,41 importo versato = 25,46 – 10,41 = 15,05 Versamento con codice tributo errato ritenute operate e versate = 568,15 codice tributo errato = 1004 codice tributo corretto = 1001 66/100 Istruzioni operative 770/2015 Assistenza fiscale - credito ritenute lavoro dipendente = 648,09 cred. irpef assistenza fiscale = 18,40 importo versato = 629,69 Assistenza fiscale – debito debito irpef assistenza fiscale = 92 importo versato = 92 interessi = 0,30 Imposta sostitutiva acconto Imposta = 19,34 Importo versato = 19,34 Imposta sostitutiva saldo Imposta = 21,33 Importo versato = 21,33 67/100 Istruzioni operative 770/2015 Imposta sostitutiva a credito Acconto pagato 19,34 Imposta dovuta 10,67 Il prospetto SX viene compilato nel seguente modo: Prospetto ST sezione “Addizionale regionale” Versamento addizionale regionale da cessazione (addizionale anno 2014) ritenute addiz. regionale = 92,78 importo versato = 92,78 68/100 Istruzioni operative 770/2015 Versamento addizionale regionale da cessazione (rateizzazione addizionale 2013) ritenute addiz. regionale = 57,20 importo versato = 57,20 Prospetto SV Versamento addizionale comunale da cessazione (anno 2014) ritenute addiz. comunale = 60,34 importo versato = 60,34 Versamento addizionale comunale da cessazione (rateizzazione addizionale 2013) ritenute addiz. comunale = 7,14 importo versato = 7,14 69/100 Istruzioni operative 770/2015 70/100 Prospetto SX – Riepilogo crediti e compensazioni Nel prospetto SX vanno riportati i dati riepilogativi delle compensazioni effettuate dal sostituto d’imposta relativamente agli importi indicati nel prospetto ST e SV tra debiti e crediti esistenti nei confronti dell’erario, delle singole regioni e dei comuni nonché delle regioni a statuto speciale, al fine di consentire il necessario riscontro e la ripartizione tra i vari enti impositori. Riportiamo di seguito il dettaglio degli importi presenti nei righi SX1, SX4, SX6, SX35, SX37, SX38, SX39, SX40 e SX47. Per ogni punto descritto, vengono indicati i campi dell’anagrafica azienda, del modello 770 o del modello F24 da cui vengono prelevati i dati. SX1 Descrizione casella Archivio Campi SX1 - colonna 1 Credito derivante da conguaglio di fine anno o per cessazione del rapporto di lavoro in corso d’anno In questa casella vengono inseriti: • il credito IRPEF Azienda dal conguaglio 2014 • il credito Addiz. Regionale dal conguaglio 2014 • il credito Addiz. Comunale dal conguaglio 2014 • i crediti infrannuali da licenziamento dei dipendenti • i crediti di “1013” di Gennaio e Febbraio 2015 AZIE Progressivi IRPEF Pag. 1 + Credito Irpef mese attuale – Credito dipendenti A.P. mese attuale – Credito Irpef mese precedente (Il risultato viene acquisito solo se positivo) AZIE Progressivi IRPEF Pag. 2 + Irpef 1013 e imposta sostitutiva 1053 dovuta negativa, presente nei mesi di Gennaio e Febbraio 2015 + compensazioni interne fra tributi di natura diversa Le formule indicate vengono applicate per ciascun mese del periodo: – Dicembre 2013/Novembre 2014 per aziende con chiusura Irpef per cassa; – Gennaio 2014/Dicembre 2014 per aziende con chiusura Irpef per competenza. Per ogni regione AZIE Progressivi Add.regionale + Credito Add. residuo mese attuale – Credito Add. residuo mese preced. (Il risultato viene acquisito solo se positivo) + Crediti ceduti mese attuale – Imposta a credito mese attuale da assistenza fiscale (Il risultato viene acquisito solo se positivo e per l’importo eccedente il credito residuo mese precedente) Per ogni comune AZIE Progressivi Add.comunale + Credito Add. residuo mese attuale – Credito Add. residuo mese preced. (Il risultato viene acquisito solo se positivo) + Crediti ceduti mese attuale – Imposta a credito mese attuale da assistenza fiscale (Il risultato viene acquisito solo se positivo e per l’importo eccedente il credito residuo mese precedente) Istruzioni operative 770/2015 Per ogni regione a statuto speciale AZIE Progr. IRPEF Reg. statuto speciale 71/100 + Importi negativi di Irpef ed imposta sostitutiva 10% dovuta (mese e mese succ.) + importi negativi sostitutiva 10% tardivo (mese riferimento ai febbraio 2015) di Irpef ed imposta dovuta da conguaglio e mese succ., con mesi di gennaio e AZIE Progressivi Add.regionale + Imposta a credito da assistenza fiscale AZIE Progressivi Add.comunale + Imposta a credito da assistenza fiscale AZIE Progressivi Assist. fiscale + Crediti da assistenza fiscale AZIE Progr. IRPEF Reg. statuto spec. + Credito saldo Irpef DIPE Altri Dati Assist. Fiscale + importi di segno negativo presenti nella colonna “Compensato” SX1 - colonna 3 Credito derivante da compenso per assistenza fiscale AZIE Progressivi Assist. fiscale + Importo credito per compensi da assistenza fiscale SX1 – colonna 4 Versamenti 2014 in eccesso deve essere indicato l’ammontare complessivo dei versamenti in eccesso risultanti dai prospetti ST e SV AZIE Progressivi IRPEF Pag. 2 Il campo viene compilato automaticamente dal programma in presenza di saldo imposta sostitutiva su rivalutazione TFR a credito (importo negativo al campo “Irpef RIVS dovuta”). In tutti gli altri casi è a compilazione manuale SX1 – colonna 5 Credito derivante da conguaglio su somme di cui al decreto n. 93/2008 Va indicato l’importo del credito d’imposta sostitutiva 10%, generatosi a seguito di effettuazione di conguaglio su somme di cui al decreto n. 93/2008 (somme erogate per incremento della produttività) AZIE Progressivi IRPEF Pag. 2 Colonne “Irpef trattenuta nel mese” e “Irpef trattenuta mese successivo”, campo “Imposta sost. dl 93/2008” (se presente valore negativo) SX1 - colonna 2 Credito derivante da conguaglio di assistenza fiscale (sia quelli “utilizzati in compensazione” di debiti da assistenza fiscale, che quelli “acquisiti dall’IRPEF”, che quelli “ceduti” ad addizionale regionale o comunale) Istruzioni operative 770/2015 72/100 SX4: il rigo è strutturato su sei colonne in cui vanno indicati i dati relativi al credito ed alle compensazioni effettuate nell’anno 2014. Descrizione casella Archivio SX4 - colonna 2 Credito risultante dalla dichiarazione relativa al 2013 Va indicato l’importo a credito risultante dalla precedente dichiarazione (770/2014). L’ammontare del credito da riportare nella colonna 2 si ottiene dalle seguenti colonne del mod. 770/2014: SX32 (colonna 2 – colonna 1) + SX33 (colonna 2 – colonna 1) SX4 - colonna 3 Credito risultante dalla dichiarazione relativa al 2013 utilizzato nel modello F24 L’importo compensato nel modello F24, viene letto dall’archivio F24. Se, oltre ai codici tributo indicati, sono stati utilizzati altri codici, sarà necessario integrare l’importo prelevato. F24 SX4 - colonna 4 Crediti maturati nel 2014 SX SX4 - colonna 5: Ammontare utilizzato a scomputo dei versamenti 2014 Viene distribuito nei vari enti (Erario, Regioni, Comuni) la somma delle colonne 4 e 5 dei righi della I e II sez. del prospetto ST e delle colonne 4 e 5 dei diversi righi del prospetto SV cioè gli importi utilizzati per le compensazioni relativamente alle eccedenze. ST SX4 – colonna 6: Credito da utilizzare in compensazione Va indicato il credito, pari all’importo di colonna 2 meno colonna 3 più colonna 4 meno colonna 5, che si intende utilizzare in compensazione ai sensi del D.Lgs. n. 241 del 1997 avvalendosi del Mod. F24. Campi Codici tributo 1678, 6781, 6782, 6783, 1713, 3802, 3803 e 4731 con periodo di riferimento 2013. + SX1, colonna 1 + SX1, colonna 2 + SX1, colonna 3 + SX1, colonna 4 + SX1, colonna 5 Importi utilizzati a scomputo dei righi da ST2 a ST25 e da SV2 a SV13 ad esclusione dei crediti per famiglie numerose e dei crediti per canoni di locazione contraddistinti dalla lettera “T” al campo “Note”. Nel caso in cui l’utente abbia compilato la colonna 5 “Utilizzo di versamenti in eccesso” del prospetto ST, lo stesso importo dovrà essere indicato manualmente anche nel rigo SX4, colonna 5. Campo compilato (in alternativa alla successiva colonna 7) su indicazione dell’utente in fase di chiusura del prospetto SX. Istruzioni operative 770/2015 SX4 – colonna 7: Credito di cui si richiede il rimborso Va indicato l’importo di colonna 2 meno colonna 3 più colonna 4 meno colonna 5, chiesto a rimborso. 73/100 Campo compilato (in alternativa alla precedente colonna 6) su indicazione dell’utente in fase di chiusura del prospetto SX. SX5: devono essere esposte le quote degli importi indicati nelle corrispondenti colonne del rigo SX4 che sono di competenza dell’Erario. In particolare: SX5 – colonna 4 SX + SX4, colonna 4 – somma SX6 / SX30, colonna 4 (regioni, comuni e reg. statuto spec.) SX7 / SX30: devono essere esposte le quote degli importi indicati nelle corrispondenti colonne del rigo SX4 che sono di competenza degli enti regionali / comunali specificati. In particolare: SX7 / SX30 – colonna 4 Regione AZIE Progressivi Add.Regionale + Imposta addizionale dovuta + Imposta anno precedente + Imposta addizionale (Trattenute mese successivo) + Imposta anno precedente (Trattenuta mese successivo) Se il risultato < 0 + Imposta a credito (Assist. fiscale) Comune AZIE Progressivi Add.Comunale + Imposta addizionale Dovuta + Imposta anno precedente + Imposta addizionale (Trattenute mese successivo) + Imposta anno precedente (Trattenuta mese successivo) Se il risultato < 0 + Imposta a credito (Assist. fiscale) Regione a statuto speciale AZIE Progr. IRPEF Reg. statuto speciale + Importi negativi di Irpef ed imposta sostitutiva 10% dovuta (mese e mese succ.) + importi negativi di Irpef ed imposta sostitutiva 10% dovuta da conguaglio tardivo (mese e mese succ.) + credito saldo Irpef (730) Istruzioni operative 770/2015 74/100 Gli importi evidenziati nella colonna 5 “Ammontare utilizzato a scomputo dei versamenti 2014” dei righi da SX5 a SX30 vengono prelevati dall’applicativo PAGHE e non dai prospetti ST ed SV. Pertanto, in caso di compilazione manuale della colonna 4 del prospetto ST/SV, l’utente dovrà provvedere ad indicare tali importi anche nella rispettiva colonna del prospetto SX. SX6: deve essere esposto il credito di addizionale comunale 2007 sorto prima dell’entrata in vigore del decreto del Ministero dell’Economia e delle Finanze del 5 ottobre 2007 che ha disciplinato il versamento per singolo codice comune. SX6 – Addizionale comunale 2007 Il programma di conversione riporta gli importi presenti nel rigo SX6, colonna 6 del mod. 770/2014. SX31: Regioni a statuto speciale SX31 – Regioni a statuto speciale Tale campo viene contrassegnato automaticamente in base all’ubicazione del domicilio fiscale dell’azienda (verifica del campo “Sede centrale” del riquadro “Regioni a statuto speciale” nella scheda “IRPEF” di AZIE) ed alla presenza nel prospetto ST dei codici tributo specifici per le regioni a statuto speciale. SX35: va indicato il credito corrispondente alle ritenute di cui all’art. 25, ultimo comma del DPR n. 600 del 1973, restituite ai sensi dell’art. 4 del Decreto legislativo n. 143 del 30 maggio 2005, da utilizzare in compensazione esclusivamente mediante il modello di pagamento F24 (codice tributo 6788). SX35 – colonna 1 Credito maturato nel 2014 Va indicato l’importo a credito risultante dalla colonna 3 del rigo SX35 della precedente dichiarazione nonché il credito maturato nel 2014 a seguito del rimborso, in tale anno, delle ritenute operate dal 1° gennaio 2004 al 26 luglio 2005, a società o stabili organizzazioni di società situate in altro stato membro dell’Unione Europea, e non dovute ai sensi dell’art. 26-quater, del D.P.R. n. 600 del 1973. Prosp. LA SX35 SX35 – colonna 2 Credito utilizzato in F24 SX35 – colonna 3 Ammontare credito residuo Ritenute rimborsate (punto 41) + Colonna precedente 3 mod. 770 anno Il programma preleva i crediti presenti nel modello F24 e utilizzati con il codice tributo 6788. SX35 Colonna1 – Colonna 2 Istruzioni operative 770/2015 75/100 SX37: devono essere forniti i dati relativi al credito d’imposta derivante dal versamento negli anni 1997 e 1998, dell’anticipo delle imposte da trattenere ai lavoratori dipendenti all’atto della corresponsione dei trattamenti di fine rapporto. Descrizione casella Archivio SX37 – colonna 1 Credito spettante nel 2014 Va indicato l’importo del credito residuo rivalutato utilizzabile alla data del 1 gennaio 2014 (credito risultante dal rigo SX37, col. 6 precedente dichiarazione rivalutato). AZIE Altri Dati Acc. TFR Campo manuale SX37 - colonna 3 Credito ceduto Va indicato l’importo del credito ceduto per effetto di operazioni straordinarie verificatesi nel corso del 2014 che non comportano estinzione del sostituto d’imposta (es. cessione di azienda). SX37 - colonna 5 Credito utilizzato a scomputo Va indicato l’importo del credito indicato nelle precedenti colonne 1 e 2 utilizzato nel punto 6 del prospetto ST della presente dichiarazione a scomputo delle ritenute operate nell’anno sul TFR erogato. Campo manuale F24 AZIE Altri Dati Acc. TFR SX37 c.4 AZIE Altri Dati Acc. TFR SX37 c.4 SX37 – colonna 6 Ammontare credito residuo Va indicato l’importo del credito residuo risultante alla data del 31 dicembre 2014. Credito inizio anno Aziende con chiusura per cassa Credito inizio anno + credito dicembre anno precedente SX37 – colonna 2 Credito acquisito Va indicato l’importo del credito acquisito per effetto di operazioni straordinarie verificatesi nel corso del 2014 che non comportano estinzione del sostituto d’imposta (es. acquisto di azienda). SX37 - colonna 4 Credito utilizzato in F24 Va indicato l’ammontare del credito indicato nelle precedenti colonne 1 e 2 utilizzato nel mod. F24 dal 1° gennaio 2014 al 31 dicembre 2014 (codice tributo 1250) a compensazione delle ritenute operate nell’anno sul TFR a qualunque titolo erogato o della imposta sostitutiva sulla rivalutazione del TFR. Campi SX37 Il programma preleva dal modello F24, per il periodo da gennaio a dicembre gli importi presenti in corrispondenza del codice tributo 1250. Credito utilizzato -credito utilizzato in F24 Aziende con chiusura per cassa Credito da dicembre anno precedente a novembre anno in corso -credito utilizzato in F24 + colonna 1 + colonna 2 - colonna 3 - colonna 4 - colonna 5 Istruzioni operative 770/2015 76/100 SX38: il rigo SX38 è riservato ai sostituti d’imposta che hanno riconosciuto il credito per famiglie numerose di cui all’art. 12, comma 3 del TUIR relativo all’anno d’imposta 2014. Descrizione casella Archivio Campi SX38 – colonna 1 Anno 2014 Va indicato l’importo del credito per famiglie numerose riconosciuto nell’anno d’imposta 2014. In funzione dei controlli effettuati in fase di trasmissione telematica del 770, il credito indicato in tale campo deve essere comprensivo dell’importo che è stato successivamente recuperato. AZIE Progressivi IRPEF Pag. 1 Totale campi “Credito ulteriore detrazione figli” e “Credito ulteriore detrazione figli MS” della sezione “Progressivi > IRPEF” di AZIE. SX38 – colonna 2 Credito recuperato Prosp. LD Totale importi delle caselle 106 delle certificazioni lavoro dipendente SX39: il rigo SX39 è riservato ai sostituti d’imposta che hanno riconosciuto il credito per canoni di locazione di cui all’art. 16, comma 1-sexies del Tuir relativo all’anno d’imposta 2014. Descrizione casella Archivio Campi SX39 – colonna 1 Anno 2014 Va indicato l’importo del credito per canoni di locazione riconosciuto nell’anno d’imposta 2014. In funzione dei controlli effettuati in fase di trasmissione telematica del 770, il credito indicato in tale campo deve essere comprensivo dell’importo che è stato successivamente recuperato. AZIE Progressivi IRPEF Pag. 1 Totale campi “Credito detrazioni Art.16” e “Credito detrazioni Art.16 MS” della sezione “Progressivi > IRPEF” di AZIE. SX39 – colonna 2 Credito recuperato Prosp. LD Totale importi della casella 112 delle certificazioni lavoro dipendente SX40: devono essere forniti i dati relativi al credito scaturito dalla liquidazione definitiva delle prestazioni in forma di capitali. Descrizione casella Archivio Campi SX40 – colonna 1 Credito spettante nel 2014 Va indicato l’importo relativo all’eccedenza d’imposta risultante dal conguaglio con anticipazioni di prestazioni in forma di capitali erogate in anni precedenti e non utilizzata a scomputo delle imposte dovute. Campo manuale SX40 – colonna 2 Credito utilizzato Campo manuale SX40 – colonna 3 Credito residuo SX40 Colonna 1 – colonna 2 Istruzioni operative 770/2015 77/100 SX47: tale rigo è riservato ai sostituti d’imposta che hanno riconosciuto nel corso dell’anno di riferimento il credito Bonus Irpef. Descrizione casella Archivio Campi SX47 – colonna 1 Anno 2014 Va indicato l’ammontare del credito bonus irpef riconosciuto nell’anno di riferimento, al lordo dell’eventuale importo recuperato. GESSTO Storico voci Importo erogato nell’anno con la voce collegata al campo “Credito erogato” di TB1201 > sez. “Credito dl. 66/2014 art.1” SX47 – colonna 2 Credito recuperato Va indicato l’ammontare del bonus riconosciuto e successivamente recuperato in sede di conguaglio; il credito recuperato può riferirsi anche a crediti bonus Irpef riconosciuti da precedenti sostituti d’imposta. GESSTO Storico voci Importo trattenuto nell’anno con la voce collegata al campo “Credito recuperato” di TB1201 > sez. “Credito dl. 66/2014 art.1”. SX47 – colonna 3 Credito residuo Va indicato l’ammontare del credito bonus Irpef che residua e che può essere utilizzato l’anno successivo. F24 verifica dell’importo del credito bonus Irpef (tributo 1655) non ancora utilizzato in delega F24 al termine del mese di gennaio dell’anno successivo (vedi pulsante “Funzioni > Storia” in “Gestione tributi” di F24). Nel prospetto SX è attivo il controllo nella chiusura del prospetto con il calcolo e la proposta, nella riga erario, dell’importo da richiedere in compensazione o a rimborso (SX4, colonna 6 o 7). Per calcolare l’importo di chiusura della parte erario, viene effettuata la seguente operazione: SX4 colonna 2 – SX4 colonna 3 + SX4 colonna 4 – SX4 colonna 5 Insieme al dato viene richiesto in quale colonna esporlo tramite i bottoni riporto e rimborso, rispettivamente per la colonna 6 o 7. Se l’importo da chiedere in compensazione o a rimborso è di competenza di un ente diverso dall’erario, è cura dell’utente spostare tale importo dal rigo SX5 (colonna 6 o colonna 7) nel rigo riferito allo specifico ente impositore. Chiudendo il prospetto, se l’utente decide di portare in compensazione il credito, tale importo viene automaticamente trasferito nel campo SX32. Nel caso in cui il credito derivi da ritenute di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi il relativo importo va inserito manualmente al campo SX33. Assistenza fiscale con compensazioni “esterne” Si precisa che, nel caso in cui sia stata effettuata la compensazione fra diverse tipologie di tributo determinando il “saldo complessivo” di cui all’Allegato D della Circolare di liquidazione del Mod. 730, le informazioni contenute nel dettaglio presente in questo paragrafo vanno integrate con le istruzioni fornite a pagina 62. Istruzioni operative 770/2015 78/100 Prospetto SY – Dati relativi a pignoramenti presso terzi In tale prospetto vanno indicati i dati relativi alle somme liquidate a seguito di procedure di pignoramento presso terzi di cui all’art. 21, comma 15, della legge 27 dicembre 1997, n. 449, come modificato dall’art. 15, comma 2, del decreto-legge 1° luglio 2009, n. 78, convertito in legge 3 agosto 2009, n. 102 nonché le ritenute operate ai sensi dell’art. 25 del D.L. n. 78/2010 Il prospetto si compone di tre sezioni: la prima sezione deve essere compilata dal soggetto erogatore delle somme, la seconda sezione deve essere compilata dal debitore principale, la terza sezione deve essere compilata dalle banche e dalle Poste Italiane S.p.a. Qualora i righi del prospetto non siano sufficienti devono essere utilizzati ulteriori prospetti. In questo caso va numerata progressivamente la casella “Mod. N.” posta in alto a destra dei singoli prospetti utilizzati. Il programma provvede alla compilazione automatica della prima sezione del prospetto SY, riservata al soggetto erogatore delle somme liquidate a seguito di procedure di pignoramento. In tale sezione devono essere indicati il codice fiscale del debitore e del creditore pignoratizio, le somme erogate e le ritenute operate. La compilazione del prospetto SY da parte del sostituto d’imposta erogatore è dovuta anche nel caso in cui non sia stata operata alcuna ritenuta sulle somme erogate (Circolare n. 8/E del 2 marzo 2011). In tal caso deve essere contrassegnato il punto “Ritenute non operate” della sezione in questione. Ai fini della compilazione del prospetto SY, il programma verifica le informazioni memorizzate nella sezione “Progressivi > Contributi sociali” di DIPE (quinta pagina) relativamente a tutti i dipendenti dell’azienda, rilevando gli eventuali pagamenti effettuati nell’anno (verifica del campo “Periodo versamento”) a favore di creditori per i quali risulta contrassegnato il campo “Soggetto 770” nella relativa tabella “Soggetti creditori” (TB0013). Nel prospetto in oggetto non devono essere riportati gli importi erogati, a seguito di procedura di pignoramento presso terzi, a titolo di assegno periodico di mantenimento del coniuge (per i quali è stata elaborata un’apposita Certificazione Unica). Pertanto, ai fini della compilazione del prospetto SY verranno esclusi i soggetti creditori identificati come “exconiuge” (valorizzazione del campo “Assegno ex-coniuge” nella relativa tabella TB0013), anche se valorizzato il campo “Soggetto 770” della tabella TB0013. Con riferimento a tali pagamenti, nella Sezione I del prospetto SY verrà riportato: il codice fiscale del dipendente/debitore e del soggetto creditore (punto 1 e 2); l’importo trattenuto/erogato nell’anno (punto 3); l’importo della relativa ritenuta 20% operata (punto 4). In assenza di ritenute (campo “Applico ritenuta” della relativa tabella TB0013 non contrassegnato), verrà contrassegnato l’apposito campo “Ritenute non operate” (punto 5). Si precisa che le ritenute 20% applicate sulle somme liquidate per pignoramento presso terzi, vengono automaticamente riportate anche nel prospetto delle ritenute operate (prospetto ST) con l’apposito codice tributo 1049. Istruzioni operative 770/2015 79/100 Trasmissione telematica 770 La dichiarazione dei redditi da parte dei sostituti d’imposta deve essere presentata obbligatoriamente per via telematica. I soggetti utilizzeranno il servizio telematico e potranno spedire: tramite un intermediario abilitato; tramite il servizio telematico Entratel (per percipienti superiori a 20); tramite il servizio telematico Fisconline (per percipienti non superiori a 20); Per il computo dei soggetti al fine dell’utilizzo dei due diversi servizi di trasmissione telematica occorre fare riferimento al numero di comunicazioni indicate nel frontespizio e presenti nei campi “Numero certificazioni lavoro dipendente” e “Numero certificazioni lavoro autonomo” della scelta “Completamento dati” di QUA770. Riepilogo compilazione Completamento dati Di seguito sono riportate le casistiche che si possono presentare in base alla modalità di compilazione delle dichiarazioni, tramite il modello 770 semplificato, o il modello 770 ordinario in forma autonoma. Prima di approntare i file per l'invio telematico è consigliabile controllare e completare le informazioni relative alla presentazione della dichiarazione contenute nella scelta “Completamento dati” di QUA770. In base alla casistica specificata nella prima colonna della seguente tabella (tipologia di utenti) verificare le informazioni inserite o da inserire nel completamento dati. Tipologia di utenti Utenti che predispongono il modello 770/2015 ordinario Trasmissione separata dei dati del lavoro dipendente o del lavoro autonomo in presenza di modello 770/2015 ordinario QUA770 > 1 Pag Campo 2 1 2 2 20 17 1 3 1 1 1 2 2 2 1 1 1 1 Trasmissione separata dei dati del lavoro dipendente o del lavoro autonomo in assenza del modello 770/2015 ordinario Informazioni da controllare Inserire il codice della tabella mittente che contiene i dati dell'intermediario abilitato alla trasmissione Controllare la data di presentazione inserita in fase di chiusura Indicare il codice 1 o il codice 2 se la dichiarazione è predisposta dal contribuente o da chi la trasmette Barrare con “X” la casella 770 ordinario Controllare e/o completare le "C" in corrispondenza dei prospetti da trasmettere Barrare con “X” la casella 770 ordinario Inserire il codice della tabella mittente che contiene i dati dell'intermediario abilitato alla trasmissione Controllare la data di presentazione inserita in fase di chiusura 20 Indicare il codice 1 o il codice 2 se la dichiarazione è predisposta dal 17 contribuente o da chi la trasmette Controllare che sia presente il flag nel campo “Presentazione c. 1, casella 2 separata ST/SV/SX” Controllare che sia presente il numero di certificazioni nel campo 4/5 “Numero certificazioni lavoro dipendente” e/o “Numero certificazioni lavoro autonomo” Barrare con "X" la scelta di dichiarazione trasmessa da più soggetti 9 Indicare il codice fiscale del soggetto che trasmette la parte restante 10 1 1 2 1 2 2 20 17 1 4/5 1 1 9 10 Inserire il codice della tabella mittente che contiene i dati dell'intermediario abilitato alla trasmissione Controllare la data di presentazione inserita in fase di chiusura Indicare il codice 1 o il codice 2 se la dichiarazione è predisposta dal contribuente o da chi la trasmette Controllare che sia presente il numero di certificazioni nel campo “Numero certificazioni lavoro dipendente” e/o “Numero certificazioni lavoro autonomo” Barrare con "X" la scelta di dichiarazione trasmessa da più soggetti Indicare il codice fiscale del soggetto che trasmette la parte restante Istruzioni operative 770/2015 Tipologia di utenti Utenti che predispongono il modello 770/2015 Semplificato con successivo invio dei prospetti ST, SV, SX ed SY Utenti che predispongono il modello 770/2015 semplificato integralmente (comprensivo dei prospetti SS, ST, SV, SY ed SX) QUA770 > 1 Pag Campo 1 1 1 4/5 2 1 2 2 20 17 1 1 9 10 2 1 2 2 20 17 1 6 80/100 Informazioni da controllare Barrare con “X” la casella 770 ordinario Controllare che sia presente il numero di certificazioni nel campo “Numero certificazioni lavoro dipendente” e/o “Numero certificazioni lavoro autonomo” Inserire il codice della tabella mittente che contiene i dati dell'intermediario abilitato alla trasmissione Controllare la data di presentazione inserita in fase di chiusura Indicare il codice 1 o il codice 2 se la dichiarazione è predisposta dal contribuente o da chi la trasmette Barrare con "X" la scelta di dichiarazione trasmessa da più soggetti Indicare il codice fiscale del soggetto che trasmette la parte restante Inserire il codice della tabella mittente che contiene i dati dell'intermediario abilitato alla trasmissione Controllare la data di presentazione inserita in fase di chiusura Indicare il codice 1 o il codice 2 se la dichiarazione è predisposta dal contribuente o da chi la trasmette Controllare la compilazione delle caselle dei prospetti SS, ST, SV, SY, SX Di seguito, a titolo esemplificativo, si riportano le pagine del “Completamento dati” in caso di trasmissione del modello 770 semplificato con successivo invio di ST, SV ed SX nel modello ordinario (sezione II del riquadro “Redazione della Dichiarazione” del Modello 770 Semplificato 2015). COMPLETAMENTO DATI – PAGINA 1 Istruzioni operative 770/2015 81/100 COMPLETAMENTO DATI – PAGINA 2 N.B.: In pagina 2 del completamento dati verificare le impostazioni relative alle firme qualora queste siano omesse ovvero sia presente la firma dell’organo di controllo. COMPLETAMENTO DATI – PAGINA 3 Istruzioni operative 770/2015 82/100 Generazione 770 Telematico: sequenza operativa Operazioni da eseguire Comando Creare la tabella “Anagrafica mittenti” (ANAMITT) con le specifiche dell’intermediario che invia telematicamente le dichiarazioni. L’elemento di tabella creato va inserito al campo "Codice mittente" di pagina 2 del completamento dati di QUA770 Gestione tabelle ▼ Anagrafica mittenti QUA770 ▼ 1 – Compl.to dati Trasmissione Gli utenti possono inserire il percorso nel quale generare il file telematico da inviare al telematica 770 Ministero e quello da cui prelevare i file delle ricevute inviate dal Ministero. ▼ Gestione “Indirizzario file da inviare” ... percorso a piacere indirizzari “Indirizzario ricevute”.............es: …\entratel\documenti\ricevute (INDTEL) Controllare le informazioni presenti nel completamento dati delle ditte in base alle modalità di compilazione della dichiarazione (vedere il "riepilogo completamento dati" nelle pagine precedenti) Trasmissione Selezionare la scelta “770 Semplificato” o “770 Ordinario” in relazione alla tipologia di telematica 770 ▼ 770 per i quali si intende procedere all’elaborazione del telematico. 770 semplif. 770 ordinario Generare il file per la spedizione telematica indicando i codici delle ditte da includere nell'invio. Trasmissione telematica 770 Viene richiesto il codice dell'intermediario (creato in tabella mittente e collegato nella ▼ scelta completamento dati di QUA770) e la selezione ditte. Generazione Dati Viene generato un file che contiene i dati delle ditte selezionate. (GEN770S / 77S15xxx per il 770 semplificato dove la xxx indica il numero della spedizione GEN770O) 77O15xxx per il 770 ordinario dove la xxx indica il numero della spedizione Trasmissione Se necessario, è possibile copiare il file telematico in uno specifico percorso indicato telematica 770 dall’utente, ai fini dell’invio con il programma ENTRATEL. ▼ Copia telematico (COPFILS / O) Trasmettere i file al ministero con il programma ENTRATEL Programma ENTRATEL Scaricare le ricevute del ministero con il programma ENTRATEL Programma ENTRATEL Copiare il file delle ricevute nel percorso indicato come “Indirizzario ricevute” (INDTEL). Trasmissione telematica 770 Tale operazione non è necessaria se in tale indirizzario è stata indicata la cartella ▼ utilizzata dal programma ENTRATEL per la memorizzazione delle ricevute. Copia ricevute Istruzioni operative 770/2015 Operazioni da eseguire 83/100 Comando Elaborare il file delle ricevute per memorizzare i numeri di protocollo nelle rispettive Trasmissione telematica 770 dichiarazioni presentate. ▼ Viene richiesto il numero della spedizione le cui ricevute sono presenti nel file. Elaborazione ricevute Terminata l'operazione verrà riportato il protocollo assegnato dall'amministrazione (ELA770S / O) finanziaria nelle singole dichiarazioni con esito positivo. L'esito delle dichiarazioni è visualizzabile con la scelta "Riepilogo spedizioni". Situazioni possibili dopo l'elaborazione delle ricevute: - Dichiarazione inviata con successo = colonna esito ---> OK - Dichiarazione scartata = colonna esito ---> motivo dello scarto (errore dati, errore tecnico, non inviata perché scartata successivamente dall'amministrazione) - Spedizione inviata con successo ma con necessità di un nuovo invio per esito Trasmissione negativo di una o più dichiarazioni; in questo caso rieseguire l'invio con una nuova telematica 770 ▼ spedizione Riepilogo spedizioni Negli ultimi due casi rieseguire l'invio delle dichiarazioni scartate con una nuova ( RIE770S /O) spedizione. Fra i comandi relativi alla trasmissione del telematico, sono presenti alcuni programmi Trasmissione telematica 770 di controllo delle operazioni eseguite: Riepilogo Controllo delle spedizioni spedizioni Consente di controllare il contenuto del file di spedizione ( RIE770S / O ) Viene proposto l'ultimo numero di spedizione generata Con F2 è possibile visualizzare l'elenco delle spedizioni Richiamando il codice viene visualizzato l'elenco dei dichiaranti contenuti nella spedizione e, dopo l’elaborazione delle ricevute, il relativo numero di protocollo e sottonumerazione. Stampa elenco dichiaranti Consente di stampare un elenco dei dichiaranti contenuti in ciascuna spedizione. Stampa elenco nominativo (STA770S / O) Ricerca dichiaranti nelle spedizioni effettuate Consente di individuare in quale spedizione è stato inserito un determinato dichiarante. Ricerca dich.te / invio ( RIC770S / O ) Stampa della situazione delle dichiarazioni Situazione Consente di stampare un elenco delle ditte con lo stato della dichiarazione e la data di dichiarazioni trasmissione inserite dallo studio e, dopo l'elaborazione delle ricevute, gli estremi ( SIT770S / O ) dell'invio telematico forniti dall'amministrazione finanziaria. Gestione dati Gestione dati telematico Consente di visualizzare i dati generati con la scelta “Generazione dati” e di effettuare telematico ( GES770S / O) delle modifiche Controllo file telematico Controllo file Tale scelta consente di eseguire il controllo del file telematico generato dalla procedura, telematico sulla base delle specifiche utilizzate dal programma di controllo dell’Agenzia delle (CON770S / O) Entrate (programma Sogei). Lo stesso controllo può essere effettuato anche prima di procedere alla generazione del file telematico, utilizzando le apposite funzioni presenti a livello di dichiarazione (pulsanti F5 ed F6 in QUA770) e a livello di singola comunicazione di lavoro dipendente/autonomo. Istruzioni operative 770/2015 84/100 Operazioni societarie Di seguito si fornisce un riepilogo della disciplina delle operazioni societarie evidenziandone i riflessi nella compilazione e predisposizione della dichiarazione 770. SENZA Estinzione del soggetto cedente Trasformazione Scissione parziale Cessione o conferimento d’azienda Conferimento da parte dell’imprenditore individuale di ramo d’azienda CON Estinzione del soggetto cedente Fusione Scissione totale Scioglimento società Conferimento da parte dell’imprenditore individuale dell’unica azienda posseduta Operazioni straordinarie senza estinzione del soggetto cedente In presenza di operazioni straordinarie che non determinano l’estinzione del soggetto preesistente ciascun sostituto è tenuto a compilare il modello 770 per la parte di propria competenza. Dati fiscali Soggetto cedente Nel caso di passaggio di dipendenti, il sostituto cedente non tenuto al rilascio della Certificazione Unica dovrà provvedere a redigere il proprio Modello 770 indicando le retribuzioni erogate al suddetto personale fino al momento della cessione. Al campo 306 delle comunicazioni relative ai dipendenti trasferiti al nuovo soggetto dovrà essere indicato il codice 8. Soggetto cessionario Il sostituto d’imposta che subentra è tenuto ad effettuare le operazioni di conguaglio di fine anno ed a rilasciare la Certificazione Unica. Lo stesso, pertanto, emetterà una comunicazione comprensiva di tutti i redditi percepiti dai dipendenti acquisiti evidenziando, nei punti da 301 a 327 le somme corrisposte dal precedente sostituto e in particolare ai punti: 305 = il codice fiscale del soggetto cedente; 306 = il codice 1 da 308 a 311 = i redditi erogati dal soggetto cedente (valori da totalizzare nei corrispondenti punti da 301 a 304). Dati previdenziali ed assicurativi Il cambiamento della matricola INPS e/o il codice cliente INAIL (con la relativa PAT), comporta la suddivisione delle informazioni nelle relative sezioni separando quindi i due periodi. Nei dati previdenziali e assistenziali Inps, il soggetto che subentra, dovrà indicare solo i dati riferiti al suo rapporto di lavoro dal momento che tali dati, con riferimento al precedente rapporto di lavoro, saranno denunciati dall’azienda cedente. Assistenza fiscale In caso di passaggio di dipendenti senza interruzione del rapporto di lavoro e senza estinzione del soggetto preesistente, il sostituto cedente dovrà indicare nel proprio 770 quanto da lui rimborsato e trattenuto nei mesi di conguaglio ed esporre il residuo non rimborsato e non trattenuto indicando il codice F nel campo 147. Il sostituto che subentra deve esporre unicamente i dati degli importi da lui rimborsati e trattenuti a seguito dell’assistenza fiscale prestata nel 2014. Prospetti riepilogativi SS, ST, SV e SX Ogni azienda presenta il prospetto SS, ST, SV e SX relativamente alla gestione di propria competenza. Istruzioni operative 770/2015 85/100 Prospetti ST, SV e SS: modalità di esposizione delle addizionali e dei dati relativi all’assistenza fiscale Per i sostituti d’imposta che hanno operato un passaggio di dipendenti con prosecuzione del rapporto di lavoro, senza estinzione del precedente sostituto d’imposta, sono previste particolari modalità di compilazione dei prospetti ST e SV per esporre distintamente i dati relativi: alle rate residue di addizionale regionale/comunale all’IRPEF non prelevate per effetto del predetto passaggio, dovute a seguito delle operazioni di conguaglio relative all’anno d’imposta 2013 e alle rate residue dell’acconto delle addizionali comunali relative all’anno d’imposta 2014; alle rate residue di addizionale regionale/comunale all’IRPEF non prelevate per effetto del predetto passaggio, dovute a seguito di assistenza fiscale. Il sostituto d’imposta cedente indicherà i dati relativi alle residue rate non prelevate per effetto dell’operazione straordinaria nel rigo SS4 (punti da 1 a 15) del prospetto SS. Il sostituto d’imposta cessionario, dovrà riportare per ciascun periodo di riferimento i dati degli importi da esso prelevati per effetto del passaggio di dipendenti con le ordinarie modalità, riportando il codice “N” al punto 10 del prospetto ST / SV. Lo stesso dovrà procedere per gli altri dipendenti che non sono stati interessati all’operazione straordinaria, alla compilazione di un distinto rigo senza l’indicazione del codice “N” al punto 10. Attivazione delle operazioni straordinarie senza estinzione del soggetto cedente in G770 I prospetti ST e SV vengono automaticamente compilati dal programma di prelievo, con le modalità sopra descritte, indicando “S” al campo “Passaggio diretto dipendenti” della sezione “Dati Paghe” dell’anagrafica ditta (QUA770 – Dati anagrafici), sia nella ditta cedente che nella ditta cessionaria. Il programma individua i dipendenti ceduti, per i quali non sono state trattenute interamente le addizionali e le rate dell’assistenza fiscale, in base ai seguenti parametri: - DIPE > scheda “Dati generali”, “Stato dipendente” = 9; - DIPE > scheda “Dati generali”, assenza data di licenziamento; - DIPE > “Progressivi > Irpef e detrazioni, Addizionali” (anno 2013), importo versato inferiore al dovuto; - DIPE > “Altri dati > Assistenza fiscale” (anno 2014), conguaglio assistenza fiscale 2014 non completato. Istruzioni operative 770/2015 86/100 I dipendenti acquisiti vengono invece rilevati in base ai seguenti parametri: - data di assunzione nell’anno (DIPE > scheda “Dati generali”); - DIPE, “Altri dati > Lavoro precedente”, presenza di almeno un record in cui al campo “Soggetto estinto” sia impostato “No” o “X”; - DIPE, “Progressivi > Irpef e detrazioni” (seconda pagina), presenza nell’anno precedente di addizionali dovute o pagina “Altri dati > Assistenza fiscale”, differenza tra importi conguagliati per assistenza fiscale ed importi ricalcolati dallo storico (GESSTO) a partire dalla data di assunzione. Trasformazione di società Tra le operazioni straordinarie che non determinano l’estinzione del precedente soggetto, la trasformazione da società di persone in società di capitali o viceversa presenta alcune peculiarità. Le modalità di presentazione del Modello 770 sono le seguenti: Dati fiscali Va presentata un’unica dichiarazione/comunicazione con i dati fiscali conguagliati dalla nuova società (nei dati anagrafici riportati nel frontespizio deve essere indicata la nuova denominazione o ragione sociale della società). Non vanno compilate le caselle da 301 a 327. Dati previdenziali ed assicurativi Se la trasformazione comporta il cambiamento della matricola INPS e/o del codice cliente INAIL o Pat, le informazioni vanno comunicate in relazione ai due periodi in cui l’azienda ha operato, prima e dopo la trasformazione. Qualora il codice ditta, la PAT e la matricola Inps dell’azienda restino invariate si dovrà compilare un’unica sezione sia ai fini Inps che Inail. Prospetti riepilogativi ST, SV e SX Deve essere compilato un unico prospetto ST, SV e SX che riepiloga i movimenti dell’intero periodo prima e dopo la trasformazione. Istruzioni operative 770/2015 87/100 Operazioni straordinarie con estinzione del soggetto cedente Operazioni straordinarie senza prosecuzione dell’attività da parte di altro soggetto In situazioni quali liquidazione, fallimento, liquidazione coatta amministrativa la dichiarazione deve essere presentata dal liquidatore, curatore fallimentare o commissario liquidatore in nome e per conto del soggetto estinto relativamente al periodo dell’anno in cui questi ha effettivamente operato. Nel frontespizio del modello, nel riquadro “Dati relativi al sostituto” e nelle comunicazioni che compongono la dichiarazione devono essere indicati i dati del sostituto d’imposta estinto ed il suo codice fiscale; il liquidatore, curatore fallimentare o commissario liquidatore che sottoscrive la dichiarazione deve esporre i propri dati esclusivamente nel riquadro del frontespizio “Dati relativi al rappresentante firmatario della dichiarazione”. Operazioni straordinarie con prosecuzione dell’attività da parte di altro soggetto Il soggetto che succede nei rapporti del sostituto d’imposta preesistente deve presentare il Modello 770 Semplificato che deve essere comprensivo dei dati relativi al periodo dell’anno in cui il soggetto estinto ha operato. G770 - Attivazione operazioni straord. con estinzione del soggetto cedente e prosecuzione dell’attività In presenza di operazioni straordinarie che determinano l’estinzione del soggetto cedente con prosecuzione dell’attività, nell’applicativo G770 è necessario intervenire nei “Dati anagrafici/Ditta” di QUA770 al campo “Operazioni straordinarie”, sia nella ditta estinta che nella ditta dichiarante. Nella ditta dichiarante deve essere indicato il codice “D” e tramite il tasto funzione “F4=Tabella ditte collegate” il codice della ditta estinta. Istruzioni operative 770/2015 88/100 Nei dati anagrafici della ditta estinta, al campo “Operazioni straordinarie” deve essere indicato il codice “E” e nel campo a fianco il codice della ditta dichiarante. Si sottolinea che, qualora le suddette impostazioni siano state già inserite nelle corrispondenti anagrafiche della procedura UNICA, le stesse verranno riportate nelle anagrafiche ditte 770 con il relativo prelievo dati, senza necessità di intervento da parte dell’utente. Se più soggetti succedono nei precedenti rapporti facenti capo al sostituto d’imposta estinto (es. scissione totale), ciascuno di essi è obbligato in solido alla trasmissione del prospetto SS dei dati riassuntivi, dei prospetti ST e SV dei versamenti effettuati dal soggetto estinto, del prospetto SY dei dati relativi alle somme liquidate a seguito di procedure di pignoramento presso terzi nonché quelli relativi alle ritenute operate di cui all’articolo 25 del D.L. n. 78 del 2010, delle comunicazioni dati relative alle certificazioni di lavoro autonomo provvigioni e redditi diversi rilasciate dallo stesso e, limitatamente ai dipendenti cessati prima dell’estinzione della società scissa non transitati nelle società beneficiarie, delle comunicazioni di dati certificazioni di lavoro dipendente, assimilati e assistenza fiscale. Tali prospetti e comunicazioni dovranno essere integralmente inviati soltanto da uno dei soggetti coobbligati per evitare una duplicazione dei dati. In presenza di tale casistica l’attivazione dell’operazione straordinaria (indicazione del codice “D” nell’anagrafica ditta di QUA770) va operata solamente in una delle aziende coobbligate; nella stessa anagrafica ditta deve inoltre essere valorizzato il campo “Parziale”. In questo modo il programma preleva, fra tutti i dipendenti dell’azienda cedente estinta (indicazione del codice “E” nell’anagrafica ditta di QUA770), solo i dati dei dipendenti transitati nell’azienda dichiarante e i dati dei dipendenti cessati prima dell’estinzione dell’azienda cedente non transitati nelle aziende cessionarie, oltre al prospetto ST relativo ai versamenti effettuati dal soggetto estinto. Qualora le suddette operazioni siano avvenute nell’anno 2014 o 2015 prima della presentazione del Modello 770 Semplificato, il dichiarante deve provvedere alla compilazione ed all’invio: delle comunicazioni dati certificazioni di lavoro dipendente ed assimilati; delle comunicazioni dati certificazioni di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi; dei dati riassuntivi di cui al prospetto SS; dei versamenti eseguiti e delle compensazioni effettuate di cui ai prospetti ST, SV e SX se presentati; dei dati relativi alle somme liquidate a seguito di procedure di pignoramento presso terzi nonché quelli relativi alle ritenute operate di cui all’articolo 25 del D.L. n. 78 del 2010 di cui al prospetto SY, se presenti. Dati fiscali Con riferimento ai redditi di lavoro dipendente ed assimilati si possono verificare le seguenti fattispecie: A. Operazioni di conguaglio effettuate dal soggetto estinto Qualora le operazioni di conguaglio siano state effettuate dall’estinto, il dichiarante dovrà trasmettere un’unica comunicazione per ciascun percipiente contenente i risultati di tali operazioni. Sulla comunicazione il soggetto dichiarante deve indicare: il proprio codice fiscale nello spazio contraddistinto dalla dicitura “Codice fiscale”; quello del soggetto estinto nel rigo “Codice fiscale del sostituto d’imposta”. Tale modalità di compilazione è ad esempio richiesta se: il soggetto estinto ha effettuato le operazioni di conguaglio di fine anno e non possa presentare il Mod. 770 Semplificato a causa dell’avvenuta operazione straordinaria che ne ha determinato l’estinzione; il dipendente ha cessato il rapporto di lavoro o è stato collocato a riposo dal soggetto successivamente estintosi per effetto dell’operazione straordinaria intervenuta. Istruzioni operative 770/2015 89/100 B. Operazioni di conguaglio effettuate dal nuovo soggetto Qualora le operazioni di conguaglio siano state effettuate dal soggetto tenuto alla presentazione della dichiarazione, nella comunicazione contenente per ciascun percipiente i risultati delle predette operazioni, il sostituto deve indicare nello spazio contraddistinto dalla dicitura “Codice fiscale” esclusivamente il proprio codice fiscale evidenziando, nei punti da 301 a 327, le somme e i valori corrisposti dal precedente sostituto e in particolare i punti: 305 = codice fiscale del soggetto cedente 306= codice 1 da 308 a 311 = redditi erogati dal soggetto preesistente (valori da totalizzare nei corrispondenti punti da 301 a 304). Anche nel caso in cui il rapporto di lavoro cessi anteriormente all’estinzione del sostituto d’imposta e successivamente il dipendente venga riassunto (nel corso dello stesso periodo d’imposta) dal sostituto subentrante, quest’ultimo è tenuto ad effettuare le operazioni di conguaglio tenendo conto di tutte le retribuzioni percepite dal dipendente; in tal caso però non deve essere evidenziato il codice fiscale dell’estinto nell’apposito rigo “Codice fiscale del sostituto d’imposta” presente nella comunicazione. In questo caso nel campo 306 non va indicato il codice 1. Dati previdenziali ed assicurativi Il cambiamento della matricola INPS e il codice cliente INAIL (con relativa PAT), comporta la suddivisione delle informazioni nelle relative sezioni separando quindi i due periodi. Prospetti riepilogativi ST, SV, SS ed SX Prospetti ST e SV Per quanto riguarda l’eventuale trasmissione dei dati dei versamenti, è necessario compilare più prospetti ST e SV al fine di esporre separatamente le situazioni riferibili allo stesso dichiarante ovvero a ciascuno dei soggetti estinti. Nella compilazione dei prospetti ST e SV relativi ad ogni soggetto estinto il dichiarante deve indicare: il proprio codice fiscale nello spazio contraddistinto dalla dicitura “Codice fiscale” quello del soggetto estinto nel campo “Codice fiscale del sostituto d’imposta” (righi ST1 e SV1, colonna 1), specificando, inoltre, nel campo “Eventi eccezionali” l’eventuale codice dell’evento eccezionale relativo a tale sostituto. Particolarità di compilazione dei prospetti ST e SV Per le operazioni societarie straordinarie e per le successioni (ad es. nell’ipotesi di fusione per incorporazione) per le mensilità in cui le ritenute sono state operate dal soggetto estinto (azienda incorporata) ma il versamento è stato eseguito dal soggetto dichiarante (azienda incorporante) quest’ultimo provvederà a presentare anche i prospetti ST e SV intestati alla prima società compilando esclusivamente le seguenti punti: - punto 1 - punto 2 - punto 10 = indicare il codice “K” - punto 11 Nei prospetti ST e SV intestati alla società incorporante, è necessario compilare ogni punto secondo le ordinarie modalità, ad eccezione del punto 2 che non deve essere compilato, ed indicando il codice “L” al punto 10. In questo caso il punto 7 corrisponderà alla differenza tra l’importo indicato al punto 2 del prospetto ST o SV del soggetto estinto ed i punti 4, 5 e 6 del prospetto ST o SV del soggetto incorporante. Questa operazione va eseguita in QUA770 in modo manuale con le relative esposizioni nei prospetti ST e SV. Istruzioni operative 770/2015 90/100 Tali modalità di indicazione dei dati dovranno essere rispettate nel prospetto ST anche qualora la società estinta abbia effettuato trattenute a titolo di addizionali all’IRPEF ma il relativo versamento è stato eseguito dalla società risultante dall’operazione societaria straordinaria. In questo caso, nel prospetto ST (II sezione) intestato alla società estinta andranno compilati i punti 1, 2, 10,11 e 13. Prospetto SS e SY Per quanto concerne la trasmissione dei prospetti SS e SY dovranno essere compilati più prospetti per dare distinta evidenza dei dati riassuntivi riferibili al dichiarante ovvero al soggetto estinto. Le modalità di compilazione sono le stesse previste per i prospetti ST e SV. Prospetto SX In tutti i casi di operazioni straordinarie comportanti estinzione del sostituto d’imposta con prosecuzione dell’attività da parte di altro soggetto il prospetto SX è unico e deve pertanto riepilogare sia i dati del dichiarante che dei soggetti estinti. Istruzioni operative 770/2015 91/100 Successione “mortis causa” Successione senza prosecuzione dell’attività da parte dell’erede Qualora l’attività della persona fisica deceduta non sia proseguita dagli eredi, il Modello 770 deve comunque essere presentato da uno di essi in nome e per conto del deceduto relativamente al periodo dell’anno in cui questi ha operato. L’erede che sottoscrive la dichiarazione dovrà indicare: nel frontespizio del modello, nel riquadro persone fisiche, i dati anagrafici del sostituto d’imposta deceduto; nel riquadro “Dati relativi al rappresentante firmatario della dichiarazione” i propri dati; nelle comunicazioni e prospetti che compongono la dichiarazione dovrà esser data evidenza del solo codice fiscale del deceduto nello spazio contraddistinto dalla dicitura “Codice fiscale”. Successione con prosecuzione dell’attività da parte dell’erede Nel caso di successione avvenuta nel periodo d’imposta 2014, o nel 2015 ante presentazione del Modello 770 Semplificato, con prosecuzione dell’attività da parte dell’erede, quest’ultimo ha l’obbligo di presentare la dichiarazione dei sostituti d’imposta anche per la parte dell’anno in cui ha operato il soggetto estinto. A. Operazioni di conguaglio effettuate dal “De cuius” Con riferimento ai redditi di lavoro dipendente e assimilati, qualora le operazioni di conguaglio siano state effettuate dal de cuius, l’erede dovrà trasmettere un’unica comunicazione per ciascun percipiente contenente i risultati delle predette operazioni. In tale comunicazione l’erede indicherà, oltre al proprio codice fiscale nello spazio contraddistinto dalla dicitura “Codice fiscale”, quello del de cuius nel rigo “Codice fiscale del sostituto d’imposta”. B. Operazioni di conguaglio effettuate dall’erede Qualora le operazioni di conguaglio siano state effettuate dall’erede, nella comunicazione dati certificazione lavoro dipendente ed assimilati, contenente per ciascun percipiente i risultati delle predette operazioni, egli avrà cura di indicare esclusivamente il proprio codice fiscale nello spazio contraddistinto dalla dicitura “Codice fiscale”, evidenziando nei punti da 301 a 327 le somme e i valori corrisposti dal precedente sostituto. Prospetto SS Per quanto concerne la trasmissione del prospetto SS dovranno essere compilati più prospetti per dare distinta evidenza dei dati riassuntivi riferibili all’erede e al de cuius. Prospetti ST e SV In relazione alle ritenute operate e ai versamenti effettuati, dovranno essere compilati due prospetti ST e SV per dare distinta evidenza della situazione riferibile all’erede e di quella relativa al de cuius. A tal fine l’erede nel redigere il proprio prospetto, avrà cura di riportare nello spazio contraddistinto dalla dicitura “Codice fiscale”, il proprio codice fiscale mentre nei prospetti ST e SV relativi al de cuius dovrà altresì indicare rispettivamente nei righi ST1 e SV1, colonna 1 “Codice fiscale del sostituto d’imposta”, il codice fiscale di quest’ultimo e nella colonna 2 “Eventi eccezionali” l’eventuale codice dell’evento eccezionale relativo a tale sostituto, rilevabile dalle istruzioni riferite alla casella “Eventi eccezionali” posta nel frontespizio del Mod. 770. Analoghe modalità di compilazione dovranno essere osservate con riferimento ai prospetti SS e SY. Prospetto SX Il prospetto SX è unico (salvo il caso in cui il dichiarante, ricorrendone i presupposti, abbia optato per la trasmissione separata del Mod. 770 Semplificato) e deve riguardare sia i dati dell’erede dichiarante che del de cuius. Istruzioni operative 770/2015 92/100 Dichiarazione “correttiva nei termini” o “integrativa” Dichiarazione correttiva nei termini Nell’ipotesi in cui il sostituto d’imposta intenda, prima della scadenza del termine di presentazione, rettificare o integrare una dichiarazione già presentata, deve compilare una nuova dichiarazione, completa di tutte le sue parti, barrando la casella “Correttiva nei termini”. Dichiarazione integrativa Scaduti i termini di presentazione della dichiarazione, il sostituto d’imposta può rettificare o integrare la stessa presentando una nuova dichiarazione completa di tutte le sue parti, barrando la casella “Dichiarazione integrativa”. Presupposto per poter presentare la dichiarazione integrativa è che sia stata validamente presentata la dichiarazione originaria. Con riguardo a quest’ultima, sono da considerarsi valide anche le dichiarazioni presentate entro novanta giorni dal termine di scadenza, fatta salva l’applicazione delle sanzioni ex art. 13, comma 1, lett. c) del D. Lgs. n. 472/1997. In particolare, il sostituto d’imposta può integrare la dichiarazione: - nell’ipotesi di ravvedimento prevista dall’art. 13, comma 1, lett. b) del D. Lgs. n. 472 del 1997, entro il termine per la presentazione della dichiarazione relativa all’anno successivo; - nell’ipotesi prevista dall’art. 2, comma 8 del D.P.R. n. 322 del 1998, entro il 31 dicembre del quarto anno successivo a quello in cui è stata presentata la dichiarazione, per correggere errori od omissioni cui consegua un maggior debito d’imposta e fatta salva l’applicazione delle sanzioni; - nell’ipotesi prevista dall’art. 2, comma 8- bis del D.P.R. n. 322 del 1998, entro il termine previsto per la presentazione della dichiarazione relativa al periodo d’imposta successivo, per correggere errori od omissioni che abbiano determinato l’indicazione di un maggior debito d’imposta o di un minor credito. In tal caso l’eventuale credito risultante da tale dichiarazione può essere utilizzato in compensazione ai sensi del D.Lgs. n. 241 del 1997. Dichiarazione correttiva/integrativa parziale I sostituti d’imposta che presentano il Modello 770 Semplificato possono produrre la dichiarazione “correttiva nei termini” o quella “integrativa” mediante l’invio anche delle singole comunicazioni che si intendono integrare o rettificare. In tal caso è necessario barrare anche la casella “Correttiva/Integrativa parziale”. Tale facoltà è consentita ai soli sostituti d’imposta che hanno presentato il Mod. 770/Semplificato contenente un numero di comunicazioni superiori a 200. In particolare la dichiarazione dovrà essere costituita dal frontespizio, contrassegnato nelle relative caselle (“Correttiva nei termini” o “Dichiarazione integrativa” e Correttiva/integrativa parziale”) ed in quelle relative alle comunicazioni oggetto di integrazione o rettifica, indicando gli stessi numeri progressivi delle comunicazioni originarie. Nell’ipotesi in cui la dichiarazione “correttiva nei termini” o “integrativa” sia utilizzata per trasmettere ulteriori comunicazioni si dovrà rispettare la progressione numerica riportando nello spazio “progressivo comunicazione” il numero successivo a quello utilizzato per l’invio dell’ultima comunicazione contenuta nel Modello 770 Semplificato oggetto di rettifica. Nelle precedenti ipotesi il sostituto dovrà indicare nel frontespizio il numero aggiornato delle comunicazioni trasmesse e inviare altresì il prospetto SS integralmente compilato, aggiornato alle modifiche apportate nelle comunicazioni. Le stesse modalità possono essere utilizzate per correggere o integrare i prospetti ST, SV e/o SX e SY, ricompilando integralmente detti prospetti. Istruzioni operative 770/2015 93/100 Modalità operative Per rettificare i dati trasmessi occorre effettuare una dichiarazione integrativa/correttiva totale (Modello 770 Ordinario e Semplificato) o correttiva/integrativa parziale (Modello 770 Semplificato con più di 200 comunicazioni). Il dichiarante può sostituire o cancellare ogni singola comunicazione (lavoro dipendente e/o lavoro autonomo e provvigioni) o inviare ulteriori comunicazioni precedentemente non trasmesse in luogo della trasmissione di una nuova dichiarazione completa di tutte le sue parti. La trasmissione comporta l’invio del frontespizio, in cui va barrata la casella “Correttiva nei termini” o “Dichiarazione integrativa”. Per predisporre dichiarazioni integrative o correttive nei termini va attivata la relativa scelta all’interno della sezione “Completamento dati” (scelta 1 di QUA770). Sono presenti le seguenti opzioni: integrativa/correttiva totale semplificato (QUA770 – Completamento Dati, pagina 1) integrativa/correttiva parziale semplificato (QUA770 – Completamento Dati, pagina 1) integrativa/correttiva totale ordinario (QUA770 – Completamento Dati, pagina 3) Dichiarazione integrativa/correttiva totale La dichiarazione integrativa/correttiva totale consente di inviare una dichiarazione completa in tutte le sue parti in sostituzione di quella precedentemente trasmessa. Dopo aver contrassegnato l’apposita casella presente nel completamento dati di QUA770 (pagina 1 se Semplificato e pagina 3 se Ordinario), indicando se si tratta di dichiarazione integrativa o correttiva e dopo avere apportato alla dichiarazione le modifiche o integrazioni necessarie all’interno dei relativi prospetti, vanno eseguiti i passaggi previsti per la normale trasmissione telematica (sez. “Trasmissione telematica 770” di G770). Dichiarazione integrativa/correttiva parziale La dichiarazione integrativa/correttiva parziale consente di inviare la sola parte da rettificare o integrare rispetto alla dichiarazione inviata in precedenza a tal fine occorre barrare la casella “Integrativa/Correttiva parziale” della sezione “Completamento dati” (scelta 1 di QUA770). Per approntare la dichiarazione correttiva parziale occorre effettuare le seguenti operazioni: 1. Contrassegnare la casella interessata del campo “Dichiarazione integr./corr.” della sezione QUA770 > “Completamento dati” e quindi la successiva casella “Dich. integr./corr. parziale”. L’accesso a quest’ultimo campo è consentito solo se non risulta contrassegnato il campo “770 ordinario” e se il totale dei campi “Numero certificazioni lavoro dipendente / autonomo” risulta superiore a 200. Viene richiesta l’indicazione del numero di protocollo assegnato alla dichiarazione già trasmessa. Nel caso in cui la rettifica riguardi anche i prospetti SS, ST, SV, SX e/o SY, è necessario indicare nella corrispondente casella la tipologia di rettifica da apportare (I=inserimento; A=aggiornamento; C=cancellazione). Istruzioni operative 770/2015 94/100 2. Eseguire le rettifiche nei prospetti interessati (v. parag. successivo); 3. Ripetere le procedure di trasmissione telematica (sez. “Trasmissione telematica 770” di G770). Rettifiche dei prospetti (dichiarazione integrativa/correttiva parziale) Rettifiche dei prospetti SD e SA Se la correzione è relativa ai prospetti SD e/o SA, le operazioni vanno diversificate in base al tipo di modifica da apportare (aggiornamento / cancellazione o nuovo inserimento). A. Operazione di cancellazione o aggiornamento 1. Selezionare il prospetto da rettificare; 2. Richiamare il percipiente interessato ed accedere alla sezione “Dati percipiente”; 3. Selezionare al campo “Tipologia di operazione se comunicazione già inviata” il tipo di operazione da effettuare (C = Cancellazione o A = Aggiornamento). Nel campo “Progressivo comunicazione attribuito” viene evidenziato, in sola visualizzazione, il numero progressivo della comunicazione inviata in precedenza. Istruzioni operative 770/2015 95/100 B. Operazione di inserimento 1. Selezionare il prospetto in cui inserire delle comunicazioni; 2. Richiamare il percipiente da inserire (la comunicazione viene automaticamente impostata come “manuale”); 3. Inserire i dati relativi al prospetto da comunicare; 4. Accedere alla sezione “Dati percipiente” al fine di: a. indicare il codice “I” (Inserimento) al campo “Tipologia di operazione se comunicazione già inviata”; b. indicare al campo “Progressivo comunicazione attribuito” il numero successivo a quello utilizzato per l’invio dell’ultima comunicazione contenuta nella dichiarazione oggetto di rettifica ossia il numero successivo a quello riportato nel completamento dati di QUA770 (campi “N. certificazione lavoro dipendente/autonomo”) Rettifiche dei prospetti ST, SV, SX e/o SY Se la correzione è relativa ai prospetti ST, SV, SX e/o SY, è sufficiente apportare le modifiche richiamando i singoli prospetti da modificare. Istruzioni operative 770/2015 96/100 Stampe per controllo dati Nella sezione “Controllo dati 770” sono disponibili le scelte di seguito descritte, che consentono di stampare dei prospetti per agevolare l’utente nel controllo dei dati previdenziali e fiscali. CONLD – Controllo dati quadratura lavoro dipendente Il comando CONLD consente di effettuare un controllo sugli importi indicati nel prospetto relativo ai dati lavoro dipendente, con riferimento all’IRPEF da tassazione ordinaria (punto 11) nonché ai valori di addizionale regionale e comunale dell’anno e dell’anno precedente. A tal fine il programma verifica la coerenza fra i dati presenti nel relativo prospetto 770 ed i dati rilevati nelle quadrature storiche dell’anno (comando STOQUA, scelta 1, della procedura PAGHE). In caso di incongruenze rilevate dal controllo dati fiscali (CONFIS), il programma CONLD può essere utile al fine di verificare il dettaglio dei dipendenti per i quali esiste una differenza tra le ritenute operate e memorizzate dalla quadratura, e quelle evidenziate nel modello 770. Tali differenze possono derivare ad esempio dalle seguenti gestioni errate: riassunzione del dipendente presso lo stesso datore di lavoro, senza trasferimento dello storico voci, dal quale vengono rilevati gli importi di addizionale IRPEF trattenuti (riassunzione eseguita mediante una scelta del comando PSIN30 non coerente); conguagli non effettuati correttamente, ad esempio in caso di: - riassunzione e successiva erogazione sulla matricola cessata di ulteriori importi, senza conseguente adeguamento del progressivo “Lavoro precedente” della matricola riassunta; - riassunzione effettuata prima dell’aggiornamento del cedolino di licenziamento. Le differenze evidenziate possono essere riportate in un file PDF, mediante la scelta di stampa inserita all’interno del pulsante “Funzioni”: Il suddetto controllo non può essere utilizzato nel caso di aziende con chiusura Irpef per cassa, né in caso di azienda interessata da operazione straordinaria. Istruzioni operative 770/2015 97/100 CONFIS – Controllo dati fiscali mod. 770 La stampa di controllo dei dati fiscali è composta di 4 prospetti. Di seguito sono riportati gli schemi con i relativi controlli che vengono effettuati dal programma. Prospetto 1 Descrizione tributi RITENUTE VERSATE 770 RITENUTE VERSATE F24 Lettura dal prospetto ST / SV degli importi dei versamenti (casella 7) dei codici tributo specificati a lato, esclusi i versamenti identificati dalla nota “Q”. I codici tributo relativi alle regioni a statuto speciale confluiscono nei corrispondenti codici tributo standard (es. 1901 - Sardegna - confluisce nel 1001). Lettura dal modello F24 degli importi dei versamenti dei codici tributo specificati a lato. Redditi lavoro dipendente 1001, 1002, 1004, 1013, 1618 Redditi lavoro dipendente tfr 1012, 1018 Redditi lavoro autonomo 1038, 1040, 1019, 1020 Assistenza fiscale compresi interessi per incapienza 4201, 4730, 4731, 3803, 3846, 3845, 1057, 1846, 1845, 1619 Imposta sostitutiva 1712, 1713 Addizionale regionale anno 2013 3802 Addizionale regionale anno 2014 3802 Addizionale comunale anno 2013 3848 Addizionale comunale anno 2014 3848 Addizionale comunale acconto 3847 Interessi per rateizzazione assistenza fiscale 1630, 3795, 3790 Imposta sostitutiva dl.93/2008 1053 Imposta recuperata – sosp. Abruzzo Somma di tutti i tributi presenti nel prospetto ST / SV, caratterizzati dal codice “Q” al campo “Note” (punto 10) Ritenute su pignoramenti 1049 Totali Differenza (totale 1 – totale 2) Totale 1 Totale 2 Istruzioni operative 770/2015 98/100 Prospetto 2 RITENUTE EFFETTUATE 770 (lettura dai prospetti SD, SA e SY) RITENUTE OPERATE 770 (lettura dal prospetto ST e SV, escludendo i tributi contraddistinti dalla nota “Q”) Ritenute redditi di lavoro dipendente e assimilati da SD Prospetto SD (B) casella 11 + 222 + 268 + 106 + 112 – 313 + 171 Totale casella 2 e 3 dei codici 1001; 1002; 1004; 1013; 1618 Ritenute redditi lavoro dipendente tfr Prospetto SD (B) casella 505 (imposta 2014) Totale casella 2 del codice 1012; 1018 Redditi lavoro autonomo Prospetto SA casella 9 + 10 Totale casella 2 dei codici 1038; 1040; 1019; 1020 Assistenza fiscale (D) (N.B. gli interessi per incapienza sono compresi solo nella seconda colonna) Prospetto SD (D) caselle 5 + 14 + 23 + 34 + 45 + 56 + 65 + 74 + 83 + 92 + 106 + 115 Totale casella 2 dei codici 4201; 4730; 4731; 3803; 3846; 3845; 1057; 1846; 1845; 1619 Rimborsi assistenza fiscale AZIE “Progressivi > Assistenza fiscale” campi “Crediti da assistenza fiscale” (dovuto mese e mese succ.) delle sezioni “Crediti utilizzati in compensazione” e “Crediti acquisiti dall’IRPEF” e campi “Addizionale regionale” e “Addizionale comunale” della sezione “Crediti Irpef ceduti” + “Progressivi > Addizionale regionale”, campo “Credito” della sezione “Assistenza fiscale” (mese e mese succ.) + “Progressivi > Addizionale comunale”, campi “Credito” e “Credito acconto” della sezione “Assistenza fiscale” (mese e mese succ.) Compensazioni dipendente DIPE > “Altri Dati > Assistenza fiscale > Compensato” Imposta sostitutiva AZIE > “Altri Dati > Acconto TFR > Tassazione rivalutazione TFR > Acconto” + “Saldo” Totale casella 2 dei codici 1712 e 1713 Addizionale regionale 2013 Prospetto SD (B) casella 13 Totale casella 2 del codice 3802 senza codice “S” al campo “Note” Addizionale regionale 2014 Prospetto SD (B) casella 14 Totale casella 2 del codice 3802 con codice “S” al campo “Note” Addizionale comunale 2013 Prospetto SD (B) casella 15 Totale casella 2 del codice 3848 senza codice “S” al campo “Note” Addizionale comunale 2014 Prospetto SD (B) casella 18 Totale casella 2 del codice 3848 con codice “S” al campo “Note” Addizionale comunale acconto Prospetto SD (B) casella 16 – 316 (se la differenza è maggiore di 0) Totale casella 2 del codice 3847 Istruzioni operative 770/2015 99/100 Interessi rateizzazione ass. fiscale (N.B. gli interessi per incapienza sono compresi solo nella prima colonna) Prospetto SD (D) casella 4 + 9 + 12 + 17 + 22 + 28 + 33 + 39 + 44 + 50 + 54 + 59 + 64 + 69 + 72 + 77 + 81 + 86 + 90 + 95 (+ 113 + 118) Totale casella 2 dei codici 1630; 3795; 3790 Imposta sostitutiva dl 93/2008 Prospetto SD (B) casella 202 – 324 Totale casella 2 del codice 1053 Ritenute su pignoramenti Prospetto SY (sez. I) Totale casella 4 Totale casella 2 del codice 1049 Restituzioni utilizzate Crediti riconosciuti Importi utilizzati a scomputo prospetto ST e SV Crediti riconosciuti per ulteriore detrazione e canoni di locazione (solo se poi non recuperati) AZIE > “Progressivi > Irpef”, campi “Credito ulteriore detrazione figli / Credito ulteriore detrazione figli MS” e “Credito detrazione art. 16 / Credito detrazione art. 16 MS” in base alla modalità di retribuzione dell’azienda Crediti utilizzati AZIE > “Altri Dati > Acconto TFR” Totale casella 6 campo “Credito Utilizzato” (codice tributo 1250 presente in F24) Totali Totale 3 Totale 4 Differenza (totale 3 – totale 4) Eventuale differenza dovuta a crediti di fine anno o ad importi non versati perché inferiori ad 1,03 euro Prospetto 3 Riepilogo Lettura dati da: A) Riporto credito SX 770/2014 (da riportare al campo SX4 col. 2 770/2014 rigo SX4 col. 6 del mod. 770/2015) AZIE > “Progressivi > Irpef”, campo “Credito Irpef” di cui Credito residuo azienda anno 2013 B) Totale trattenuto Totale 3 (prospetto 2) + “Imposta recuperata – sosp. Abruzzo” (prospetto 1) C) Totale versato Totale 1 (prospetto 1) Differenza (B – A – C) dovuta a credito residuo relativo all’azienda anno 2014 corrispondente al valore presente in AZIE sezione “Progressivi > Irpef”, campo “Credito Irpef” + altri crediti da indicare al rigo SX4 col. 6 o 7 Istruzioni operative 770/2015 100/100 Prospetto 4 Quadratura SX Lettura dati da: A) Riporto credito SX 770/2014 (SX4 col. 2) Mod. 770/2014, rigo SX4 col. 6 B) Credito 2013 compensato in F24 (SX4 col. 3) Gestione F24 C) Versamenti 2014 in eccesso (SX4 col. 4) AZIE > “Progressivi” > “IRPEF”, “Add. regionale”, “Add. comunale” e “Assistenza fiscale” D) Ammontare utilizzato a scomputo (SX4 col. 5) Prospetti ST colonna 4 (al netto degli importi indicati con la nota “T”) e SV colonna 4. E) Credito residuo azienda anno 2014 AZIE > “Progressivi > IRPEF” campo “Credito Irpef” + “Progressivi > Addizionale regionale” campo “Residuo” + “Progressivi > Addizionale comunale” campo “Credito residuo” Differenza (A – B + C – D – E) Altri crediti L’importo E) + l’importo Differenza vanno riportati nel rigo SX4 col. 6 o 7.