La dichiarazione sostitutiva unica ISEE

La dichiarazione sostitutiva unica serve a
documentare la situazione economica del nucleo
familiare del dichiarante quando si richiedono delle
prestazioni sociali agevolate.. Si tratta di
prestazioni o servizi sociali o assistenziali la cui erogazione dipende dalla situazione
economica del richiedente. La dichiarazione può essere utilizzata anche per l’accesso a
condizioni agevolate ai servizi di pubblica utilità (telefono, luce, gas, ecc.), qualora sia
così previsto
visto dalle autorità e dalle amministrazioni pubbliche competenti.
Sulla base dei dati contenuti nella dichiarazione, combinando i redditi, i
patrimoni (mobiliare e immobiliare) e le caratteristiche
del nucleo familiare,, vengono calcolati due indicatori –
l’indicatore della situazione economica (ISE) e
l’indicatore della situazione economica equivalente
(ISEE) – che permettono di valutare in maniera sintetica le
condizioni economiche delle famiglie. L’ISE coincide con l’ISEE
nel caso in cui il nucleo familiare
fam
sia composto da una singola
persona. In caso di nuclei familiari composti da più persone,
l’indicatore ISEE ne tiene conto mediante l’introduzione di un apposito parametro.
Attraverso l’indicatore ISEE è possibile così effettuare confronti tra situazioni
sit
economiche di nuclei familiari diversi. La dichiarazione sostitutiva è detta unica perché
si compila una sola volta l’anno e vale per tutti i componenti il nucleo familiare.
Si giunge all’indicatore ISEE attraverso indicatori
intermedi, quali ISR, ISP, ISE. Questi calcoli vanno
effettuati per tutti i componenti
il
nucleo familiare, risultanti dallo stato di famiglia, e poi
sommati:
Indicatore Situazione Reddituale (ISR)
Reddito
eddito Complessivo ai fini Irpef
+
Rendimento del Patrimonio Mobiliare (patrimonio x coeff. 4,32%)
–
Detrazione Canone di Locazione (fino ad un max di 5.164,57 €)
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Indicatore Situazione Patrimoniale (ISP)
Patrimonio Mobiliare
–
Detrazione Patrimonio Mobiliare (fino ad un max di 15.493,71 €)
+
Patrimonio Immobiliare dell’abitazione di residenza
–
Detrazione Patrimonio dell’abitazione di residenza (fino ad un max
di 51.645,69 € /mutuo residuo)
+
Patrimonio Immobiliare non residenza
–
Mutuo residuo Patrimonio Immobiliare non residenza
Indicatore Situazione Economica (ISE)
ISE = ISR + 20% di ISP
Indicatore Situazione Economica Equivalente (ISEE)
ISEE = ISE / VSE, dove il parametro relativo alla famiglia VSE (Valore della
Scala di Equivalenza ) viene desunto in base al numero dei componenti la famiglia
convenzionale come illustrato qui di seguito:
Numero Componenti
1
2
3
4
5
Parametro
1,00
1,57
2,04
2,46
2,85
e maggiorato in base alle caratteristiche della famiglia (figli minori e di un solo
genitore, handicap psicofisico permanente, invalidità superiore al 66%, ecc)
Qui di seguito vengono riportate slides contenenti percorso di indagine relativi a
tre fattispecie reali di controllo di una dichiarazione ISEE.
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Punto Fisco – Siatel v.2 CASI PRATICI SU CONTROLLI DICHIARAZIONI ISEE
CONTROLLI SULLA DICHIARAZIONE
SOSTITUTIVA UNICA I.S.E.E.
ATTRAVERSO L’UTILIZZO DI SIATEL V.2
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Punto Fisco – Siatel v.2 CASI PRATICI SU CONTROLLI DICHIARAZIONI ISEE
L'ISEE, Indicatore della situazione economica
equivalente, è uno strumento che permette di
misurare la condizione economica delle famiglie
italiane.
È un indicatore che tiene conto di reddito, patrimonio
(mobiliare e immobiliare) e delle caratteristiche di un
nucleo familiare (per numerosità e tipologia).
2
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Punto Fisco – Siatel v.2 CASI PRATICI SU CONTROLLI DICHIARAZIONI ISEE
AGEVOLAZIONI ECONOMICHE IN BASE ALL’ISEE
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Punto Fisco – Siatel v.2 CASI PRATICI SU CONTROLLI DICHIARAZIONI ISEE
AGEVOLAZIONI ECONOMICHE IN BASE ALL’ISEE
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Punto Fisco – Siatel v.2 CASI PRATICI SU CONTROLLI DICHIARAZIONI ISEE
AGEVOLAZIONI ECONOMICHE IN BASE ALL’ISEE
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Punto Fisco – Siatel v.2 CASI PRATICI SU CONTROLLI DICHIARAZIONI ISEE
AGEVOLAZIONI ECONOMICHE IN BASE ALL’ISEE
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Punto Fisco – Siatel v.2 CASI PRATICI SU CONTROLLI DICHIARAZIONI ISEE
CENNI SULLE MODALITA’ DI CALCOLO
DELL’ ISEE
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Punto Fisco – Siatel v.2 CASI PRATICI SU CONTROLLI DICHIARAZIONI ISEE
SCHEMA DI CALCOLO AI FINI DELLA DETERMINAZIONE REDDITO ISEE
Per tutti i componenti il nucleo familiare, risultanti dallo stato di famiglia:
REDDITO COMPLESSIVO AI FINI IRPEF +
RENDIMENTO DEL PATRIMONIO MOBILIARE (patrimonio x coeff. 4,32%) –
DETRAZIONE CANONE DI LOCAZIONE (max 5.164,57 €) =
Indicatore Situazione Reddituale (ISR)
PATRIMONIO MOBILIARE –
DETRAZIONE PATRIMONIO MOBILIARE (max 15.493,71 €) +
PATRIMONIO IMMOBILIARE RESIDENZA –
DETRAZIONE PATRIMONIO IMMOB. RESIDENZA (max 51.645,69 € /mutuo residuo) +
PATRIMONIO IMMOBILIARE NON RESIDENZA –
MUTUO RESIDUO PATRIMONIO IMMOBILIARE NON RESIDENZA =
Indicatore Situazione Patrimoniale (ISP)
Indicatore Situazione Economica (ISE) = ISR + 20% di ISP
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Punto Fisco – Siatel v.2 CASI PRATICI SU CONTROLLI DICHIARAZIONI ISEE
CARATTERISTICHE DEL NUCLEO FAMILIARE
Il parametro relativo alla famiglia VSE (Valore della Scala di Equivalenza ) viene desunto in
base al numero dei componenti la famiglia convenzionale come illustrato qui di seguito:
Numero Componenti
1
2
3
4
5
Parametro
1,00
1,57
2,04
2,46
2,85
e maggiorato in base alle caratteristiche della famiglia:
i. Maggiorazione di 0,35 per ogni ulteriore componente.
ii. Maggiorazione di 0,2 in caso di presenza nel nucleo di figli minori e di un solo genitore.
iii. Maggiorazione di 0,5 per ogni componente con handicap psicofisico permanente di cui all'art. 3, comma 3, della
legge 5 febbraio 1992, n. 104, o di invalidità superiore al 66%.
iv. Maggiorazione di 0,2 per nuclei familiari con figli minori, in cui entrambi i genitori abbiano svolto attività di lavoro e
di impresa per almeno sei mesi nel periodo cui fanno riferimento i redditi della dichiarazione sostitutiva. Questa
maggiorazione si applica anche a nuclei familiari composti esclusivamente da figli minori e da un unico genitore
che ha svolto attività di lavoro e di impresa nei termini suddetti.
Indicatore Situazione Economica Equivalente (ISEE) = ISE / VSE
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Punto Fisco – Siatel v.2 CASI PRATICI SU CONTROLLI DICHIARAZIONI ISEE
SCHEMA DI CALCOLO AI FINI DELLA DETERMINAZIONE REDDITO ISEE
ALTRI INDICATORI
Indicatore di Situazione Patrimoniale Equivalente (ISPE) = ISP / VSE
Le modalità di calcolo dell'ISEE possono essere integrate con altre per specifiche categorie di
prestazioni sociali. Gli interventi per il diritto agli studi universitari, in particolare, sono regolati
dall‘ ISEEU, nel quale:
• si considera il 50% di redditi e patrimoni dei fratelli e sorelle dello stesso nucleo familiare;
• sono calcolati i redditi e patrimoni posseduti all'estero;
• il reddito e i patrimoni dello studente avente nucleo familiare a sé stante sono integrati con
quelli del nucleo familiare dei genitori, a meno che lo studente sia considerato effettivamente
indipendente, cioè con:
• residenza esterna all’unità abitativa della famiglia di origine, da almeno due anni
rispetto alla data di presentazione della domanda per la prima volta a ciascun corso
di studi, in alloggio non di proprietà di un suo membro,
• reddito superiore a un certo livello (7.212 €)
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Punto Fisco – Siatel v.2 CASI PRATICI SU CONTROLLI DICHIARAZIONI ISEE
CASO N. 1
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Punto Fisco – Siatel v.2 CASI PRATICI SU CONTROLLI DICHIARAZIONI ISEE
Autocertificazione ISEE presentata:
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Punto Fisco – Siatel v.2 CASI PRATICI SU CONTROLLI DICHIARAZIONI ISEE
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Punto Fisco – Siatel v.2 CASI PRATICI SU CONTROLLI DICHIARAZIONI ISEE
Dati risultanti dagli archivi dell’Anagrafe Tributaria:
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Punto Fisco – Siatel v.2 CASI PRATICI SU CONTROLLI DICHIARAZIONI ISEE
La detrazione dichiarata per 4.800 € trova riscontro in un atto del registro del 2003:
Anche l’assenza di reddito trova riscontro con l’assenza di dichiarazioni per il 2009
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Punto Fisco – Siatel v.2 CASI PRATICI SU CONTROLLI DICHIARAZIONI ISEE
Dal punto di vista del controllo della dichiarazione ISEE, al di là della legittima
domanda di come si possa spendere 4.800 € per l’affitto senza avere alcun reddito,
i dati presenti in anagrafe sembrerebbero confortare quanto dichiarato dalla signora
Monica.
Continuando il controllo sulla situazione reddituale, si rileva che la signora è anche
attualmente rappresentante di 3 società:
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Punto Fisco – Siatel v.2 CASI PRATICI SU CONTROLLI DICHIARAZIONI ISEE
La prima società:
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Punto Fisco – Siatel v.2 CASI PRATICI SU CONTROLLI DICHIARAZIONI ISEE
Non presenta dichiarazione dal 2006 ed in Camera di Commercio non risulta
cessata o in liquidazione:
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Punto Fisco – Siatel v.2 CASI PRATICI SU CONTROLLI DICHIARAZIONI ISEE
La seconda società di cui è rappresentante la signora Monica è la seguente:
Non ha mai presentato alcuna dichiarazione dei redditi né ha mai effettuato
alcun versamento di imposta.
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Punto Fisco – Siatel v.2 CASI PRATICI SU CONTROLLI DICHIARAZIONI ISEE
Il socio della signora Monica, in questa società di persone, è il signor Roberto:
Ha presentato una sola volta la dichiarazione dei redditi
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Punto Fisco – Siatel v.2 CASI PRATICI SU CONTROLLI DICHIARAZIONI ISEE
Possiede un’autovettura di lusso ed una moto ed ha numerosi atti del registro a
contenuto patrimoniale:
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Punto Fisco – Siatel v.2 CASI PRATICI SU CONTROLLI DICHIARAZIONI ISEE
La terza società di cui è rappresentante la signora Monica è la seguente:
Anche questa società non ha mai presentato alcuna dichiarazione dei redditi
e l’unico versamento di imposta, di 143 €, risale al 2002.
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Punto Fisco – Siatel v.2 CASI PRATICI SU CONTROLLI DICHIARAZIONI ISEE
Possiamo adesso affermare che, al di là dei successivi riscontri da parte
dell’Agenzia Entrate in merito alle società di cui la signora Monica è
rappresentante, l’autocertificazione ISEE non risulta fedele poiché non sono
state dichiarate, nel patrimonio mobiliare, le quote delle partecipazioni societarie.
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Punto Fisco – Siatel v.2 CASI PRATICI SU CONTROLLI DICHIARAZIONI ISEE
CASO N. 2
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Punto Fisco – Siatel v.2 CASI PRATICI SU CONTROLLI DICHIARAZIONI ISEE
Autocertificazione ISEE presentata:
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Punto Fisco – Siatel v.2 CASI PRATICI SU CONTROLLI DICHIARAZIONI ISEE
Autocertificazione ISEE presentata:
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Punto Fisco – Siatel v.2 CASI PRATICI SU CONTROLLI DICHIARAZIONI ISEE
Dati risultanti dagli archivi dell’Anagrafe Tributaria:
Ha percepito un reddito di lavoro dipendente di 2.966 €, correttamente dichiarato:
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Punto Fisco – Siatel v.2 CASI PRATICI SU CONTROLLI DICHIARAZIONI ISEE
Apparentemente quanto fiscalmente dichiarato dal soggetto corrisponde
esattamente con il reddito autocertificato sulla dichiarazione ISEE, ma……
L’articolo 34 della legge 183/10 ha introdotto nuove componenti del reddito da dichiarare, oltre
quelle previste dall’art. 3, comma 1, delle norme integrate dai D.P.C.M. n. 221/99 e n. 242/01.
In particolare, devono essere aggiunti al reddito complessivo i redditi da lavoro dipendente ed
assimilati, di lavoro autonomo ed impresa, redditi diversi di cui all’art. 67, comma 1, lettere i) e
l) del testo unico delle imposte sui redditi, assoggettati ad imposta sostitutiva o definitiva,
salvo che il legislatore espressamente manifesti una diversa volontà nelle norme che
disciplinano tali componenti reddituali.
Pertanto, i redditi che rientrano in tali categorie, assoggettati ad imposta sostitutiva o
definitiva, come ad esempio quelli indicati nei quadri CM, RE, RG e RQ del modello Unico, se
non espressamente esclusi, andranno sommati al reddito complessivo dichiarato ai fini IRPEF
nel primo rigo del quadro F4 (situazione reddituale del soggetto) della dichiarazione sostituiva
unica (DSU).
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Punto Fisco – Siatel v.2 CASI PRATICI SU CONTROLLI DICHIARAZIONI ISEE
Ad esempio, con riferimento al modello Unico Persone Fisiche 2010 per la
dichiarazione dei redditi del 2009:
1) se il soggetto si è avvalso del regime dei Contribuenti minimi ed ha pertanto compilato il
quadro CM, va indicato l’importo del rigo CM10.
Nel caso in cui il soggetto sia imprenditore di impresa familiare va riportato l’importo del
rigo CM10 al netto delle quote imputate ai collaboratori (colonna 3 dei righi RS6 e RS7),
mentre se il soggetto è un collaboratore dell’impresa familiare va riportata la quota
imputatagli dall’imprenditore (colonna 3 dei righi RS6 e RS7);
2) se il soggetto si è avvalso del regime sostitutivo per nuove iniziative di lavoro autonomo
(art. 13 della legge n. 388/2000) ed ha pertanto compilato il quadro RE, va indicato l’importo
del rigo RE21 colonna 2, soltanto se positivo e se nel rigo RE22 colonna 1 è presente il
codice 1;
3) se il soggetto si è avvalso del regime sostitutivo per nuove iniziative imprenditoriali (art. 13
della legge n. 388/2000) ed ha pertanto compilato il quadro RG, va indicato l’importo del rigo
RG29, soltanto se positivo e se nel rigo RG30 colonna 1 è presente il codice 1.
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Punto Fisco – Siatel v.2 CASI PRATICI SU CONTROLLI DICHIARAZIONI ISEE
Tornando al nostro caso, il soggetto ha compilato anche il quadro CM:
E, stando a quanto precedentemente esposto, avrebbe dovuto dichiarare anche l’importo del
rigo CM 10, cioè 5.807 €, pertanto l’autocertificazione ISEE non risulta fedele.
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CASO N. 3
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Autocertificazione ISEE presentata:
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Autocertificazione ISEE presentata:
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Punto Fisco – Siatel v.2 CASI PRATICI SU CONTROLLI DICHIARAZIONI ISEE
Dati del dichiarante, signor Nicola, risultanti dagli archivi dell’Anagrafe Tributaria :
Ad inizio 2010 ha aperto una P.I. con attività “Altri lavori di costruzione e installazione”
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Punto Fisco – Siatel v.2 CASI PRATICI SU CONTROLLI DICHIARAZIONI ISEE
Per il 2009 non ha presentato dichiarazione dei redditi ma risulta comunque aver percepito
redditi di lavoro dipendente e di lavoro autonomo
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Punto Fisco – Siatel v.2 CASI PRATICI SU CONTROLLI DICHIARAZIONI ISEE
Risulta infatti aver percepito 1 reddito di lavoro dipendente e 5 di lavoro autonomo per un
totale di 4.912 €, parzialmente dichiarati nell’autocertificazione ISEE
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Punto Fisco – Siatel v.2 CASI PRATICI SU CONTROLLI DICHIARAZIONI ISEE
Il reddito percepito da lavoro dipendente:
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Punto Fisco – Siatel v.2 CASI PRATICI SU CONTROLLI DICHIARAZIONI ISEE
I redditi di lavoro autonomo:
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Punto Fisco – Siatel v.2 CASI PRATICI SU CONTROLLI DICHIARAZIONI ISEE
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Punto Fisco – Siatel v.2 CASI PRATICI SU CONTROLLI DICHIARAZIONI ISEE
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Punto Fisco – Siatel v.2 CASI PRATICI SU CONTROLLI DICHIARAZIONI ISEE
Per quanto riguarda il coniuge, signora Sonia, anch’essa non presenta dichiarazioni ma per il
2009 ha percepito dei redditi:
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Punto Fisco – Siatel v.2 CASI PRATICI SU CONTROLLI DICHIARAZIONI ISEE
Reddito di lavoro dipendente percepito:
In conclusione, confrontando l' attestazione ISEE del nucleo familiare con i dati sopra riportati
risulta che i signori Nicola e Sonia hanno percepito, a vario titolo, redditi per 6.035 €, ma
nell’autocertificazione ISEE sono stati dichiarati solo quelli da lavoro dipendente, cioé 2.268 €
E’ evidente che il sig. Nicola già nel 2009 faceva lavori di installazione presso i condomini e
solo nel 2010 ha aperto regolare attività IVA. Dall’incrocio con i redditi percepiti è stato
possibile far emergere questa anomalia.
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Punto Fisco – Siatel v.2 CASI PRATICI SU CONTROLLI DICHIARAZIONI ISEE
Utilizzo come segnalazione qualificata in Siatel:
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