Slides Controllo - Parte 4 BUDGET PRODUZIONE (ex 6)

I Fondamentali di Controllo di Gestione
Parte IV
Budget della produzione
Struttura del budget della produzione
Le fasi del budget
La distinta base
Il piano operativo dei volumi di attività
Il budget della mano d’opera
Il budget delle materie prime
Il budget degli impianti
Il budget dei costi energetici
Il budget delle lavorazioni esterne
Il budget della mano d’opera indiretta
Il budget degli impiegati e dirigenti
Il budget delle altre spese industriali
Il budget degli addebiti centro servizi
Il budget delle quote di costo dei centri comuni
Il costo standard dei semilavorati e dei prodotti finiti
Il budget dei centri produttivi e del settore produttivo
Il budget dei flussi e patrimoniale
BUDGET DELLA PRODUZIONE
PIANO
OPERATIVO
DEI VOLUMI
BUDGET DEI
CENTRI PRODUTTIVI
DISTINTA
BASE
COSTO STANDARD
PRODOTTI FINITI
STANDARD
• PREVISTO
• IN CONDIZIONI di NORMALE
EFFICIENZA
( PONDERAZIONE, SEMPLIFICAZIONE, MEDIA,
STANDARDIZZAZIONE)
OBIETTIVO
BUDGET ECONOMICO PER CENTRO
ANALISI INFRANNUALE
NO PRODOTTO
CENTRO 3
CENTRO 2
CENTRO 1
Mano d’opera
Materie prime
Ammortamenti
-
GEN
GEN
FEB
GEN
FEB
MAR
FEB
MAR
APR
MAR
APR
APR
COSTO STANDARD DI PRODOTTO
ANALISI PER CENTRO
NO INFRANNUALE
PRODOTTO C
PRODOTTO B
PRODOTTO A
CENTRO 1
Mano d’opera
Materie prime
Ammortamenti
-
CENTRO 2
SETTE FASI
FASE 1 – INDIVIDUAZIONE FABBISOGNI FATTORI PRODUTTIVI
FABBISOGNO FATTORI PRODUTTIVI DEI CENTRI PRODUTTIVI
SI DETERMINANO
VOLUMI ATTIVITA’ CENTRI AUSILIARI
FABBISOGNO FATTORI PRODUTTIVI CENTRI AUSILIARI
FASE 2 – COPERTURA FABBISOGNI FATTORI PRODUTTIVI
INTERESSA
DIREZIONE
PERSONALE
DIREZIONE
ACQUISTI
DIREZIONE
AZIENDALE
FASE 3 – DETERMINAZIONE COSTI STANDARD FATTORI PRODUTTIVI
PREVISIONE DI:
COSTO STANDARD ORARIO
MANODOPERA
PREZZI STANDARD
MATERIE PRIME
PREZZI STANDARD
SERVIZI
FASE 4 – COSTO STANDARD PRODOTTI FINITI
CONSENTE VALORIZZAZIONE PIANO VENDITE / PRODUZIONE / SCORTE
FASE 5 – BUDGET ECONOMICO DELLA PRODUZIONE
BUDGET ECONOMICO
CENTRI PRODUTTIVI
BUDGET ECONOMICO
CONSOLIDATO DELLA
PRODUZIONE
CONTROLLO QUADRATURA
COSTO UNITARIO
BUDGET PER CENTRO
FASE 6 – BUDGET FLUSSI FINANZIARI PRODUTTIVI
FASE 7 – BUDGET CAPITALE INVESTITO NELLA PRODUZIONE
DISTINTA BASE e CICLI
DOCUMENTO CHE CONTIENE
PER OGNI PRODOTTO TUTTE
LE INFORMAZIONI RELATIVE A:
1 - METODI
2 - TEMPI
3 - CONSUMI
4 - SCARTI
SI DEVE
5 - LOTTI
SCOMPORRE IL PRODOTTO IN PARTI COMPONENTI
DETERMINARE PER SINGOLO CENTRO PRODUTTIVO I TEMPI UNITARI STANDARD DI
LAVORAZIONE, MANODOPERA E MACCHINA
DETERMINARE I CONSUMI UNITARI STANDARD DI MATERIE PRIME
DETERMINARE GLI SCARTI STANDARD PER CENTRO PRODUTTIVO
DETERMINARE I LOTTI STANDARD
SCARTI
IL SISTEMA DI BUDGET SEGUE UNA LOGICA DI INPUT-OUTPUT IN
CUI L’INPUT SONO LE QUANTITA’ DI FATTORI PRODUTTIVI O DI
SEMILAVORATI ENTRATI NEL CENTRO E L’OUTPUT LE QUANTITA’
DI SEMILAVORATO O DI PRODOTTO FINITO USCITE DAL CENTRO
PER OTTENERE UN OUTPUT DI 100, L’INPUT DEVE ESSERE
MAGGIORATO DELLA PERCENTUALE DI SCARTO
INPUT = 105,26315
CENTRO
PRODUTTIVO
SCARTO 5 %
INPUT =
OUTPUT
1 - SCARTO
N.B. LO SCARTO E’ DIVERSO DALLO SFRIDO
OUTPUT = 100
PIANO OPERATIVO DEI VOLUMI
ANALISI INFRANNUALE
PER PRODOTTO
PRODOTTO C
PRODOTTO B
PRODOTTO A
GEN
GEN
FEB
GEN
FEB
MAR
FEB
MAR
MAR
APR
APR
APR
Piano semilavorati
IL PRODOTTO NON E’ L’ARTICOLO
PUO’ ESSSERE LA FAMIGLIA
SI TRATTA SEMPRE DI UNA AGGREGAZIONE
Piano attività
PIANO OPERATIVO
VOLUMI DI ATTIVITA’
BUDGET FATTORI PRODUTTIVI VARIABILI
M.O. DIRETTA
BUDGET
M.O. INDIR.
BUDGET ADDEBITI
CENTRI SERVIZI
BUDGET
MATERIE
PRIME
BUDGET
IMPIEGATI
DIRIGENTI
BUDGET
IMPIANTI
BUDGET COSTI
ENERGETICI
BUDGET
LAVORAZIONI
ESTERNE
BUDGET
ALTRE SPESE
INDUSTRIALI
BUDGET DELLE
QUOTE DI COSTO
DEI CENTRI COMUNI
COSTO STANDARD
SEMILAVORATI
BUDGET DEI CENTRI
PRODUTTIVI
COSTO STANDARD
PRODOTTI
BUDGET DEL SETTORE
PRODUTTIVO
ECONOMICO
PATRIMONIALE
SISTEMA DI
OUTPUT
BUDGET
SISTEMA DI INPUT
DISTINTA BASE
BUDGET FATTORI PRODUTTIVI
VARIABILI
MANO D’OPERA
VOLUMI DI PRODUZIONE
PER SINGOLO PRODOTTO
DISTINTA BASE
PER PRODOTTO
VOLUMI DI SEMILAVORATI PER
SINGOLO PRODOTTO E PER
SINGOLO CENTRO
PRODUTTIVO/SINGOLO MESE
FABBISOGNO MENSILE
MANO D’OPERA
DISPONIBILITA’ MANO D’OPERA PER CENTRO
CENTRO
GENNAIO
FEBBRAIO MARZO
APRILE
N. ORE
N. ORE
N. ORE
N. ORE
TEMPI STANDARD MANO
D’OPERA DIRETTA CENTRO
PRODUTTIVO
PRODOTTO/SEMILAVORATO
ORE CALENDARIO
ORE ASSENTEISMO
ORE STRAORDINARI
COSTO STANDARD
MANO D’OPERA
BUDGET DI FLUSSI USCITA
MANO D’OPERA DIRETTA
BUDGET ECONOMICO MANO D’OPERA
CENTRO
GENNAIO FEBBRAIO MARZO APRILE
N. ORE
N. ORE
N. ORE
N. ORE
COSTO STD MANO D’OPERA
DIRETTA PER PRODOTTO E
PER CENTRO
GENNAIO FEBBRAIO MARZO
N. ORE
N. ORE
N. ORE
APRILE
N. ORE
Confronto fabbisogno/disponibilità
ORE MANO D’OPERA
GIORNATE ANNO
SABATI/DOMENICHE
FESTIVITA’ INFRASETT.
FERIE
ORE GIORNALIERE
ORE CALENDARIO
- ORE ASSENTEISMO
= ORE NORMALI
+ ORE STRAORDINARIE
= ORE PRESENZA
X NUMERO ADDETTI
FABBISOGNO
Fabbisogno >
Disponibilità
Ridimensionamento
piano di produzione
Piano assunzione
personale
= DISPONIBILITA’
confronto
Fabbisogno <
Disponibilità
TEMPORANEA
Inserita nella voce:
“Costo personale
eccedente”
COSTANTE
Prepensionamenti
Cassa Integrazione
Piano mobilità
interna
BUDGET MATERIE PRIME
si considerano
MATERIE – COMPONENTI - SEMILAVORATI
previsti in
DISTINTA BASE
PER PRODOTTO
CICLO DI
LAVORAZIONE
DETERMINAZIONE CONSUMI MATERIE PRIME
FORMAZIONE PIANO OPERATIVO
SCORTE – CONSUMI - ACQUISTI
DETERMINAZIONE PREZZO UNITARIO STANDARD
DETERMINAZIONE
Costo standard
materie prime
per PRODOTTO
Budget
materie prime
per CENTRO
BUDGET CONSUMI – ACQUISTI - SCORTE
BUDGET FLUSSI DI USCITA E DEBITI
PRODOTTO TORTA
PIANO OPERATIVO
100 Torte
DISTINTA BASE
2 uova
FABBISOGNO
1 Kilo Farina
200 uova
100 Kg di farina
Prezzo standard
Uova = 0,20
Farina = 0,80
2x0,20=0,40
1x0,80=0,80
0,40+0,80=1,20
COSTO
200x0,20=40,00
100x0,80=80,00
40,00+80,00=120,00 BUDGET
1,20x100=120,00
VOLUMI DI SEMILAVORATI PER SINGOLO
PRODOTTO E PER SINGOLO CENTRO
PRODUTTIVO, PER SINGOLO MESE
CONSUMI STANDARD PER
PRODOTTO, CENTRO
PRODUTTIVO, MAT. PRIMA
DISTINTA BASE
PER PRODOTTO
VOLUMI DI CONSUMI MENSILI PER
SINGOLA MATERIA PRIMA
PIANO OPERATIVO DELLE SCORTE – CONSUMI - ACQUISTI
MATERIA
PRIMA
GENNAIO
R. I.
FEBBRAIO
PREZZO STD MENSILE
PER MAT. PRIME PER
SINGOLO FORNITORE
MARZO
ACQ. CONS. R. F. R. I. ACQ. CONS. R. F. R. I. ACQ. CONS. R. F.
X
Y
Z
BUDGET ECONOMICO DEI CONSUMI
PER CENTRO PRODUTTIVO
GENNAIO
FEBBRAIO
PREZZO STD
PONDERATO ANNUO
PER SINGOLA
MATERIA PRIMA
ACQUISTI MENSILI PER
SINGOLA MATERIA PRIMA
E SINGOLO FORNITORE
MARZO
CENTRO X
CENTRO Y
IVA SU
ACQUISTI
BUDGET DELLE SCORTE – CONSUMI - ACQUISTI
MATERIA
PRIMA
X
Y
Z
GENNAIO
FEBBRAIO
R. I. ACQ. CONS. R. F. R. I. ACQ. CONS. R.F.
COSTO STD
MATERIE PRIME
PER PRODOTTO
BUDGET FLUSSI DI USCITA MAT. PRIME
FORNITORE
GENNAIO
FEBBRAIO
PREZZO STANDARD MATERIE PRIME
DIVERSITA’ PREZZI
DEI FORNITORI
Utilizzo di diversi
fornitori con prezzi e
condizioni differenti
Prezzo
STD
per fornitore
MIX
fornitor
i Std
Prezzo
STD Medio
per materia
VARIABILITA’ PREZZI
MATERIE PRIME NEL
CORSO DELL’ANNO
Prezzo medio annuo
per fornitore/materia
PROBLEMA
Acquisti in
valuta estera
Meno attendibile flusso uscita
Più complessa analisi delle
varianti prezzo
BUDGET DEGLI IMPIANTI E MACCHINARI
VOLUMI DI SEMILAVORATI PER SINGOLO
PRODOTTO E PER SINGOLO CENTRO
PRODUTTIVO, PER SINGOLO MESE
FABBISOGNO ORE MACCHINA TORNIO CENTRO Z
GENNAIO
FEBBRAIO
TEMPI STD MACCHINA PER
SINGOLO SEMILAV. PER
SINGOLO CENTRO PROD.
PER SINGOLA MACCHINA
DISTINTA
BASE
DISPONIBILITA’ ORE MACCHINA
MARZO
TORNIO
FRESE
SEMILAV. PROD. A
SEMILAV. PROD. B
BUDGET INVESTIMENTI
SEMILAV. PROD. C
INVESTIMENTI
TOTALE
PROD.
ACQUISTI
INTERNA
TOTALE
Inv. di sostituzione
Inv. legislativi
Inv. per produttività
QUOTA
AMMM
.
ANNUA
CALCOLO QUOTE ORARIE
DI AMMORT. SU
MACCHINE/IMPIANTI
ESISTENTI E NUOVI
Inv. di espansione
Inv. qualitativi
Inv. strategici
TOTALE
BUDGET PROD.INTERNA
ALIQUOTA
STANDARD
AMMORT. PER
PRODOTTO
BUDGET QUOTE
AMMORT. PER
SINGOLO CENTRO
PRODUTTIVO
M.O. DIRETTA
MAT. DIRETTI
BUDGET
ACQUISTI
.......
BUDGET
FONDO
AMMORT.
INIZIALE
FONDO
AMMORT. DI
BUDGET
VAL, PATRIMONIALE
INIZIALE
BUDGET
DISMISSIONI
TESORERIA
VAL, PATRIMONIALE DI BUDGET
Confronto fabbisogno/disponibilità
ORE MACCHINA
GIORNATE ANNO
SABATI/DOMENICHE
FESTIVITA’ INFRASETT.
FERIE
ORE GIORNALIERE
ORE CALENDARIO
Il calcolo è più complesso per:
• IMPIANTI A CICLO CONTINUO
• FASI DI PREPARAZIONE E DI
ATTREZZAGGIO
- ORE FERMO MACCHINA
per manutenzione
+ ORE STRAORDINARIE
= DISPONIBILITA’
FABBISOGNO
confronto
Disponibilità < Fabbisogno
Ridimensionamento piano
di produzione
Miglior utilizzo impianti
con scorte di semilavorati
Maggior utilizzo temporale
degli impianti
Nuovi impianti
Disponibilità > Fabbisogno
In casi estremi:
chiusura totale o parziale
di uno o più impianti
BUDGET COSTI ENERGETICI
FABBISOGNO ORE
MACCHINA
CONSUMO ORARIO STANDARD
IMPIANTI E MACCHINARI
DISTINTA BASE
TEMPO STD
MACCHINA PER
PRODOTTO/CENTRO
FABBISOGNO
ENERGETICO PER
CENTRO
DISPONIBILITA’ FONTI
ENERGETICHE
ESTERNE/INTERNE
Se DISPON. ≥ FABBIS.
RICERCA FONTI
ENERGETICHE
ALTERNATIVE
PREZZO STANDARD
ENERGIA O COSTO
STANDARD ENERGETICO
INTERNO
COSTO UNITARIO
STD ENERGETICO
PER PRODOTTO
Se DISPON. < FABBIS.
BUDGET
ECONOMICO
PER CENTRO
BUDGET DEBITI
ENERGETICI
INIZIALI
BUDGET ACQUISTI
ENERGETICI DA
TERZI
BUDGET FLUSSI
USCITA
ENERGETICI
BUDGET
ACQUISTI
ENERGETICI
INTERNI
BUDGET DEBITI
ENERGETICI
FINALI
BUDGET DELLE
LAVORAZIONI ESTERNE
Lavorazioni totalmente
affidate all’esterno
(compreso materie)
Svolgimento esterno
della sola lavorazione
(materie di proprietà)
FABBISOGNO
LAVORAZIONE ESTERNA
BUDGET ACQUISTI
PRODOTTI
COMMERCIALI
BUDGET LAVORAZIONE
ESTERNA
COSTO STANDARD
LAVORAZIONE ESTERNA
BUDGET
FLUSSI USCITA
LAVORAZIONIE
ESTERNA
BUDGET DELLA MANO D’OPERA INDIRETTA
ORE AGGIUNTIVE
MANO D’OPERA
INDIRETTA DA
VALUTAZIONE
RESPONSABILE
CENTRO
ORE UTILIZZATE
MANO D’OPERA
INDIRETTA
ANNO
PRECEDENTE
FABBISOGNO MANO
D’OPERA INDIRETTA
COSTO
ORARIO
STANDARD
MANO
D’OPERA
BUDGET DEL
PERSONALE
BUDGET ECONOMICO MANO D’OPERA INDIRETTA
GENNAIO
CENTRO
FEBBRAIO
MARZO
ALIQUOTA UNITARIA STANDARD
DI MANO D’OPERA INDIRETTA
CRITERI
RIPARTIZIONE
TRADIZIONALI
COSTI PER
ATTIVITA’
driver
driver
ORE
M.O.D.
ORE
MACCHINA
1) Determinazione quota
oraria manodopera
indiretta
2) Determinazione aliquota
unitaria standard
manodopera indiretta
CENTRO
PRODUTTIVO
PRODOTTO
1) Individuazione cost
driver
2) Fabbisogno cost driver
per prodotto
Budget mano d’opera indiretta 10.000,00
Ore mano d’opera indiretta = 400
QUOTA ORARIA = 25,00
Tempo standard da distinta base
Prodotto A = 2
Prodotto B = 3
Aliquote
A = 2 x 25,00 = 50,00
B = 3 x 25,00 = 75,00
BUDGET DI IMPIEGATI, QUADRI, DIRIGENTI DI PRODUZIONE
FABBISOGNO
MENSILE
COSTO STANDARD
MENSILE MEDIO
ANNUO
BUDGET ECONOMICO
PERSONALE IMPEGATIZIO
GENNAIO
FEBBRAIO
MARZO
CENTRO
ALIQUOTA UNITARIA
STANDARD IMPIEGATI E
DIRIGENTI PER PRODOTTO
BUDGET DI IMPIEGATI, QUADRI,
DIRIGENTI DI PRODUZIONE
FLUSSI FINANZIARI
E
VALORI PATRIMONIALI
BUDGET DEL PERSONALE
BUDGET DELLE ALTRE SPESE INDUSTRIALI
BUDGET
ECONOMICO/FINANZIARIO
Budget
Economico
Piano
Contabilizz.
Budget
Uscite
Budget
Debiti
MATERIALE DI CONSUMO
CONSULENZE
►Previsioni:
► Budget Economico
mensilizzato dividendo i costi previsti per 11
o 12
• in base all’anno precedente
• distinte per consumi variabile in base a
produzione e consumi fissi
• di consumi, se gestiti a magazzino
MANUTENZIONI DI TERZI
► Previsioni:
ASSICURAZIONI
• in base all’anno precedente
► Previsione:
• Distinte oer interventi variabili in
funzione dei volumi produttivi e
interventi fissi
• polizze sottoscritte
• polizze previste
► Piano contabilizzazione in base ai mesi di
rinnovo
► Budget Economico
mensilizzato in base al periodo di copertura
► Piano contabilizzazione in funzione dei
tempi d’intervento
► Budget Economico
mensilizzato dividendo il costo annuo per 11
o 12
BUDGET DELLE ALTRE SPESE INDUSTRIALI
COSTI FISSI ENERGETICI
AFFITTI
► Previsione costo:
► Previsione in funzione delle condizioni
del contratto (comprese spese accessorie)
• se poco rilevanti:
costi anno precedente
+ percentuale aumento
► Budget Economico
mensilizzato dividendo il costo annuo per 11
o 12
• se rilevanti:
stessa metodologia costi energetici
variabili
► Budget Economico mensilizzato:
• in base al consumo mensile previsto
• dividendo il totale costo per 11
► Piano contabilizzazione in funzione delle
modalità di bollettazione
SPESE TELEFONICHE
► Piano contabilizzazione bimensile
► Budget Economico
mensilizzato per competenza
BUDGET DEGLI ADDEBITI DAI CENTRI SERVIZI
AI CENTRI PRODUTTIVI
A) DETERMINAZIONE FABBISOGNO
Espresso nell’unità di misura della prestazione del centro servizi (p.e. ore manutenzione, Kwh, ...)
Se espresso in “ore”, coincide con M.O.D.
Se FABBISOGNO > DISPONIBILITA’
✏ utilizzo fornitori esterni
✏ ridimensionamento fabbisogno
✏ aumento disponibilità
B) BUDGET ECONOMICO CENTRO SERVIZI
Determinazione costi:
manodopera diretta
manodopera indiretta
ammortamenti
Ripresa dei costi:
impiegatizi
dirigenziali
altri costi industriali
C) DETERMINAZIONE COSTO UNITARIO STANDARD SERVIZIO
D) DETERMINAZIONE ADDEBITI PER CENTRO PRODUTTIVO
somma dei costi di
budget centro servizi
somma degli addebiti
ai centri produttivi
accredito del
centro servizi
BUDGET DELLE QUOTE DI COSTO DEI CENTRI
COMUNI DI PRODUZIONE
COSTI CENTRI COMUNI
ADDEBITO CENTRI PRODUTTIVI
IMPUTAZIONE AI PRODOTTI
BUDGET ECONOMICO CENTRI COMUNI
DETERMINAZIONE QUOTE DI COSTO DEI CENTRI
COMUNI PER SINGOLO CENTRO PRODUTTIVO
DETERMINAZIONE ALIQUOTE STANDARD DI COSTO
DEI CENTRI COMUNI PER SINGOLO PRODOTTO
BUDGET DEL PERSONALE
INPUT
Piano Organici
e
Ore Manodopera
Costo base
del
personale
Previsione
aumenti
costo base
Previsione di
percentuali
assenteismo
Previsione di
percentuali
straordinario
BUDGET DEL PERSONALE
OUTPUT
COSTO
ORARIO
STANDARD
medio per mese
annuo
COSTO
MENSILE
STANDARD
medio
per
annuo
mese
per categoria,
mansione,
centro
per categoria
BUDGET
ECONOMICO DEL
PERSONALE
BUDGET
DEI FLUSSI E
DEI DEBITI
GLI INPUT DEL BUDGET DEL PERSONALE
Piano Organici
e
Ore Manodopera
BUDGET OPERATIVI
per Mese / Centro
per Mansione
per Categoria
Costo base consuntivo
di un mese dell’anno
precedente
Assenteismo
depurato di
Straordinario
È necessario spezzare le
componenti in funzione
della dinamica finanziaria
(in genere Settembre)
Previsione
aumenti
costo base
Previsione di
percentuali
assenteismo
Previsione di
percentuali
straordinario
Esogeni
(contingenza, contratto, ...)
Endogeni
(piano di sviluppo contributivo, ...)
Relativamente alle singole
voci ed ai trascinamenti
percentuale ore assenteismo
costo assenteismo
Responsabili operativi (ore)
demandate
Responsabili del personale (costo)
ESEMPIO COSTO ORARIO MANO D’OPERA
Mensilità retrib mensile
14
retribuzione annua
1.200,00
16.800,00
TFR
1.244,00
Contributi 40%
7.218,00
Costo Totale
(retrib annua fratto 13,5)
25.262,00
Settimane giorni settimana
52
5
260
Giorni teorici
-30
Ferie
-10
Festività
220
Giorni lavorativi
1.760
Costo orario 25.262,00 / 1.760 = 14,35
Ore (ggx8)
BUDGET FLUSSI/DEBITI DEL PERSONALE
scadenze fissate da
RETRIBUZIONE ORDINARIA
Contratto
Max 10 del mese successivo
Prassi
dal 27 del mese fino al 10
CONTRATTO DI LAVORO
LEGISLAZIONE CONTRIBUTIVA
RETRIBUZIONE STRAORDINARIA
Mese successivo
CONTRIBUTI INPS
Metà del mese successivo
RETRIBUZIONI DIFFERITE E PREMI
(13a – 14a – Premi di produzione – Incentivi)
In base a tempi contrattuali:
Dicembre
Tredicesima
Giugno/Luglio
Quattordicesima
Giugno/Luglio
Premi di produzione
Fine anno/Inizio anno successivo
Incentivi
TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO
- Al momento di cessazione del rapporto di lavoro - In caso di anticipazioni sul T.F.R.
CONTRIBUTI INAIL
- Anticipo a Gennaio – Conguaglio a Giugno dell’anno successivo
DEBITI ESERCIZIO PRECEDENTE
Mese di Gennaio
STRUTTURA DEL COSTO INDUSTRIALE STANDARD
CENTRO 1
CENTRO 2
CENTRO 3
COSTO STANDARD MANODOPERA DIRETTA
X
Y
Z
COSTO STANDARD MATERIE PRIME
X
Y
Z
COSTO STANDARD SEMILAVORATO
-
X/(1 - % scarto)
Z/(1 - % scarto)
COSTO STANDARD FORZA MOTRICE
X
Y
Z
ALIQUOTA STD AMMORTAMENTI
-
Y
Z
ALIQUOTA STD MANODOPERA INDIRETTA
X
Y
Z
ALIQUOTA STD IMPIEGATI E DIRIGENTI
X
Y
Z
ALIQUOTA STD ALTRE SPESE INDUSTRIALI
X
Y
Z
ALIQUOTA STD ADDEBITI CENTRO SERVIZI
X
Y
Z
ALIQUOTA STD COSTI CENTRI COMUNI
X
Y
Z
COSTO
SEMILAVORATO Y
COSTO
SEMILAVORATO Z
TOTALE
COSTO
SEMILAVOR.
X
BUDGET ECONOMICO
PER CENTRO
BUDGET
FATTORI PRODUTTIVI
CENTRO 1
Mano d’opera
Materie prime
Forza motrice
Semilavorati
Ammortamenti
-
X
Q.TA’
OUTPUT
COSTO
STANDARD
BUDGET SEMILAVORATI
GEN
FEB
MAR
APR
BUDGET ECONOMICO CONSOLIDATO DEL SISTEMA PRODUTTIVO
“PER NATURA”
BUDGET CONS/PRECONS VARIAZIONE
ANNUO
MANODOPERA DIRETTA
MATERIE PRIME
FORZA MOTRICE
LAVORAZIONI DI TERZI
AMMORTAMENTI
MANODOPERA INDIR.
IMPIEGATI
DIRIGENTI
COSTI PRIMARI
CENTRI SERVIZI
COSTI PRIMARI
CENTRI COMUNI
+
VOCI
METODOLOGIA
+
STRUTTURA
COSTI PRIMARI
CENTRI PRODUTTIVI
ALTRE SPESE INDUSTR.
A) TOTALE COSTI
SENZA ADDEBITI CENTRI SERVIZI
B) VALORE STANDARD DELLA PRODUZIONE
SENZA QUOTE COSTI CENTRI
COMUNI
SENZA SEMILAVORATI
A– B
A LIVELLO ANNUO = 0
A LIVELLO INFRANNUALE = VARIANTE DI BILANCIAMENTO
BUDGET ECONOMICO CONSOLIDATO DEL SISTEMA PRODUTTIVO “PER
CENTRO DI RESPONSABILITA’”
STRUTTURA
VOCI
METODOLOGIA
BUDGET CONS/PRECONS VARIAZIONE
ANNUO
CENTRO PRODUTTIVO A
CENTRO PRODUTTIVO B
…………………
CENTRI SERVIZI
CENTRO SERVIZI X1
+
CENTRO SERVIZI X2
…………………
CENTRI COMUNI
RETTIFICHE
- semilavorati
- addebiti Centri Servizi
- addebiti costi comuni
A) TOTALE COSTI
D) VALORE STANDARD DELLA PRODUZIONE
A- B
A LIVELLO ANNUO = 0
A LIVELLO INFRANNUALE = VARIANTE DI BILANCIAMENTO
CENTRI PRODUTTIVI
_
CENTRO COMUNE Y2
…………………
+
CENTRO COMUNE Y1
RETTIFICHE
- semilavorati
- addebiti Centri Servizi
- addebiti costi comuni