operazioni di gestione - Università degli Studi di Messina
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INTRODUZIONE SISTEMA IMPRESA GESTIONE IMPRESA: RISORSE UMANE, BENI, OPERAZIONI OPERAZIONI DI GESTIONE Prof.Franco Scarpino Università di Messina 1 OPERAZIONI DI GESTIONE OPERAZIONI DI FINANZIAMENTO OPERAZIONI DI INVESTIMENTO OPERAZIONI DI TRASFORMAZIONE TECNICO-ECONOMICA OPERAZIONI DI DISINVESTIMENTO Prof.Franco Scarpino Università di Messina 2 OPERAZIONI DI FINANZIAMENTO L’azienda reperisce i mezzi finanziari, indispensabili per acquistare i fattori produttivi Finanziamento di capitale proprio: titolare, soci Finanziamento di capitale di terzi: banche, fornitori, terzi, PRESTITI Dal punto di vista gestionale rappresentano entrate monetarie e non ricavi (quando vengono restituiti rappresentano uscite monetarie e non costi di esercizio) Prof.Franco Scarpino Università di Messina 3 OPERAZIONI DI INVESTIMENTO Le operazioni di investimento danno luogo ad uno scambio tra un flusso in entrata di beni o servizi con un flusso finanziario in uscita I fattori produttivi da acquistare possono essere classificati in: Beni strumentali Beni destinati al consumo o alla vendita Servizi Energie lavorative Prof.Franco Scarpino Università di Messina 4 OPERAZIONI DI TRASFORMAZIONE TECNICO ECONOMICA AZIENDE MERCANTILI AZIENDE INDUSTRIALI AZIENDE DI SERVIZI Le operazioni avvengono all’interno dell’azienda attraverso processi tecnici di trasformazione tendenti alla produzione e scambio (ciclo economico) Prof.Franco Scarpino Università di Messina 5 OPERAZIONI DI DISINVESTIMENTO LE OPERAZIONI DI DISINVESTIMENTO DANNO ORIGINE A UNO SCAMBIO (CLIENTI) - FLUSSO CONTRARIO ALL’INVESTIMENTO E GENERANO FLUSSI MONETARIFINANZIARI ED ECONOMICI Prof.Franco Scarpino Università di Messina 6 FATTI INTERNI E FATTI ESTERNI DI GESTIONE INTERNI: Operazioni di trasformazione tecnico economica (lavorazione, consumo energie, trasferimenti) -ESTERNI: Operazioni di investimento, disinvestimento e finanziamento - Prof.Franco Scarpino Università di Messina 7 segue: fatti esterni I fatti esterni di gestione originano entrate o uscite finanziarie che corrispondono a: - Entrate o uscite monetarie - Aumenti o diminuzione nei crediti o nei debiti Le entrate e le uscite monetarie a movimenti in aumento o in diminuzione delle DISPONIBILITA’ LIQUIDE se la vendita o l’acquisto è dilazionato si hanno crediti o debiti di regolamento Prof.Franco Scarpino Università di Messina 8 Gli ASPETTI della GESTIONE La gestione deriva da una molteplicità di operazioni tra loro collegate e deve essere analizzata in tre diversi aspetti: ASPETTO TECNICO ASPETTO ECONOMICO ASPETTO FINANZIARIO Prof.Franco Scarpino Università di Messina 9 ASPETTO TECNICO L’aspetto tecnico della gestione risulta dalla combinazione dei fattori che determinano la produzione di beni e servizi; manifesta un’attività di trasformazione fisico-tecnica e di trasferimento nel tempo e nello spazio Prof.Franco Scarpino Università di Messina 10 ASPETTO ECONOMICO L’aspetto economico della gestione è rappresentato da: Dai costi sostenuti per effettuare investimenti in fattori produttivi (operazioni di acquisto) Dai ricavi conseguiti disinvestendo beni o prestando servizi (operazioni di vendita) Prof.Franco Scarpino Università di Messina 11 ASPETTO FINANZIARIO L’aspetto finanziario della gestione è costituito: Dall’uscita di mezzi monetari (denaro) o dal sorgere di debiti di regolamento in conseguenza acquisto fattori produttivi Dall’entrata di mezzi monetari (denaro) o dal sorgere di crediti di regolamento in conseguenza di vendita di beni o servizi Prof.Franco Scarpino Università di Messina 12 collegamento aspetto finanziario aspetto economico aspetto finanziario Uscite monetarie o debiti Di regolamento entrate monetarie o Crediti di regolamento Aspetto economico Investimenti in fattori Produttivi COSTI Prof.Franco Scarpino Università di Messina Disinvestimento di Beni RICAVI 13 ELEMENTI FINANZIARI EQUILIBRIO GIORNALIERO DA RISPETTARE: disponibilità liquide + entrate monetarie > uscite monetarie Finanziamenti a breve 30/120 gg Finanziamenti a medio termine 1/5 anni Finanziamenti a lungo termine 5/20 anni Aspetto: gestionale: erogazione finanziamento entrata monetaria/aumento di passività (debito) restituzione finanziamento diminuzione monetaria diminuzione debito Prof.Franco Scarpino Università di Messina 14 DETTAGLIO ELEMENTI GESTIONE ECONOMICA COSTI RICAVI UTILE= RICAVI – COSTI PERDITA= COSTI> RICAVI CLASSIFICAZIONE COSTI: Pluriennali (immobilizzazioni materiali e immateriali) Relativi alle merci Del personale Servizi Finanziari Straordinari Fiscali Prof.Franco Scarpino Università di Messina 15 Segue costi Il sostenimento dei costi appena evidenziati in modo sintetico genera uscite monetarie o aumento di debiti. Pagamento uscita monetaria Dilazione nascita del debito Pertanto, si ha un intreccio di natura finanziaria ed economica. Il pagamento del debito a rilevazione avvenuta non genera successivamente un costo ma una diminuzione di debito; è il caso tipico del pagamento del fornitore Prof.Franco Scarpino Università di Messina 16 RICAVI CLASSIFICAZIONE RICAVI: CESSIONE DI BENI O PRESTAZIONE DI SERVIZI (valore produzione) Altri Ricavi finanziari Straordinari Disinvestimenti beni patrimoniali (pluvalenze) Il conseguimento dei ricavi genera o entrate monetarie o aumento di crediti. L’incasso di un credito dopo la registrazione del fatto di gestione non genera un ricavo; è il caso dell’incasso di un credito verso clienti Prof.Franco Scarpino Università di Messina 17 ESERCIZIO AMMINISTRATIVO L’ESERCIZIO AMMINISTRATIVO NORMALMENTE è rappresentato dall’anno solare dove vengono rilevate le operazioni di gestione compiute (1 gennaio – 31 dicembre) Il reddito di esercizio è il risultato economico ottenuto dalla gestione nel predetto periodo amministrativo. Viene, generalmente calcolato come differenza tra il flusso di valori economici costi e ricavi. Prof.Franco Scarpino Università di Messina 18 PATRIMONIO DELL’IMPRESA IL PATRIMONIO dell’impresa è l’insieme di tutti i beni di natura economica in un dato istante temporale. (rappresenta la situazione fotografica dell’azienda in un determinato momento) Se calcolato alla fine dell’esercizio è detto patrimonio di funzionamento. La composizione del patrimonio muta in continuazione per effetto del susseguirsi dei fatti di gestione Prof.Franco Scarpino Università di Messina 19 Segue patrimonio È costituito dalle: ATTIVITA’ PASSIVITA’ Prof.Franco Scarpino Università di Messina 20