INFORMAZIONI DELL`ANAGRAFE TRIBUTARIA

PARTECIPAZIONE DEI COMUNI
ALL’ACCERTAMENTO
 Le informazioni dell’Anagrafe Tributaria
presenti in Punto Fisco/SIATEL V2
 Percorsi metodologici e best practices per la
predisposizione delle segnalazioni
 La trasmissione delle segnalazioni
 Il processo dell’accertamento dell’Agenzia
delle entrate
A cura di Valeria Cupini
Direzione Centrale Accertamento - Settore Analisi e Strategie
Ufficio Imprese minori e lavoratori autonomi
Direzione Centrale Accertamento
Cuneo, 11 novembre 2011
L’ANAGRAFE TRIBUTARIA
DPR 605/73 – Norme e provvedimenti dell’Agenzia delle entrate
Disposizioni relative all'anagrafe tributaria e al codice fiscale dei contribuenti
PP.AA. e altri Enti
Cittadino
SOGEI
Anagrafe
Tributaria
Acquisizione,
validazione e
fornitura dei dati
attraverso software
specifici
Agenzia
delle Entrate
Direzione Centrale Accertamento
Trasmissioni
effettuate per legge o
a seguito
di convenzioni
Attività di assistenza
Attività di controllo
Comunicazioni e atti
che contengono il
Codice Fiscale
(= chiave comune
delle BD delle
PP.AA.)
INFORMAZIONI DELL’ANAGRAFE TRIBUTARIA
PRESENTI IN SIATEL
Decreto Legge del 30/09/2005 n. 203 (art. 1) – Provvedimento del
Direttore dell’Agenzia delle entrate del 03.12.2007 (art. 10)
Informazioni sintetiche e di dettaglio (quadri RA, RB e FA)
presenti nelle dichiarazioni dei redditi delle persone fisiche
informazioni sintetiche presenti nelle dichiarazioni delle
persone non fisiche (società ed enti non commerciali)
informazioni riguardanti gli atti registrati
(FORNITURA PUNTUALE E MASSIVA)
Informazioni relative agli atti di locazione di immobili
registrati (telematicamente e manualmente)
informazioni relative agli atti di successione
(FORNITURA MASSIVA)
Direzione Centrale Accertamento
INFORMAZIONI DELL’ANAGRAFE TRIBUTARIA
PRESENTI IN SIATEL
Decreto Legge del 30/09/2005 n. 203 (art. 1) – Provvedimento del
Direttore dell’Agenzia delle entrate del 03.12.2007 (art. 10)
Informazioni analitiche (tutti i quadri con esclusione RP)
presenti nelle dichiarazioni dei redditi delle persone fisiche
residenti nel Comune nel singolo anno d’imposta
informazioni analitiche presenti nelle dichiarazioni delle
persone non fisiche (società ed enti non commerciali) con
sede legale nel Comune nel singolo anno d’imposta
(FORNITURA PUNTUALE E MASSIVA*)
* Al momento la fornitura massiva è attiva per i 14 maggiori capoluoghi
di provincia italiani
Direzione Centrale Accertamento
INFORMAZIONI DELL’ANAGRAFE TRIBUTARIA
PRESENTI IN SIATEL
Decreto Legge del 30/09/2005 n. 203 (art. 1) – Provvedimento del
Direttore dell’Agenzia delle entrate del 03.12.2007 (art. 10)
Informazioni relative ai contratti di somministrazione di
energia elettrica
informazioni relative ai contratti di somministrazione di
gas
(FORNITURA MASSIVA)
DAL 2010
Informazioni relative ai bonifici bancari riferiti a
ristrutturazioni edilizie e riqualificazione energetica
(FORNITURA MASSIVA)
Direzione Centrale Accertamento
INFORMAZIONI DELL’AT PRESENTI IN SIATEL
DOVE REPERIRE LE INFORMAZIONI
INFORMAZIONI DELL’AT PRESENTI IN SIATEL
GESTIONE UTENTI
Dopo il login è possibile
visualizzare
Guida pdf e interattiva
INFORMAZIONI DELL’ANAGRAFE TRIBUTARIA
PRESENTI IN SIATEL
Informazioni analitiche – Abilitazione da parte dell’amministratore
INFORMAZIONI DELL’AT PRESENTI IN SIATEL
DOVE REPERIRE LE INFORMAZIONI
INFORMAZIONI DELL’AT PRESENTI IN SIATEL
INFORMAZIONI SUL CONTRIBUENTE
INFORMAZIONI DELL’AT PRESENTI IN SIATEL
PRATICA LAVORATA
INFORMAZIONI DELL’AT PRESENTI IN SIATEL
INTERROGAZIONE PUNTUALE DEL SOGGETTO PERSONA FISICA
INFORMAZIONI DELL’AT PRESENTI IN SIATEL
INTERROGAZIONE PUNTUALE DEL SOGGETTO PERSONA FISICA
INFORMAZIONI DELL’AT PRESENTI IN SIATEL
DATI ANAGRAFICI DEL SOGGETTO PERSONA FISICA
INFORMAZIONI DELL’ANAGRAFE TRIBUTARIA
PRESENTI IN SIATEL
Informazioni sintetiche o analitiche presenti nelle dichiarazioni dei
redditi delle persone fisiche (Modello Unico)
RESIDENTE e NON RESIDENTE
INFORMAZIONI DELL’ANAGRAFE TRIBUTARIA
PRESENTI IN SIATEL
Informazioni sintetiche o analitiche presenti nelle dichiarazioni dei
redditi delle persone fisiche (Modello Unico)
RESIDENTE
NON RESIDENTE
INFORMAZIONI DELL’ANAGRAFE TRIBUTARIA
PRESENTI IN SIATEL
Stampa modello UNICO residente
INFORMAZIONI DELL’ANAGRAFE TRIBUTARIA
PRESENTI IN SIATEL
Dati del frontespizio delle dichiarazioni dei redditi delle persone
fisiche
INFORMAZIONI DELL’ANAGRAFE TRIBUTARIA
PRESENTI IN SIATEL
Quadri presentati e riepilogo contabile
Fisiche residente
Modello UNICO Persone
INFORMAZIONI DELL’ANAGRAFE TRIBUTARIA
PRESENTI IN SIATEL
Quadro di dettaglio RE presente nelle dichiarazioni dei redditi delle
persone fisiche residente
INFORMAZIONI DELL’ANAGRAFE TRIBUTARIA
PRESENTI IN SIATEL
Quadro di dettaglio RB presente nelle dichiarazioni dei redditi delle
persone fisiche non residente e residente
INFORMAZIONI DELL’ANAGRAFE TRIBUTARIA
PRESENTI IN SIATEL
Studi di settore contribuenti residenti
INFORMAZIONI DELL’ANAGRAFE TRIBUTARIA
PRESENTI IN SIATEL
Informazioni sintetiche o analitiche presenti nelle dichiarazioni dei
redditi delle persone fisiche (Modello 730)
RESIDENTE e NON RESIDENTE
INFORMAZIONI DELL’ANAGRAFE TRIBUTARIA
PRESENTI IN SIATEL
Informazioni sintetiche o analitiche presenti nelle dichiarazioni dei
redditi delle persone fisiche (Modello 730)
RESIDENTE
NON RESIDENTE
INFORMAZIONI DELL’ANAGRAFE TRIBUTARIA
PRESENTI IN SIATEL
Informazioni analitiche presenti nelle dichiarazioni dei redditi delle
persone fisiche (Modello 730) residenti
INFORMAZIONI DELL’ANAGRAFE TRIBUTARIA
PRESENTI IN SIATEL
Riepilogo contabile modello 730
INFORMAZIONI DELL’ANAGRAFE TRIBUTARIA
PRESENTI IN SIATEL
STAMPA MODELLO 730 RESIDENTI
INFORMAZIONI DELL’ANAGRAFE TRIBUTARIA
PRESENTI IN SIATEL
Informazioni relative agli atti del registro
INFORMAZIONI DELL’ANAGRAFE TRIBUTARIA
PRESENTI IN SIATEL
Informazioni relative agli atti del registro – Dettaglio codici negozio
INFORMAZIONI DELL’ANAGRAFE TRIBUTARIA
PRESENTI IN SIATEL
Informazioni relative agli atti del registro – Dettaglio negozi giuridici
INFORMAZIONI DELL’AT PRESENTI IN SIATEL
INTERROGAZIONE PUNTUALE DEL SOGGETTO DIVERSO DA PF
INFORMAZIONI DELL’AT PRESENTI IN SIATEL
INFORMAZIONI ANAGRAFICHE DEL SOGGETTO DIVERSO DA PF
INFORMAZIONI DELL’AT PRESENTI IN SIATEL
ALTRI DATI ANAGRAFICI DEL SOGGETTO DIVERSO DA PF
INFORMAZIONI DELL’AT PRESENTI IN SIATEL
RAPPORTI CON ALTRI DEL SOGGETTO DIVERSO DA PF
INFORMAZIONI DELL’AT PRESENTI IN SIATEL
DETTAGLIO RAPPORTI CON ALTRI - RAPPRESENTANTI
INFORMAZIONI DELL’AT PRESENTI IN SIATEL
STAMPA DATI ANAGRAFICI SOGGETTO DIVERSO DA PF
INFORMAZIONI DELL’AT PRESENTI IN SIATEL
DICHIARAZIONI FISCALI DEL SOGGETTO DIVERSO DA PF
INFORMAZIONI DELL’AT PRESENTI IN SIATEL
Informazioni sintetiche o analitiche (riepilogo contabile) presenti
nelle dichiarazioni dei redditi dei soggetti diversi dalle persone
fisiche
RESIDENTE
NON RESIDENTE
INFORMAZIONI DELL’AT PRESENTI IN SIATEL
Informazioni analitiche – quadro RF – presenti nelle dichiarazioni
dei redditi dei soggetti diversi dalle persone fisiche residenti
RESIDENTE
INFORMAZIONI DELL’AT PRESENTI IN SIATEL
RIEPILOGO CONTABILE DEL SOGGETTO DIVERSO DA PF
INFORMAZIONI DELL’AT PRESENTI IN SIATEL
RIEPILOGO CONTABILE DEL SOGGETTO DIVERSO DA PF
RESIDENTE
INFORMAZIONI DELL’AT PRESENTI IN SIATEL
DICHIARAZIONI SINTETICHE
Gli anni di imposta disponibili sono dal 2002 al 2009
Modelli di dichiarazione disponibili sono: UNICO, 730, 750, 760, 760 bis, 770
INFORMAZIONI DELL’AT PRESENTI IN SIATEL
NOVITA’ DICHIARAZIONI ANALITICHE
INFORMAZIONI DELL’ANAGRAFE TRIBUTARIA
PRESENTI IN SIATEL
Informazioni relative alle utenze elettriche e gas
INFORMAZIONI DELL’ANAGRAFE TRIBUTARIA
PRESENTI IN SIATEL
Informazioni relative alle utenze elettriche e gas
INFORMAZIONI DELL’ANAGRAFE TRIBUTARIA
PRESENTI IN SIATEL
Informazioni relative alle utenze elettriche e gas
INFORMAZIONI DELL’ANAGRAFE TRIBUTARIA
PRESENTI IN SIATEL
Informazioni relative alle dichiarazioni di successione
INFORMAZIONI DELL’ANAGRAFE TRIBUTARIA
PRESENTI IN SIATEL
Informazioni relative ai contratti di locazione
INFORMAZIONI DELL’ANAGRAFE TRIBUTARIA
PRESENTI IN SIATEL
Informazioni relative ai contratti di locazione
INFORMAZIONI DELL’ANAGRAFE TRIBUTARIA
PRESENTI IN SIATEL
Informazioni relative ai Bonifici bancari
Informazioni disponibili dal 2005 al 2009
Provvedimento Direttore Agenzia entrate 26.11.2008
Attuazione punti 6.1 e 11.4 del Provvedimento
Direttore Agenzia entrate 03.12.2007
Modalità tecniche e
tempistica relative
alla trasmissione da
parte dei Comuni
delle informazioni
suscettibili di utilizzo
ai fini
dell’accertamento dei
tributi statali
Direzione Centrale Accertamento
Criterio di ripartizione della quota
spettante ai singoli Comuni
(d.l. n.78/2010 e d.lgs. n. 23/2011 )
 Riconoscimento 50% delle maggiori somme
relative ai tributi statali. La quota del 50 per cento
è attribuita ai comuni in via provvisoria anche in
relazione alle somme riscosse a titolo non definitivo.
La quota del 50% è calcolata sugli importi dovuti a
titolo di imposta o maggiore imposta oggetto
dell’avviso d’accertamento, sui relativi interessi e
sugli importi riscossi a titolo di sanzioni, ove dovute.
 In caso di segnalazioni sulla medesima posizione
da parte di più Comuni, la quota del 50% viene
ripartita in eguale misura tra i Comuni stessi.
Provvedimento Direttore Agenzia entrate 26.11.2008
Trasmissione da parte dei Comuni delle segnalazioni
TEMPISTICA
Le segnalazioni da parte dei Comuni possono essere effettuate per
singolo periodo d’imposta (es. 2006, 2007,2008 ecc.).
La tempistica di trasmissione delle segnalazioni è legata ai termini di
decadenza dell’attività d’accertamento.
La trasmissione delle segnalazioni relative al periodo d’imposta per il
quale è in scadenza l’attività di accertamento, infatti,deve essere
effettuata entro e non oltre il giorno 30 del mese di giugno.
Segnalazione di soggetto locatore in nero di
appartamento nell’anno 2007  tale segnalazione deve
essere inviata dal Comune entro il 30 giugno 2012
Direzione Centrale Accertamento
Provvedimento Direttore Agenzia entrate 26.11.2008
Trasmissione da parte dei Comuni delle segnalazioni
MODALITÀ TECNICHE
 La
trasmissione
delle
segnalazioni da parte dei Comuni
è
effettuata
utilizzando
un’apposita
applicazione
realizzata in ambiente WEB e
disponibile
sul
sistema
S.I.A.T.E.L.
 L’applicazione è in grado di
verificare
e
garantire
la
congruenza
dei
dati
da
trasmettere con quanto previsto
dall’allegato
tecnico
al
provvedimento del 26.11.08
Direzione Centrale Accertamento
 La
trasmissione
delle
segnalazioni da parte dei
Comuni si considera effettuata
nel
momento
in
cui
è
completata, da parte dell’Ufficio
dell’Agenzia
delle
entrate
competente, la ricezione dei
dati delle segnalazioni stesse.
 Tale
ricezione
sarà
evidenziata,
con
apposita
messaggistica, dall’applicazione
a disposizione dei Comuni
Provvedimento Direttore Agenzia entrate 26.11.2008
Trasmissione da parte dei Comuni delle segnalazioni
MODALITÀ TECNICHE
È fondamentale che le segnalazioni vengano trasmesse – puntualmente
– sempre per via telematica mediante l’applicazione “Segnalazioni”
presente in SIATEL. Solo dopo tale trasmissione, l’Ufficio dell’Agenzia
delle entrate potrà richiedere documentazione cartacea.
Solo la trasmissione telematica garantisce la congruenza dei dati
della segnalazione rispetto alle disposizioni del Prov. AE 26.11.08
Solo la trasmissione telematica - tracciando l’avvenuta ricezione,
da parte dell’Ufficio dell’Agenzia, della segnalazione ed il
collegamento di quest’ultima all’eventuale avviso d’accertamento consente ad oggi l’automatico calcolo e assegnazione ai Comuni
della quota (50%) delle maggiori imposte, interessi e sanzioni
riscosse.
Direzione Centrale Accertamento
Provvedimento Direttore Agenzia entrate 26.11.2008
Trasmissione da parte dei Comuni delle segnalazioni
TRACCIATO TELEMATICO E AMBITI DI INTERVENTO
Il tracciato telematico allegato al Prov. AE del 26.11.08 individua e
dettaglia gli elementi informativi che possono comporre le segnalazioni
dei Comuni.
Gli elementi informativi contemplano solo gli ambiti di intervento
previsti dal Prov. AE del 03.12.07:
1. Commercio e Professioni
2. Urbanistica e Territorio
3. Proprietà Edilizie e Patrimonio Immobiliare
4. Segnalazione Residenze Fittizie all’estero
5. Disponibilità di Beni Indicativi di Capacità Contributiva
CONSEGUENZA
Le tipologie di segnalazioni dei Comuni possono, ad oggi,
riguardare solo gli ambiti di intervento descritti.
Direzione Centrale Accertamento
Predisposizione delle “segnalazioni qualificate” da
parte dei comuni
Percorso suggerito per la predisposizione di una corretta e completa
segnalazione
 Creazione del fascicolo del soggetto controllato, contenente tutte le
interrogazioni effettuate a sistema SIATEL (dichiarazioni, contratti,
elementi informativi in possesso dei Comuni, ecc.) e le altre informazioni
acquisite (negli archivi comunali o in fase istruttoria);
 Chiara e completa verbalizzazione delle attività istruttorie esterne
realizzate che hanno portato alla segnalazione;
 Sintetica relazione che descriva l’intero percorso d’indagine eseguito,
l’iter logico seguito e le motivazioni della segnalazione.
Tale prassi operativa consentirà agli Uffici dell’Agenzia
delle entrate di acquisire, nel corso della lavorazione
della segnalazione, le informazioni utili ad accelerare e
rendere più efficace l’accertamento.
Direzione Centrale Accertamento
Attività istruttoria per la raccolta degli elementi
costituenti la segnalazione qualificata
AMBITO DI INTERVENTO 1
Commercio e Professioni
Svolgimento attività senza Partita IVA
Individuazione soggetti che svolgono attività d’impresa o professione senza P. IVA.
Svolgimento attività diversa da quella rilevata
Individuazione imprese e/o professionisti che nelle dichiarazioni fiscali hanno
dichiarato di svolgere un’attività diversa da quella rilevata in loco.
Ricavi/compensi incoerenti rispetto a quelli dichiarati
Individuazione degli esercenti attività d’impresa o arti e professioni per i quali sono
stati rilevati ricavi o compensi incoerenti rispetto a quelli indicati nelle dichiarazioni
fiscali.
Affissione pubblicitaria abusiva
Individuazione imprese che hanno realizzato affissioni pubblicitarie abusive ovvero
individuazione imprese che gestiscono gli impianti pubblicitari abusivi.
Ente non commerciale con attività lucrativa
Individuazione enti che, pur qualificandosi come “non commerciali”, presentano
circostanze sintomatiche di attività lucrative.
Direzione Centrale Accertamento
Attività istruttoria per la raccolta degli elementi
costituenti la segnalazione qualificata
AMBITO DI INTERVENTO 2
Urbanistica e Territorio
Opere di lottizzazione in funzione strumentale alla cessione di
terreni
Individuazione soggetti che hanno realizzato opere di lottizzazione,
anche abusiva, in funzione strumentale alla cessione di terreni ed
in assenza di correlati redditi dichiarati.
Professionista od imprenditore che ha partecipato ad
operazioni di abusivismo edilizio
Individuazione soggetti che hanno partecipato, fornendo prestazioni
professionali ovvero imprenditoriali, ad operazioni di abusivismo
edilizio con riferimento a fabbricati ed insediamenti non autorizzati
di tipo residenziale o industriale.
Direzione Centrale Accertamento
Attività istruttoria per la raccolta degli elementi
costituenti la segnalazione qualificata
AMBITO DI INTERVENTO 3
Proprietà Edilizie e Patrimonio Immobiliare
Proprietà o diritto reale non indicati in dichiarazione
Individuazione soggetti proprietari/usufruttuari di immobili che non dichiarano i redditi
catastali.
Proprietà o diritto reale in assenza di contratti registrati
Individuazione soggetti proprietari di immobili locati al nero.
Accertamento per omessa dichiarazione ICI
Individuazione soggetti proprietari di immobili che non dichiarano, collegati ad
accertamenti comunali ICI.
Accertamento per omessa dichiarazione TARSU – TIA
Individuazione soggetti che locano in nero immobili, collegati ad accert. comunali
TARSU o TIA in capo all’inquilino;
Individuazione soggetti proprietari di immobili che non dichiarano, collegati ad accert.
Comunali TARSU o TIA in capo allo stesso soggetto.
Revisione di rendita catastale ex art. 1, comma 336, della legge n. 311/2004
Individuazione soggetti per i quali viene accertato il mancato aggiornamento delle
rendite catastali di immobili di proprietà.
Direzione Centrale Accertamento
Attività istruttoria per la raccolta degli elementi
costituenti la segnalazione qualificata
AMBITO DI INTERVENTO 4
Residenze Fittizie all’estero
Esito negativo del procedimento di conferma di espatrio (art.
83, comma 16, del D.L. n. 112/2008)
Segnalazione soggetti persone fisiche a cui è stata negata la
richiesta di residenza estera.
Domiciliato ex art. 43, commi 1 e 2, del Codice Civile (anche a
seguito di vigilanza nel triennio – art. 83, comma 16, del D.L. n.
112/2008)
Individuazione soggetti persone fisiche iscritti AIRE ma
effettivamente ancora residenti in Italia.
Direzione Centrale Accertamento
Attività istruttoria per la raccolta degli elementi
costituenti la segnalazione qualificata
AMBITO DI INTERVENTO 5
Beni Indicativi di Capacità Contributiva
Beni Indicativi di Capacità contributiva
Individuazione soggetti persone fisiche che risultano avere la
disponibilità, anche di fatto, di beni e servizi sintomatici di capacità
contributiva ovvero beni e servizi di rilevante valore economico, non
giustificati dai redditi dichiarati con riferimento a tutti i componenti
del nucleo familiare del soggetto.
Direzione Centrale Accertamento
Predisposizione delle “segnalazioni qualificate” da
parte dei comuni
INSERIMENTO A SISTEMA ED INVIO DELLA SEGNALAZIONE
Procedura SEGNALAZIONI presente in SIATEL: dimostrazione pratica
IMPORTANTE
Si consiglia ai funzionari comunali preposti alla trasmissione delle
segnalazioni di consultare la Guida Operativa, soprattutto nella fase di
caricamento a sistema delle informazioni.
SEGNALAZIONI
Direzione Centrale Accertamento
Novità normative
DECRETO LEGGE 31/05/2010, n. 78.
DECRETO LEGISLATIVO 14/03/2011, n. 23.
DECRETO MININISTERO ECONOMIA E FINANZE 23 MARZO 2011.
Decreto interdirigenziale del 15/07/11
DECRETO LEGGE 13 agosto 2011, n. 138, convertito con modificazioni
dalla L. 14 settembre 2011, n. 148
Direzione Centrale Accertamento
Predisposizione delle “segnalazioni qualificate” da
parte dei comuni
DECRETO 23 MARZO 2011
Il decreto 23 marzo 2011 ha stabilito che la quota incentivata attribuita ai Comuni è relativa all’imposta:
• sul reddito delle persone fisiche,
• sul reddito delle società,
• sul valore aggiunto,
• di registro, ipotecaria, catastale ed ai tributi speciali catastali,
comprensive di interessi e sanzioni, nonché alle sanzioni civili applicate sui maggiori contributi
previdenziali e assistenziali riscossi.
Tali somme sono erogate al netto “delle somme spettanti ad altri enti e all’Unione Europea”.
Iter per l’erogazione delle somme riscosse:
• FASE DI PROGRAMMAZIONE PREVENTIVA
• FASE CONSUNTIVA
Direzione Centrale Accertamento
Arrivano i
soldi! Somme
riscosse fino
al 31/12/2010
!!!!!