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CAF - CNA
Cosa cambia?
 DL 102/2013
 Saldo 2013
 IMU 2014
Videocomunicazione
2 dicembre 2013
Video CAF – 2/12/2013 – IMU: cosa cambia
1
PROGRAMMA VIDEO ODIERNA
• Conversione in legge DL 102/2013
• Saldo 2013 (Aggiornato con DL
133/2013)
• IMU 2014
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2
Conversione
DL 102/2013
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3
DL 102: abolizione definitiva prima rata 2013
INTERESSA GLI IMMOBILI PER I QUALI LA PRIMA RATA ERA STATA SOSPESA
(DL 54/2013)
AMBITO
OGGETTIVO
Abitazione principale e relative pertinenze (esclusi A/1, A/8, A/9)
Se Comune ha esteso assimilazione:
• Abitazione e relative pertinenze non locate di anziani/disabili ricoverati
permanentemente in istituti di ricovero o sanitari
• Abitazione e relative pertinenze non locate di cittadini italiani non residenti
Unità immobiliari di cooperative edilizie a proprietà indivisa / IACP / Enti di edilizia
residenziale pubblica e relative pertinenze
Terreni agricoli
Fabbricati rurali
Casa coniugale e relative pertinenze assegnate al coniuge ….
Casa destinata ad abitazione principale del coniuge non assegnatario e relative
pertinenze
Conversione: CONFERMATA
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4
DL 102: trattamento «immobili merce»
ANNO 2013:
SUI FABBRICATI COSTRUITI E DESTINATI DALL’IMPRESA
COSTRUTTRICE ALLA VENDITA NON E’ DOVUTA LA SECONDA RATA
IMU FINO A CHE GLI STESSI
• MANTENGONO LA LORO DESTINAZIONE ALLA VENDITA
• NON SONO LOCATI
ANNO 2014:
I FABBRICATI COSTRUITI E DESTINATI DALL’IMPRESA COSTRUTTRICE
ALLA VENDITA SONO ESENTI IMU FINO A CHE GLI STESSI
• MANTENGONO LA LORO DESTINAZIONE ALLA VENDITA
• NON SONO IN OGNI CASO LOCATI
Conversione: CONFERMATA
Per 2013 l’IMU resta dovuta fino al 30/6
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DL 102: trattamento «immobili IACP»
GLI ALLOGGI REGOLARMENTE ASSEGNATI:
•
•
DAGLI IACP
DAGLI ENTI DI EDILIZIA RESIDENZIALE PUBBLICA (DPR 616/1977)
NON SONO ASSIMILATI ALLE ABITAZIONI PRINCIPALI
AGLI STESSI:
•
SPETTA
• LA DETRAZIONE BASE DI 200 €
• L’ABROGAZIONE DELLA PRIMA RATA IN QUANTO
ESPRESSAMENTE PREVISTA
•
NON SPETTANO:
• L’APPLICAZIONE DELL’ALIQUOTA BASE – 0,4%
• LA MAGGIORAZIONE DELLA DETRAZIONE BASE PER FIGLI DI
ETA’ NON SUPERIORE A 26 ANNI
Conversione: CONFERMATA
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6
DL 102: trattamento «immobili cooperative
edilizie a proprietà indivisa»
GLI ALLOGGI DELLE COOPERATIVE EDILIZIE A PROPRIETA’ INDIVISA
ADIBITI AD ABITAZIONE PRINCIPALE DEI SOCI ASSEGNATARI E LE
RELATIVE PERTINENZE
SONO ASSIMILATI ALLE ABITAZIONI PRINCIPALI
AGLI STESSI SPETTA:
•
•
•
•
LA DETRAZIONE BASE DI 200 €
L’APPLICAZIONE DELL’ALIQUOTA BASE – 0,4%
LA MAGGIORAZIONE DELLA DETRAZIONE BASE PER FIGLI DI ETA’
NON SUPERIORE A 26 ANNI
L’ABROGAZIONE DELLA PRIMA RATA IN QUANTO ASSIMILATI
ALL’ABITAZIONE PRINCIPALE
DAL 1/1/2014 LA STESSA ASSIMILAZIONE OPERA ANCHE PER I FABBRICATI
DI CIVILE ABITAZIONE DESTINATI AD ALLOGGI SOCIALI (DM 22/4/2008)
Conversione: CONFERMATA
Per 2013 la disposizione si applica dal 1 luglio
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DL 102: ampliamento equiparazione ad
abitazione principale
I FABBRICATI NON LOCATI E RELATIVE PERTINENZE POSSEDUTI DAL:
• PERSONALE IN SERVIZIO PERMANENTE APPARTENENTE ALLE
• FORZE ARMATE
• FORZE DI POLIZIA AD ORDINAMENTO MILITARE E CIVILE
• CORPO NAZIONALE DEI VIGILI DEL FUOCO
• PERSONALE APPARTENENTE ALLA CARRIERA PREFETTIZIA
SONO ASSIMILATI ALLE ABITAZIONI PRINCIPALI
AGLI STESSI SPETTA:
• LA DETRAZIONE BASE DI 200 €
• L’APPLICAZIONE DELL’ALIQUOTA BASE – 0,4%
• LA MAGGIORAZIONE DELLA DETRAZIONE BASE PER FIGLI DI ETA’
NON SUPERIORE A 26 ANNI
NON SONO RICHIESTE LE CONDIZIONI DI DIMORA ABITUALE E DI RESIDENZA
L’ASSIMILAZIONE OPERA IN RIFERIMENTO AD UN UNICO IMMOBILE
Conversione: CONFERMATA
Per 2013 l’IMU la disposizione si applica dal 1 luglio
NO x fabbricati A/1- A/8 – A/9
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8
DL 102: ampliamento equiparazione ad
abitazione principale
UNITÀ IMMOBILIARI E RELATIVE PERTINENZE:
•
•
CONCESSE IN COMODATO A PARENTI IN LINEA RETTA
ENTRO IL PRIMO GRADO
E UTILILIZZATE DAGLI STESSI COME ABITAZIONE
PRINCIPALE
FACOLTÀ DEI COMUNI: ASSIMILAZIONE ALLE ABITAZIONI PRINCIPALI
N.B.: IN CASO DI PIÙ UNITÀ IMMOBILIARI CONCESSE IN COMODATO
L’AGEVOLAZIONE PUÒ ESSERE APPLICATA AD UNA SOLA UNITÀ IMMOBILIARE
N.B.: I COMUNI POSSONO SUBORDINARE L’AGEVOLAZIONE AD UN LIMITE ISEE
Conversione: INSERITA
Opera solo x 2013 e limitatamente alla seconda rata
NO x fabbricati A/1- A/8 – A/9
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DL 102: ampliamento esenzioni
SONO ESENTI IMU GLI IMMOBILI DEGLI ENTI NON COMMERCIALI
DESTINATI ALLO SVOLGIMENTO CON MODALITA’ NON
COMMERCIALEDI ATTIVITA’ DI RICERCA SCIENTIFICA
• Per fruire dell’esenzione gli immobili devono essere
posseduti e utilizzati dall’ente commerciale (Deroga per
comodato ad altro ente non commerciale)
• In caso di utilizzazione «mista» (istituzionale e commerciale)
l’esenzione si applica solo in riferimento alla parte degli
immobili riferibili alla all’attività non commerciale
DECORRENZA: DAL PERIODO D’IMPOSTA 2014
Conversione: CONFERMATA
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DL 102: dichiarazione
Per poter usufruire dei benefici relativi a:
-
Beni merce
Alloggi assegnati da IACP e da enti di edilizia residenziale pubblica
Cooperative edilizie a proprietà indivisa
Immobili delle forze dell’ordine
Immobili destinati alla ricerca scientifica
va presentata una apposita DICHIARAZIONE
Per il 2013  entro il 30/06/2014
Pena  decadenza dell’agevolazione!
Un successivo decreto del MEF apporrà le opportune modifiche al
modello di dichiarazione attuale
Conversione: INSERITA
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DL 102: retroattività delle domande di ruralità
Le domande di variazione catastale
volte al riconoscimento della
ruralità hanno
VALENZA RETROATTIVA.
Pertanto producono gli effetti fiscali
previsti ai fini del riconoscimento
del requisito di ruralità a decorrere
dal quinto anno antecedente alla
presentazione della domanda di
variazione catastale.
EFFETTI:
ESENZIONE ICI
CONSEGUENZA:
RIMBORSO
Conversione: INSERITA
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12
DL 102: aliquote applicabili per
versamento seconda rata 2013
TERMINE DI APPROVAZIONE BILANCI PREVISIONALI 2013 ENTI LOCALI:
PROROGATO AL 30/11/2013
PER l’ANNO 2013 DEROGA PER EFFICACIA DELIBERAZIONI DI
APPROVAZIONE DELLE ALIQUOTE E DELLE DETRAZIONI E DEI
REGOLAMENTI
LE STESSE HANNO EFFICACIA A DECORRERE DALLA DATA DI
PUBBLICAZIONE SUL SITO ISTITUZIONALE DI CIASCUN COMUNE
Conversione:
• la pubblicazione deve avvenire ENTRO IL 9/12/2013
• in assenza: si applicano gli atti adottati per l’anno precedente
TEMPISTICA MOLTO RISTRETTA
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13
Saldo 2013
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Chi deve pagare
E’ tenuto al versamento della seconda rata IMU 2013 chi possiede:

Abitazione principale e pertinenze classificate in A/1, A/8, A/9

Altri immobili (comprese ulteriori pertinenze della stessa categoria) salvo
specifiche deroghe

Aree edificabili

Terreni agricoli posseduti da soggetti che NON hanno qualifica
di coltivatore diretto o IAP

Terreni incolti, orti, orticelli

Fabbricati rurali non strumentali
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NOVITA’
DL 133/2013
15
Chi NON deve pagare
NOVITA’
DL 133/2013
 Abitazione principale e pertinenze
(no A/1-A/8-A/9)
 Unità immobiliari appartenenti a
cooperative edilizie proprietà
indivisa – IACP - ATER
 Casa coniugale e relative
pertinenze assegnati al coniuge
Riferimento
normativo:
DL 133/2013
Art. 1, c. 1, lett. a)
lett. b), lett. c)
 Fabbricato non locato e pertinenze
posseduti da forze dell’ordine…
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Chi NON deve pagare
NOVITA’
DL 133/2013
 Terreni agricoli posseduti e
condotti da coltivatori diretti e IAP
iscritti nella previdenza agricola
 Fabbricati rurali ad uso
strumentale di cui art. 13 c. 8 D.L.
201/2011
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Riferimento
normativo:
DL 133/2013
Art. 1, c. 1,
lett. d), lett. e)
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Chi NON deve pagare
NOVITA’
DL 133/2013
Assimilazioni ad abitazione principale
di facoltà del Comune
Riferimento
normativo:
 Anziani e disabili
DL 133/2013
Art. 1, c. 9
 Non residenti in Italia
 Comodato a parenti in linea retta 1°
grado
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Chi NON deve pagare
Beni merce
Prima del DL 133/2013 era l’unica
certezza su chi NON deve versare
la seconda rata IMU 2013
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Riferimento
normativo:
DL 102/2013
Art. 2, c. 2, lett. a)
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Chi NON deve pagare: attenzione!
Per:
-Beni merce
-Immobili delle forze dell’ordine
-Immobili concessi in comodato a parenti 1’ grado
PARTICOLARITA’ EVENTUALE CONGUAGLIO 1° RATA
Il versamento della prima rata IMU 2013 è stato eseguito sulla
base dell’aliquota e delle detrazioni dei dodici mesi dell’anno
precedente.
Pertanto è confermato l’obbligo di versamento del saldo IMU per
conguagliare quanto ancora eventualmente dovuto per il primo
semestre del 2013.
Ciò si verifica quando il Comune, rispetto al 2012, abbia variato le
aliquote o decida di variarle entro il prossimo 30 novembre.
Video CAF – 2/12/2013 – IMU: cosa cambia
20
Chi NON deve pagare: attenzione!
ESEMPIO: unica abitazione di proprietà di un vigile del fuoco
Aliquota 2012: 0,76%
Aliquota 2013: 0,96%
Cat. Cat.
Rendita
Rendita Rv
Moltiplic.
Valore
Aliquota
Imposta
Acconto
A2
971
1.019,55
160
163.128
0,76%
1239,75
619,87
C6
75
78,75
160
12.600
0,76%
95,76
47,88
Totale prima rata
667,75
Cat. Cat.
Rendita
Rendita Rv
Moltiplic.
Valore
Aliquota
Imposta
Acconto
A2
971
1.019,55
160
163.128
0,96%
1566,02
783,01
Conguaglio
C6
75
78,75
160
12.600
0,96%
120,96
60,48
€ 175,74
Totale prima rata
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843,49
21
Chi NON deve pagare: attenzione!
DL 133/2013 – art. 1 comma 5
“L’eventuale differenza tra l’ammontare
dell’IMU risultante dall’applicazione
dell’aliquota e della detrazione PER
CIASCUNA TIPOLOGIA DI IMMOBILE
DI CUI AL COMMA 1 deliberate o
confermate per l’anno 2013 e, se
inferiore, quello risultante
dall’applicazione dell’aliquota e della
detrazione DI BASE previste dalle
norme statali per ciascuna tipologia di
immobile di cui al medesimo comma 1
è versata dal contribuente in misura
pari al 40% entro il 16 gennaio 2014.”
Video CAF – 2/12/2013 – IMU: cosa cambia
NOVITA’
DL 133/2013
Abitazione principale
u.i. coop. edilizie proprietà
indivisa - IACP – ATER
Casa assegnata all’ex
coniuge
Immobile degli appartenenti
alle forze dell’ordine
Terreni agricoli di coltivatori
diretti e IAP
Assimilazioni facoltà comuni
0,4 % - 0,76%
22
Aliquote: efficacia saldo 2013
Modifiche nel
Decreto IMU
??? NO !!
30/11/2013: Termine di approvazione
bilanci previsionali 2013 enti locali
9/12/2013: Pubblicazione delibere sul
sito istituzionale di ogni Comune.
In assenza si applicano delibere 2012
16/12/2013: Versamento seconda rata
IMU 2013
SOLO 5 GIORNI LAVORATIVI TRA
PUBBLICAZIONE DELIBERE E VERSAMENTO!!!
Video CAF – 2/12/2013 – IMU: cosa cambia
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Aliquote: efficacia saldo 2013
Modifiche nel
Decreto IMU
??? NO !!
Aliquote per Saldo 2013
Data pubblicazione delibera
per 2013
Aliquote applicabili nel
2013
Entro il 9/12/2013
Aliquote/detrazione
pubblicate entro
9/12/2013
Successiva al 9/12/2013
Aliquote/detrazione
adottate per il 2012
Note
Particolarità immobili
gruppo catastale D
Assenza di delibera entro
9/12/2013
Video CAF – 2/12/2013 – IMU: cosa cambia
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Aliquote applicabili per il saldo
Aliquota
%
Variazione +/-
Note
Base
(esclusi immobili gruppo D)
0,76
0,3 punti
Potestà regolamentare dei Comuni:
Possibile riduzione fino a 0,4% per:
 immobili non produttivi di reddito fondiario (art. 43 Tuir)
 Immobili posseduti da soggetti IRES
 Immobili locati
(PER CONGUAGLIO: si ricorda possibile riduzione fino a
0,38% per c.d. «beni merce» finché restano invenduti e
non locati..)
Immobili gruppo D
0,76
0,3 punti
Solo in aumento
Quota Stato = 0,76%
Quota Comune = eventuale maggiorazione
Abitazione principale e
pertinenze A/1 – A/8 – A/9
0,4
0,2 punti
Fabbricati rurali ad uso
strumentale
(esclusi immobili gruppo D)
0,2
istituzionale di ogni Comune.
0,1 punto
In assenza si applicano delibere 2012
Fabbricati rurali ad uso
strumentale gruppo D
0,2
Detrazioni:
 Detrazione base 200€
 Detrazione
aggiuntiva
50€ per ogni figlio di età
Pubblicazione
delibere
sul sito
< 26 anni
Solo in riduzione
No riduzioni
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NOVITA’
DL 133/2013
25
Potestà regolamentare dei Comuni
Rientra tra la potestà regolamentare dei Comuni:
 La definizione di aliquote tra il minimo e il massimo consentito
 L’individuazione delle tipologie e sottotipologie degli immobili
Esempi:
unità immobiliari locate
 locazione a canone convenzionale
 locazione a canone libero
 L’assimilazione all’abitazione principale per:
 immobili concessi in godimento a parenti di primo grado in
presenza di determinate condizioni
 anziani, disabili, non residenti
 La richiesta di una documentazione alternativa al modello di dichiarazione
(NON per le agevolazioni di cui DL 102/2012)
Video CAF – 2/12/2013 – IMU: cosa cambia
26
Come pagare / modalità
MODALITA’:
 F24
CONGUAGLIO
 Bollettino postale
 F24 semplificato
Video CAF – 2/12/2013 – IMU: cosa cambia
27
Codici tributo
Comune
Stato
Abitazione principale
3912
-
Fabbricati rurali ad uso
strumentale
(non in categoria catastale D)
3913
-
Terreni
3914
-
Aree fabbricabili
3916
-
Altri fabbricati
3918*
-
Immobili ad uso produttivo
gruppo catastale D
3930**
3925***
* 3918 utilizzato anche per versamenti relativi a immobili di coop. ed. a propr. indivisa e IACP
** 3930 Solo incremento aliquote rispetto a quella base 0,76
*** 3925 utilizzato anche per fabbricati rurali ad uso strumentale gruppo D
Video CAF – 2/12/2013 – IMU: cosa cambia
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Dichiarazione
Si ricorda:
Per poter usufruire dei benefici relativi a:
 Beni merce
 Alloggi assegnati da IACP e ATER
e da enti di edilizia resid. pubblica
 Cooperative edilizie a proprietà indivisa
 Immobili delle forze dell’ordine
 Esenzione immobili destinati alla
ricerca scientifica
va presentata una apposita
DICHIARAZIONE attestante:
•
•
possesso dei requisiti
identificativi catastali degli
immobili
Per il 2013  entro il 30/6/2014
(termine ordinario)
Pena  decadenza dell’
agevolazione!
Modello di dichiarazione?
Un successivo decreto del MEF apporrà le opportune
modifiche al modello di dichiarazione attuale
Video CAF – 2/12/2013 – IMU: cosa cambia
29
IMU 2014
Video CAF – 2/12/2013 – IMU: cosa cambia
30
Recenti interventi normativi: D.L. 102/2013
 Art. 1  Abolizione 1°rata per immobili sospesi con DL 54/2013
 Art. 2  Altre disposizioni in materia di IMU:
 Beni merce
 Alloggi assegnati da IACP o da enti di edilizia
residenziale pubblica
 Ampliamento esenzioni IMU
 Cooperative edilizie a proprietà indivisa
 Equiparazioni ad abitazione principale (forze dell’ordine)
 Dichiarazione per usufruire delle agevolazioni
 Retroattività delle domande di ruralità
 Concessione in comodato a parenti
 Art. 8  Bilanci di previsione degli enti locali
Video CAF – 2/12/2013 – IMU: cosa cambia
31
Recenti interventi normativi: DDL Stabilità 2014
Art. 23  Disposizioni in materia di IMU
Modifiche sostanziali alla normativa IMU
previgente:
 Abitazione principale
 Concessione in comodato a parenti
Fabbricati di civile abitazione
 Immobili appartenenti a forze dell’ordine
 Deducibilità immobili strumentali
 IRPEF su immobili non locati stesso Comune…
Video CAF – 2/12/2013 – IMU: cosa cambia
32
Modifiche alla normativa IMU
IMU
504/1992
Art. 7
c. 1
lett. i)
23/2011
201/2011
Artt.
- 7
- 8
- 9 c.9
- 11
- 14 c.1
Art. 13
- c. 1
- c. 2
- c. 9 bis
- c.10
.. e sono solo le ultimissime modifiche!!!
Video CAF – 2/12/2013 – IMU: cosa cambia
33
IMU 2014
COME SARA’ LA NUOVA IMU ??
Video CAF – 2/12/2013 – IMU: cosa cambia
34
IMU 2014: Presupposto dell’imposta
Possesso di immobili,
ivi compresa l’abitazione principale e relative pertinenze
Presupposto dell’imposta è il possesso di immobili di cui all’art. 2 del
D.Lgs. 504/1992:
 Fabbricati: unità immobiliari iscritte o che devono essere iscritte in
catasto ad esclusione dell’abitazione principale e relative
pertinenze (eccezione A/1 – A/8 – A/9)
 Aree fabbricabili: aree utilizzabili a scopo edificatorio sulla base di
strumenti urbanistici generali o attuativi
 Terreni agricoli: terreni adibiti all’esercizio delle attività di cui all’art.
2135 del c.c.
Video CAF – 2/12/2013 – IMU: cosa cambia
35
2014: Abitazione principale e relative pertinenze
SERVIC
E TAX
TRISE
(TASI e
TARI)
DDL STABILITA’
Video CAF – 2/12/2013 – IMU: cosa cambia
TUC?
IUC??
(IMU-TASI-TARI)
MXE DDL STABILITA’
36
IMU 2014: Soggetti passivi - puntualizzazioni
Sono confermate le tipologie di soggetti passivi:
 Proprietari
 Titolari di diritti reali di godimento
(usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi, superficie)
 Concessionario di aree demaniali
 Locatari (dalla data di stipula del contratto e per tutta la sua durata)
Video CAF – 2/12/2013 – IMU: cosa cambia
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IMU 2014: Esenzioni nuove/modificate
 Immobili «beni merce» invenduti e non locati
Decorrenza: 1/1/2014 - (Art. 2, comma 2, lett. a, DL 102/2013)
 Immobili richiamati dalle lett. b), c), d), e), f), h), i) art. 7 D.Lgs. 504/1992:
 fabbricati classificati o classificabili nelle categorie catastali da E1 a E9 (lett. b)
 fabbricati con destinazione ad usi culturali Art. 5 bis DPR 601/1973 (lett. c)
 fabbricati destinati esclusivamente all’esercizio del culto e loro pertinenze (lett. d)
 fabbricati della Santa Sede (Artt. 13, 14, 15 e 16 del Trattato lateranense) (lett. e)
 fabbricati appartenenti agli stati esteri e alle organizzazioni internazionali (lett. f)
 terreni agricoli ricadenti in aree montane o di collina delimitate ai sensi dell’Art. 15 della
L. 984/1977 (lett. h) (apposito decreto per individuazione comuni)
 immobili utilizzati da “Enti non commerciali” (Art 73 lett. c) TUIR) destinati esclusivamente
allo svolgimento con modalità non commerciali di attività assistenziali, previdenziali,
sanitarie, didattiche, ricettive, culturali, ricreative, sportive e delle attività art. 16 lett. a) L.
222/1985 (lett. i)
di ricerca scientifica
Decorrenza: 1/1/2014 - (Art. 2, comma 3, DL 102/2013)
Video CAF – 2/12/2013 – IMU: cosa cambia
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IMU 2014: Esenzioni confermate
 Immobili posseduti dallo Stato e immobili posseduti nel proprio territorio
dalle regioni, dalle province, dai comuni, dalle comunità montane, dai
consorzi tra detti enti, da enti del SSN, destinati esclusivamente a compiti
istituzionali
 Fabbricati rurali ad uso strumentale ubicati in comuni montani o
parzialmente montani
 Fabbricati ubicati nelle zone colpite dal sisma del 6/4/2009 (Abruzzo):
esenzione temporanea  fino a ricostruzione / agibilità
 Fabbricati ubicati nelle zone colpite dal sisma del 20 e 29/5/2012
(Emilia, Lombardia e Veneto)…
esenzione temporanea  fino a ricostruzione / agibilità, NON oltre il 31/12/2014
Video CAF – 2/12/2013 – IMU: cosa cambia
39
2014: Non applicazione IMU
 Abitazione principale e pertinenze (NO A/1 – A/8 – A/9)
 Unità immobiliari e pertinenze di coop. edilizie a proprietà indivisa
adibita ad abitazione principale dei soci assegnatari
 Casa coniugale e pertinenze assegnata al coniuge assegnatario…
 Fabbricati di civile abitazione e pertinenze destinate ad alloggi sociali
 Immobile non locato e pertinenze posseduti da forze dell’ordine…
(Art. 23, c.1, lett. b, DDL STABILITA’)
Video CAF – 2/12/2013 – IMU: cosa cambia
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2014: Non applicazione IMU
ASSIMILAZIONI ALL’ABITAZIONE PRINCIPALE DI FACOLTA’ DEI COMUNI:
 Unità immobiliare e pertinenze non locate di anziani o disabili ricoverati
permanentemente in istituti di ricovero o sanitari
 Unità immobiliare e pertinenze non locate di cittadini italiani non residenti
 Unità immobiliare e pertinenze concesse in comodato a parenti in linea retta
entro il primo grado che la utilizzano come abitazione principale.
Eventuali limitazioni demandate ai Comuni
ES: ISEE comodatario (?), rendita < 500€
(Art. 23, c.1, lett. b, DDL STABILITA’)
Video CAF – 2/12/2013 – IMU: cosa cambia
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IMU 2014: applicazione dell’imposta
NON SONO PIU’ ASSIMILATI AD ABITAZIONE PRINCIPALE:
 Alloggi regolarmente assegnati dagli IACP
 Alloggi regolarmente assegnati da enti di edilizia residenziale pubblica
aventi le stesse finalità degli IACP
Ad essi SPETTA:
• DETRAZIONE BASE DI 200 €
NON SPETTANO:
• L’APPLICAZIONE DELL’ALIQUOTA BASE – 0,4%
• LA MAGGIORAZIONE DELLA DETRAZIONE BASE PER FIGLI DI
ETA’ NON SUPERIORE A 26 ANNI
RIMANGONO ASSOGGETTATI AD IMU O CONFLUISCONO NELLE
NUOVE IMPOSTE ?
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IMU 2014: Abitazione principale e pertinenze
Definizioni
ABITAZIONE PRINCIPALE:
Immobile iscritto o iscrivibile in catasto come unica unità
immobiliare nella quale il possessore e il suo nucleo familiare
dimorano abitualmente e risiedono anagraficamente
PERTINENZE:
immobili classificati nelle categorie catastali C/2, C/6 e C/7
nella misura massima di una unità per ogni categoria
anche se iscritte in catasto unitamente all’abitazione
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IMU 2014: Abitazione principale e pertinenze
Ambito di applicazione
Applicazione IMU SOLO per immobili classificati in A/1 – A/8 – A/9
Aliquota
Non cambia  0,4%
Facoltà dei Comuni sempre +/- 0,2 punti
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IMU 2014: Abitazione principale e pertinenze
Detrazioni
Detrazione base euro 200
NO detraz. aggiuntiva per i figli < 26 anni
I Comuni possono disporre l’elevazione dell’importo della
detrazione fino a concorrenza dell’imposta dovuta.
Il Comune che adotta tale deliberazione non può stabilire una
aliquota superiore a quella ordinaria per le unità immobiliari
tenute a disposizione.
Disposizione abrogata nella nuova versione dell'art. 13, c.10, DL
201/2011 (DDL Stabilità, art. 23, comma 1, lett. c)
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IMU 2014: Rapporto IMU - IRPEF
Il reddito degli immobili ad uso abitativo non locati situati nello stesso
Comune dove si trova l’abitazione principale concorre alla formazione della
base imponibile IRPEF e delle relative addizionali nella misura del 50%.
Decorrenza: 2013
(DDL Stabilità, art. 23, comma 7)
TIPOLOGIA (Immobili non appartenenti ad imprese)
IRPEF
CEDOLARE
IMU
Abitazione principale e relative pertinenze A/1 – A/8 – A/9
-
-
X
Abitazione secondaria comune diverso da Comune abitaz.
principale
-
-
X
Abitazione secondaria stesso Comune abitaz. princip.
X
(50%)
-
X
Immobili ad uso abitativo locati
X
(X)
X
Altri fabbricati locati
X
-
X
Altri fabbricati non locati
-
-
X
Aree edificabili
-
-
X
Immobili esenti IMU
X
-
-
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IMU 2014: Deducibilità
Art. 14, comma 1, D.Lgs. 23/2011
Art. 14, comma 1, D.Lgs. 23/2011
(comma sostituito da DDL Stabilità art 23 c. 5)
«L’IMU è indeducibile
dalle imposte erariali sui redditi
e dall’imposta regionale sulle
attività produttive»
«L’IMU relativa agli immobili strumentali è
deducibile ai fini della determinazione del
reddito di impresa e del reddito derivante
dall’esercizio di arti e professioni nella
misura del 20%.
La medesima imposta è indeducibile ai fini
dell’imposta regionale sulle attività
produttive».
MXE DDL
STABILITA’
30%
PERTANTO  IRPEF e IRES deducibilità SI
 IRAP deducibilità NO
Decorrenza: 2013
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Base imponibile
Base Imponibile
E’ costituita dal valore dell’immobile:
 determinato ai fini ICI (art. 5 c. 1, 3, 5 e 6 D.Lgs. 504/1992)
 determinato in base ai commi 4 e 5 dell’art. 13 del D.L. 201/2011
Fabbricati iscritti in catasto
(rendita al 1/1 rivalutata del 5%) x moltiplicatore
Fabbricati non iscritti in catasto
(rendita attraverso procedura Docfa rivalutata 5%) x
moltiplicatore
(esclusi D interamente posseduti da
imprese e distintamente contabilizzati)
Fabbricati non iscritti in catasto
Gruppo D interamente posseduti da
imprese e distintamente contabilizzati
applicazione di specifici coefficienti per anno di formazione dei
costi sostenuti risultanti dalle scritture contabili
Aree fabbricabili
valore venale in comune commercio al 1/1
Terreni agricoli
(reddito dominicale al 1/1 rivalutato del 25%) x moltiplicatore
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Emendamenti RETE IMPRESE ITALIA al DDL Stabilità:
1) Riduzione dell’aliquota base al 50% applicabile in riferimento
agli immobili strumentali per destinazione
2) Deducibilità dell’IMU al 100% sia ai fini delle imposte sui redditi
che dell’IRAP
3) Estensione esenzione beni merce anche agli immobili
ristrutturati dalle imprese edili
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