document - Associazione Nazionale Consulenti Tributari

Parametri Consigliati per la
determinazione dei compensi professionali
L’Assemblea Nazionale A.N.CO.T. – Associazione Nazionale Consulenti Tributari
- Considerato che quanto disposto dal Decreto Ministero di Giustizia del 20/07/2012 n° 140,
pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale del 22/08/2012, prevede il regolamento per la
determinazione dei parametri per la liquidazione dei compensi professionali;
-Considerato, inoltre, che per le professioni esercitate ai sensi della Legge 4/2013 non sono
state date precise disposizioni, come avvenuto per le professioni regolamentate vigilate dal
Ministero di Giustizia;
- Ricordando che il Tributarista A.N.CO.T. deve concordare preventivamente col Cliente
gli onorari per le prestazioni fornite e che l’onorario è da ritenersi preconcordato e non
contestabile, solo se lo stesso è accettato e sottoscritto dalle parti;
Con la presente fornisce i parametri per la determinazione dei compensi utili come
riferimento per la stesura degli incarichi professionali.
Rammenta che tali parametri non sono parificabili ad una nuova Tariffa Professionale, ma
sono da ritenersi unicamente indicativi della congruità del compenso rispetto alla prestazione,
rilevando che tale determinazione resta comunque soggettiva e potrà essere oggetto di
contrattazione al momento del conferimento dell’incarico, in relazione alla difficoltà ed
all’importanza dell’opera richiesta.
REGOLE GENERALI
1. Nei compensi non devono intendersi comprese le spese da rimborsare secondo
qualsiasi modalità, compresa quella concordata in modo forfettario.
Non sono altresì compresi oneri e contributi dovuti a qualsiasi titolo.
I costi degli ausiliari incaricati dal professionista sono ricompresi tra le spese dello stesso.
In particolare sono da riconoscere al Tributarista, le spese
a. di viaggio: per trasferimenti fuori della sede dello studio, il rimborso delle spese del
servizio pubblico di trasporto, con diritto alla prima classe o, con l'uso del mezzo
privato, con diritto al rimborso per ogni chilometro percorso, in base alla tariffa ACI;
b. di soggiorno: il rimborso delle spese di soggiorno (pernottamento e vitto) è dovuto in
base alla tariffa dell'albergo a quattro stelle. E' altresì dovuto il rimborso delle spese
postali, telegrafiche, telefoniche, di bollo e simili; gli stessi criteri sono applicati per il
rimborso delle spese sostenute per l'adempimento dell'incarico da parte di
collaboratori, sostituti ed ausiliari del Tributarista
Indipendentemente dalle spese e dagli onorari concordati, cumulativamente con essi,
spettano le seguenti indennità:
a) di trasferta e di assistenza dallo studio:
1)
Del Consulente Tributario
per ogni ora o frazione di ora Euro 60,00
per una giornata
Euro 300,00
2)
Del Collaboratore del Consulente Tributario
per ogni ora o frazione di ora Euro 30,00
per una giornata
Euro 150,00
b) di comunicazione: lettere, telegrammi e telefonate per ciascuno secondo il costo sostenuto
maggiorato del 30%;
c) di scritturazione: per scritturazione, riproduzione o stampa per ogni facciata degli originali e
per frontespizi:
•
a tipo descrittivo: (relazionale)
da Euro 3,75
a Euro 7,50
•
a tipo prospetto numerico
da Euro 7,50
a Euro 15,00
•
per ogni facciata di copia successiva
Euro 1,50
d) di protocollo e formazione fascicoli:
•
per pratiche fuori abbonamento
•
per pratiche in abbonamento
Euro 75,00
Euro 37,50
e) di archivio e custodia atti, documenti, ecc. (l'indennità si intende imputabile per ogni anno o
frazione di anno):
per pratiche fuori abbonamento
Euro 37,50
per pratiche in abbonamento
Euro 22,50
f) di ricerche d'archivio: per ricerche di atti e documenti nel proprio archivio:
- per i primi tre anni dall'inizio della pratica (oltre alla sessione con il cliente, eventuale
corrispondenza e spedizione) Euro 7,50
- successivamente ai primi tre anni, aumento del 30 per cento per ciascun anno o frazione di
anno;
g) di copie ed estratti:
per il rilascio di copie e di estratti di atti e documenti nel proprio archivio (a seconda della
consistenza)
da Euro 3,75
a Euro 15,00
h) di richiesta:
- di documenti o certificati presso uffici o privati (oltre a quanto previsto al punto a)
da Euro 3,40
a Euro 7,15
i) di compilazione moduli denunce e documenti:
- per pratiche di previdenza sociale ed infortunio sul lavoro e per altre pratiche ed adempimenti
(a seconda della complessità)
da Euro 37,50
a Euro 75,00
l) di compilazione:
•
moduli di rilevazione statistica
da Euro 5,25
a Euro 26,25
m) di mandato:
per il mandato di rappresentanza del cliente dinanzi ad uffici e commissioni diritto fisso
Euro 3,40
n) di pagamenti:
per pagamenti di somme per conto del cliente: l'1,00 per cento degli importi pagati con un
minimo di Euro 1,50
o) di intervento:
per intervento alle udienze quale consulente tecnico, oltre alle indennità di cui al punto a)
da Euro 37,50
a Euro 75,00
2. Nel caso di incarico collegiale il compenso é unico ma può essere aumentarlo fino al
doppio.
Quando l'incarico professionale é conferito a una società o associazione tra professionisti, si
applica il compenso spettante a uno solo di essi anche per la stessa prestazione eseguita da
più soci.
3. Per gli incarichi non conclusi, o prosecuzioni di precedenti incarichi, si tiene conto
dell'opera effettivamente svolta.
4. L'onorario a tempo, per ogni ora di prestazione, è da ritenersi pari ad Euro 60,00.
Le ore non possono superare il numero di otto in una stessa giornata. Per le prestazioni
compiute in condizione di particolare disagio e di urgenza detti onorari possono essere
aumentati fino al 50 per cento
Per le prestazioni di concetto e di attuazione di seguito specificate, spettano al Tributarista:
a) Interventi personali:
1) consultazione, con esame e definizione della pratica senza seguito: Euro 60,00 l’ora
2) sessione informativa con il cliente o con terzi all'inizio della pratica, per ogni ora o frazione di
ora: Euro 60,00
3) sessione informativa con il cliente o con terzi nel corso della pratica, per ogni ora o frazione
di ora: Euro 37,50
4) congressi e conferenze (riunioni con più parti aventi interessi in comune): Euro 60,00 l’ora
5) congressi e conferenze (riunioni con più parti aventi interessi in contrasto): Euro 75,00 l’ora
6) interventi per assistenza e discussioni avanti autorità e commissioni amministrative e del
lavoro: Euro 75,00 l’ora
7) interventi, assistenza e discussioni con enti ed uffici pubblici e privati: Euro 60,00 l’ora
b) Altre prestazioni
• Compilazione questionari studi di settore: minimo € 110
• Dichiarazione IMU: minimo € 50
• Cartelle "pazze" INAIL/INPS: formazione fascicolo con presentazione documentazione: €60
• Calcolo e predisposizione versamento IMU/TASI (a scadenza): minimo € 40
• Calcolo e predisposizione versamento acconti d’imposta: minimo € 60
• Compilazione e presentazione mod. INTRA: € 60 minimo.
• Compilazione ed invio telematico black list: € 60 minimo.
• Compilazione ed invio elenchi clienti/fornitori- Spesometro: da € 90 a € 200.
• Compilazione ed invio dati al sistema tessera sanitaria: da € 150 a € 400.
• Modello ISTAT: € 60 minimo.
• Altre denunce, comunicazioni, istanze, esposti, memorie, risposte a questionari indirizzati
ad uffici finanziari: minimo € 60
• Invio telematico dichiarazioni fiscali: € 60
• Invio telematico lettere d’intento: € 76 fisse + € 5 ogni lettere di intento per il primo invio, €
39 fisse + € 5 per ogni lettera di intento agli invii successivi.
• Pratiche per richiesta e rilascio smart card € 50 cad.
• Custodia smart card € 40 cad. all’anno.
• Variazioni codici attività € 40.
• Adeguamenti statuti delle società di capitali, minimo € 516,00.
• Visure on-line € 30, certificati on-line € 40.
• Predisposizione per l’invio telematico dei bilanci delle società di capitali € 300, comprensive
delle spese e dei bolli.
•Adempimenti connessi alla nomina o rinnovo dell’organo amministrativo delle società di
capitali: € 360, compreso bolli e diritti
•Registrazione telematica dei contratti di locazione: € 150 per ogni contratto
• Assistenza a verifiche: € 125 minimo.
• Ravvedimenti operosi: € 30.
• Pagamento F24 telematico: € 16 a scadenza.
• Pratica rimborso Ires-Irpef per mancata deduzione Irap con relativo invio telematico: minimo
Euro 100, massimo Euro 250,00.
• Redazione ed invio telematico Comunicazione annuale dati IVA: minimo Euro 70,00
5. In nessun caso le soglie numeriche indicate per la liquidazione del compenso, anche a
mezzo di percentuale, sia nei minimi che nei massimi, sono da ritenersi vincolanti.
Impianto e tenuta della contabilità
a) Contabilità ordinaria:
-un compenso determinato in percentuale sul volume d'affari realizzato nel periodo, calcolato
per scaglioni come segue, su base annuale:
fino
a
da Euro 225.000,01
Da Euro 450.000,01
Da Euro 750.000,01
Da Euro 2.250.000,01
Oltre € 3.750.000,00
Euro 225.000
Dall’1% al 2%
a Euro 450.000
Dall’1,75% all’1%
a Euro 750.000
Dall’1% allo 0,75%
a Euro 2.250.000
Dallo 0,75% allo 0.50%
a Euro 3.750.000
Dallo 0,50% allo 0,35%
lo 0,35% più lo 0,15% per milione o frazione
Il Compenso minimo mensile consigliato non dovrà essere inferiore a Euro 125,00.
b) Contabilità semplificata
Fino
da Euro 75.000,01
Da Euro 225.000,01
Oltre Euro 360.000,00
a Euro 75.000
a Euro 225.000
a Euro 360.000
Dall’1% al 2%
Dall’1,75% all’1%
Dall’1% allo 0,75%
Dallo 0,75% allo 0.50%
Il compenso minimo mensile consigliato non dovrà essere inferiore a Euro 60,00
Per la compilazione, su richiesta del cliente, di significative situazioni
contabili periodiche, compete l’onorari minimo di Euro 100,00 per ciascuna
situazione contabile per ogni tipo di contabilità.
c) Contribuenti minimi
Redazione della situazione contabile e relativa dichiarazione dei redditi da € 400 a €1.000
Bilanci
Gli onorari per la formazione dello stato patrimoniale e del conto economico, sono
determinati nel modo seguente, calcolati per scaglioni sul totale dei componenti positivi
di reddito lordi
fino a Euro 750.000,00
da Euro 750.000,01
da Euro 1.875.000,01
da Euro 3.750.000,01
da Euro 7.500.000,01
oltre Euro 18.750.000
.
a
a
a
a
Euro 1.875.000
Euro 3.750.000
Euro 7.500.000
Euro 18.750.000
0,20%
0,15%
0,10%
0,075%
0,025%
0,0110%
L'onorario minimo consigliato è di Euro 600,00.
Qualora nelle prestazioni svolte non sia compresa la relazione tecnica illustrativa, agli
onorari è applicata una riduzione compresa tra il dieci per cento ed il cinquanta per
cento.
Ai predetti onorari è applicata una riduzione compresa tra il venti per cento ed il cento
per cento se la formazione del bilancio rientra in altre più ampie prestazioni previste da
altri articoli della presente tariffa.
Dichiarazioni Fiscali
1. Dichiarazioni IVA
Volume d’affari
Onorario minimo
Onorario massimo
Fino a 75.000 Euro
112,00
218,00
Da 75.000,01 a 150.000 Euro
159,00
271,00
Da 150.000,01 a 300.000 Euro
173,00
349,00
Da 300.000,01 a 500.000 Euro
217,00
436,00
Da 500,000,01 a 750.000 Euro
261,00
610,00
Oltre 750.000 Euro
348,00
1.088,00
Per la certificazione del credito IVA con visto di conformità va valutato caso per caso in
relazione alla complessità ed il volume della documentazione da controllare
2. Dichiarazioni dei redditi persone fisiche e società di persone
Componenti positivi di reddito
Onorario minimo
Onorario massimo
Fino a 75.000 Euro
175,00
350,00
Da 75.000,01 a 150.000 Euro
313,00
471,00
Da 150.000,01 a 300.000 Euro
417,00
628,00
Da 300.000,01 a 500.000 Euro
521,00
785,00
Da 500,000,01 a 750.000 Euro
626,00
940,00
Oltre 750.000 Euro
783,00
1.176,00
3. Dichiarazioni dei redditi società di capitali
Componenti positivi di reddito
Onorario minimo
Onorario massimo
Fino a 150.000 Euro
306,00
522,00
Da 150.000,01 a 300.000 Euro
436,00
655,00
Da 300.000,01 a 500.000 Euro
653,00
980,00
Da 500.000,01 a 1.500.000 Euro
870,00
1.308,00
Da 1.500.000,01 a 3.000.000 Euro
1.086,00
1.634,00
Da 3.000.000,01 a 5.000.000 Euro
1.305,00
1.961,00
Da 5.000.000,01 a 7.500.000 Euro
1.522,00
2.289,00
a discrezione
a discrezione
Oltre 7.500.000 Euro
4.Modello Unico persone fisiche non titolari di partita IVA
Onorario minimo consigliato Euro 100,00
5. Modello 730
Onorario minimo consigliato
Euro 70,00
Perizie, valutazioni e pareri
Gli onorari per le perizie, per i motivati pareri e per le consulenze tecniche di parte,
anche avanti autorità giudiziarie, amministrative, finanziarie, enti, arbitri e periti,
nonché per le valutazioni di aziende, rami di azienda, patrimoni, beni materiali, beni
immateriali e diritti, sono determinati come segue e calcolati per scaglioni:
a) perizie, motivati pareri e consulenze
1)sull'ammontare dei valori:
fino
da Euro 375.000,01
oltre € 750.000
a
a
Euro 375.000
Euro 750.000
2) l'onorario minimo consigliato è di Euro 600,00;
4%
2%
1%
b) valutazione di singoli beni e diritti
1) sull'ammontare dei valori
Fino
da Euro 375.000,01
da Euro 750.000,01
a
a
a
Euro 375.000
Euro 750.000
Euro 3.750.000
2%
1%
0,50%
Oltre Euro 3.750.000
.
.
0,25%
2) L'onorario minimo consigliato è di Euro 600,00 complessivamente;
c) valutazione di aziende, rami di azienda e patrimoni
1) Sull'ammontare complessivo delle attività e delle passività, che non siano rettificative
dell'attivo:
Fino
da Euro 750.000,01
Oltre Euro 3.750.000
a
a
Euro 750.000
Euro 3.750.000
1%
0,5%
0,25%
2) L'onorario minimo consigliato è di Euro 1.500,00
Agli onorari di cui alle lettere da a) a c) è applicata una riduzione compresa tra il trenta
per cento ed il cinquanta per cento se le prestazioni effettuate rientrano in altre
prestazioni più ampie
Costituzione di enti sociali e aumenti di capitale
1.Per tutte le prestazioni dirette alla costituzione ed alle variazioni nel capitale di
società ed associazioni di qualsiasi tipo, fatta esclusione di ogni eventuale prestazione
inerente la raccolta di capitali, al Consulente Tributario competono onorari determinati,
con riferimento all'importo complessivo delle somme, dei beni e dei diritti dai soci o
dagli associati apportati, o da apportare secondo il programma deliberato, sotto
qualsiasi forma a titolo di capitale sociale, secondo i seguenti scaglioni:
fino a Euro 150.000,00
da Euro 150.000,01
a
da Euro 750.000,01
a
da Euro 3.750.000,01 a
oltre Euro 15.000.000
Euro 750.000
Euro 3.750.000
Euro 15.000.000
Dall’1% al 4% ;
Dall’1% al 2%;
Dallo 0,5% all’1%
Dallo 0,25% allo0,50%
Dallo 0,10% allo0,25%
L’onorario minimo consigliato è di Euro 1.500,00
2.Se trattasi di società cooperative agli onorari come sopra determinati è applicata una
riduzione compresa tra il venti ed il quaranta per cento, fatto salvo l'onorario minimo.
3.Per la costituzione di consorzi, di cartelli, di sindacati e di altri enti consimili gli
onorari sono determinati in misura discrezionale avendo riguardo, ove possibile, ai
criteri di cui sopra
Trasformazione, fusione, scissione, concentrazione
di società
1. Per le prestazioni concernenti la trasformazione di società da un tipo ad un altro tipo
competono al Consulente Tributario onorari determinati tra lo zero virgola cinquanta ed
il due per cento dell’ammontare dell’attivo lordo della società, con una maggiorazione
compresa tra il venti per cento ed il cinquanta per cento a seconda della molteplicità e
dell'importanza delle suddette prestazioni.
2. Per le prestazioni occorrenti per la fusione o la scissione di società o per le
concentrazioni di aziende o di rami aziendali, al Consulente Tributario competono
onorari determinati, con riferimento all'ammontare dell'attivo lordo della società da
scindere o risultante dalle situazioni patrimoniali redatte ai sensi dell'articolo 2501 ter
del codice civile o calcolate ai fini del cambio delle società incorporate o di tutte le
società che partecipano alla fusione in qualsiasi forma venga realizzata, ovvero del
ramo aziendale oggetto della concentrazione, secondo i seguenti scaglioni:
fino a Euro 750.000,00
\
Dallo 0,5% al 2%
da Euro 750.000,01 a Euro 3.750.000,00
Dallo 0,25% all’1%;
da Euro 3.750.000,01 a Euro 15.000.0000,00
dallo 0,75% allo 0,125%;
L’onorario minimo consigliato è di Euro 600,00
Componimenti amichevoli
1. Al Consulente Tributario, per le prestazioni svolte ed in relazione al risultato
raggiunto, per il concordato stragiudiziale, la cessione dei beni e in genere tutte le
sistemazioni liberatorie del debitore sono dovuti i seguenti onorari:
con riferimento al passivo definitivamente accertato, un compenso così
determinato, calcolato per scaglioni:
fino a Euro 375.000 .
da Euro 375.000,01
da Euro 750.000,01
Oltre Euro 3.750.000
.
a
a
Euro 750.000
Euro 3.750.000
3%
2,5%
2%
1,50%
Competono, altresì, gli onorari relativi ad altre diverse specifiche prestazioni
eventualmente svolte.
2. Se il componimento amichevole non riesce, al Consulente Tributario spetta,
comunque, un onorario minimo di Euro 750,00.
Consulenza contrattuale
1. Per la consulenza ed assistenza nella trattazione e nella stipulazione di contratti,
anche transattivi, e nella redazione di atti, di scritture private, di preliminari e per ogni
altra prestazione in materia contrattuale relativa all'acquisto, alla vendita o alla
permuta di aziende, di quote di partecipazione, di azioni, di patrimoni, di singoli beni,
nonché al recesso ed esclusione di soci, al Consulente Tributario, tenuto conto
dell'attività prestata, spettano onorari determinati, con riferimento al valore della
pratica, secondo i seguenti scaglioni:
fino a Euro 75.000,00
da Euro 75.000,01
da Euro 375.000,01
da Euro 1.500.000,01
Oltre Euro 3.750.000
a
a
a
Euro 375.000
Euro 1.500.000
Euro 3.750.000
2,00%
1,50%
1,25%
0,80%
0,50%.
•2. Per la consulenza ed assistenza nella trattazione e nella stipulazione degli altri
contratti nominati nel titolo terzo del libro quarto del codice civile, gli onorari sono
determinati, con riferimento al valore della pratica, secondo i seguenti scaglioni:
fino a Euro 37.500
da Euro 37.500,01
da Euro 187.500,01
da Euro 750.000,01
oltre Euro 3.750.000
a
a
a
Euro 187.500,00
Euro 750.000,00
Euro 3.750.000
dall'1% al 6%;
dallo 0,75% al 4%;
dallo 0,50% al 3%;
dallo 0,25% all'1,25%;
dallo 0,15% all'1%.
•3. Il valore della pratica è, in generale, costituito dall'ammontare dei corrispettivi
pattuiti.
•4. Per i contratti a prestazioni periodiche o continuative di durata ultra annuale, il
valore della pratica è determinato in funzione dei corrispettivi previsti o stimati per il
primo anno, aumentati fino al doppio.
•5. Per i contratti di mutuo, compresi i finanziamenti ed i contributi a fondo perduto, il
valore della pratica è costituito dal capitale mutuato o erogato.
•6. Per i contratti innominati il valore della pratica è determinato con riferimento al
contratto nominato analogicamente più simile.
•7. L'onorario minimo consigliato è di Euro 225,00.
Sistemazioni tra eredi
1.Per le prestazioni inerenti l’esecuzione di disposizioni testamentarie, l'accertamento
dell'asse ereditario, i progetti di divisione e di assegnazione di beni, la lottizzazione
dell'asse ereditario, l'assegnazione di beni, la determinazione e sistemazione di diritti
di usufrutto con o senza affrancazione, la sistemazione di questioni tra eredi o presunti
tali, spettano onorari determinati, a seconda dell'attività prestata, tenuto conto anche
del numero degli eredi, dei legatari e degli usufruttuari, in misura compresa tra lo zero
virgola settantacinque per cento ed il quattro virgola cinquanta per cento del totale
della massa attiva ereditaria.
L'onorario minimo consigliato è di Euro 1.500,00.
Consulenza economico finanziaria
1. Al Consulente Tributario, spettano onorari determinati tra lo zero virgola
settantacinque per cento e il tre per cento del valore dei capitali oggetto delle
prestazioni tenendo conto del tempo impiegato e delle specifiche prestazioni relative
alla struttura finanziaria delle aziende, quali per esempio:
a) studi relativi al rapporto tra il capitale proprio e di terzi;
b) studi relativi alla scelta delle diverse forme tecniche di finanziamento: mutui, prestiti
obbligazionari, debiti bancari, leasing, factoring...;
c) studi e adempimenti per la collocazione di titoli sul mercato;
d) ogni altra prestazione di carattere economico-finanziario;
e) assistenza a privati, aziende ed enti pubblici per l’ottenimento di finanziamenti agevolati sia
da parte del sistema bancario italiano che della Comunità Europea
Consulenze aziendali particolari
1.
Al Consulente Tributario competono onorari determinati tra lo zero virgola
settantacinque ed il tre per cento del valore della pratica, con opportuno riguardo alla
natura ed alla importanza dell'azienda:
a) diagnosi aziendali (analisi di bilanci; indici e flussi; analisi del profilo strategico; diagnosi
organizzative);
b) diagnosi sulla corretta osservanza delle disposizioni legislative anche in materia tributaria;
c) impianti di sistemi direzionali (calcolo dei costi di prodotto; calcoli di convenienza di breve
termine; analisi della redditività dei prodotti; scelta del tipo: acquistare o produrre, etc.;
razionalizzazione di metodi o procedure organizzative; assistenza nelle scelte relative alla
configurazione di nuovi sistemi di elaborazione elettronica);
d) impianti per la programmazione ed il controllo economico-finanziario delle aziende (bilanci
di previsione economici, finanziari e degli investimenti);
e) valutazione della convenienza economico-finanziaria ad effettuare investimenti;
f) l'assistenza ed ogni altra prestazione in materia di lavoro e per ogni altra consulenza
particolare.
2. Gli onorari di cui al comma 1 sono cumulabili con gli onorari per le prestazioni
accessorie eventualmente occorse per l'espletamento della pratica.