leggere la busta paga

LEGGERE LA BUSTA PAGA
Maria Elisa Caldera
Consulente del Lavoro
Iscritta al n° 839 dell'Ordine Provinciale di Brescia
[email protected]
Programma di Lavoro
Busta paga:
Cos'è
➢
A cosa serve
➢
Le parti della busta paga
➢
Le grandezze che transitano
➢
Esempi di calcolo
➢
La Busta Paga
Cos'è la busta paga?
La Busta Paga: cos'è
È un prospetto che indica tutti gli elementi che
compongono la retribuzione e le singole
trattenute effettuate dal datore di lavoro per
adempiere agli obblighi di legge.
La Busta Paga: forma
La Legge (L. 4/1953) impone al datore di lavoro
l'obbligo di consegnare il prospetto paga, ne
indica i contenuti obbligatori
ma
non ne fornisce un modello cosicché ogni
azienda può utilizzare uno schema proprio e
un’esposizione personalizzata.
La Busta Paga
A cosa serve la busta paga?
La Busta Paga: funzioni
A quantificare la retribuzione che spetta al lavoratore per il
periodo di lavoro svolto
➢ A rivendicare differenze sull’applicazione del CCNL
➢ Per poter richiedere un mutuo bancario
➢ Per poter richiedere un finanziamento
➢ Ai fini pensionistici qualora ci siano differenze sull’accredito
dei contributi INPS
➢
Per questo è molto importante tenere un archivio delle buste
paga consegnateci dal nostro datore di lavoro.
La Busta Paga: struttura
La Struttura della Busta Paga
TESTA
CORPO
PIEDE
La Busta paga: la testa
Nella testa della busta paga (detta anche
“cedolino”) troviamo:
Intestazione dei dati della ditta
●Intestazione dei dati del lavoratore
●
La Busta Paga: la Testa
Dati della ditta
➢
Anagrafica Ditta
➢
Posizione INPS
➢
Posizione INAIL
La Busta Paga: l'INPS
ISTITUTO NAZIONALE PER LA PREVIDENZA SOCIALE
Eroga le Pensioni
Fornisce le principali prestazioni a sostegno del reddito:
● Malattia
● Maternità
● Assegno per il nucleo familiare (ANF)
● Donazione di sangue
● Congedo Matrimoniale
● Cassa Integrazione
● Mobilità
● Disoccupazione
La Busta Paga: l'INPS
Da dove prende i soldi l'INPS per erogare queste
prestazioni?
Dai contributi che vengono versati ogni mese da:
● Datore di lavoro
● Lavoratore
La Busta Paga: l'INPS
ISTITUTO NAZIONALE PER LA PREVIDENZA SOCIALE
Eroga le Pensioni
Finanziate con
contributi versati da:
● Datore di lavoro
● Dipendente
Fornisce le principali prestazioni a sostegno del reddito:
● Malattia
● Maternità
● Assegno per il nucleo familiare (ANF)
● Donazione di sangue
Finanziate con
● Congedo Matrimoniale
contributi versati dal
● Mobilità
solo Datore di lavoro
● Disoccupazione
Cassa Integrazione ---> datore di lavoro + dipendente
La Busta Paga: la Testa
Dati del dipendente
➢
Rapporto di Lavoro
➢
Mese di Retribuzione
➢
Data Assunzione
➢
Contratto di Lavoro
➢
Livello – Qualifica
➢
Sede di Lavoro
➢
Elementi del Trattamento Salariale
➢
Ferie, Festività e Permessi retribuiti
Modalità di pagamento della
Retribuzione
➢
La Busta Paga: il corpo
La Busta Paga: il corpo
Nel corpo del cedolino transitano tutte le voci della
retribuzione:
Le voci positive vanno nella colonna competenze
➢
Le voci negative vanno nella colonna trattenute
➢
Esistono anche delle voci figurative (sono voci che
vengono esposte per evidenziare dei valori, ma che
di fatto non entrano nel calcolo della busta paga)
➢
La Busta Paga: il Piede
Dati
Previdenziali
➢Dati Fiscali
➢Dati TFR
➢Netto in
Busta
➢
La Busta Paga: calcolo
IMPONIBILE PREVIDENZIALE
-
CONTRIBUTI INPS c/dipendente
=
IMPONIBILE FISCALE
-
Applicazione degli scaglioni IRPEF
IMPOSTA LORDA
-
Detrazioni
=
IMPOSTA NETTA
+
ANF (eventuali)
=
NETTO IN BUSTA
La Busta Paga: calcolo
Imponibile Previdenziale
L'imponibile previdenziale è quell'importo su cui sono calcolati i contributi
(soldi pagati sia dal datore di lavoro che dal lavoratore per finanziare
l'INPS).
L'imponibile previdenziale è dato dalla somma delle voci della colonna
competenze.
NB: pur trovandosi nella colonna competenze, non entrano a far parte
dell'imponibile previdenziale, oltre alle voci figurative:
➢ Malattia c/INPS
➢Maternità c/INPS
➢Donazione di sangue
➢ANF
questo perché sono soldi che sono corrisposti direttamente dall'INPS e
quindi l'INPS non chiede vi si paghino i contributi.
La Busta Paga: calcolo
Imponibile Previdenziale
La Busta Paga: calcolo
Imponibile Previdenziale
Esempio di calcolo:
Descrizione
Ore gg mm Dato Base Competenze Trattenute
Retribuzione Giornaliera
Straordinario 15%
Ferie Godute
Trattenuta mensa
ANF
Imponibile previdenziale
168
15
16
20
8,26
9,5
8,26
2,5
1387,28
142,44
50
10,33
1479,72
La Busta Paga: calcolo
I contributi c/dipendente
I contributi sono dei soldi che vengono versati ogni mese sia dal
dipendente che dal datore di lavoro per finanziare l'INPS.
I contributi versati dal datore di lavoro NON si vedono in busta
paga.
I contributi versati dal lavoratore sono indicati in busta paga nella
casella “contributi”.
Sono calcolati come percentuale dell'imponibile previdenziale: per
gli apprendisti questa percentuale è pari al 5,84% (per gli altri
lavoratori è il 9,19%, per alcuni il 9,49%).
CONTRIBUTI c/DIPENDENTE= 5,84% x IMPONIBILE PREVIDENZIALE
La Busta Paga: calcolo
I contributi c/dipendente
Esempio di calcolo:
Descrizione
Retribuzione Giornaliera
Straordinario 15%
Ferie Godute
Trattenuta mensa
ANF
Imponibile previdenziale
Aliquota apprendista
Contributi c/dipendente
Ore gg mm
168
15
16
20
Dato Base
8,26
9,5
8,26
2,5
Competenze Trattenute
1387,28
142,44
50
10,33
1479,72
5,84%
86,42
La Busta Paga: calcolo
Imponibile fiscale
L'imponibile fiscale è la grandezza di riferimento
per calcolare le imposte (quelle che nel
linguaggio comune chiamiamo “tasse”).
In busta paga paghiamo una sola imposta:
l'IRPEF (Imposta sul reddito delle persone
fisiche).
La Busta Paga: le trattenute
Arrivati a questo punto possiamo dire il lavoratore con il cedolino è
soggetto a 2 tipi di trattenute:
●I contributi che finanziano l'INPS
●L'IRPEF che va allo Stato
Contributi
IRPEF
La Busta Paga: calcolo
Imponibile fiscale
L'imponibile fiscale si trova sottraendo
dall'imponibile previdenziale i contributi
c/dipendente
IMPONIBILE PREVIDENZIALE – CONTRIBUTI c/DIPENDENTE= IMPONIBILE FISCALE
La Busta Paga: calcolo
Imponibile fiscale
Esempio di calcolo:
Descrizione
Retribuzione Giornaliera
Straordinario 15%
Ferie Godute
Trattenuta mensa
ANF
Imponibile previdenziale
Aliquota apprendista
Contributi c/dipendente
Imponibile Fiscale
Ore gg mm
168
15
16
20
Dato Base
8,26
9,5
8,26
2,5
Competenze Trattenute
1387,28
142,44
50
10,33
1479,72
5,84%
86,42
1393,31
La Busta Paga: calcolo
IRPEF Lorda
Il calcolo dell'IRPEF non è facile come quello dei contributi: infatti non
esiste un'unica percentuale da moltiplicare per l'imponibile, ma esistono
tante percentuali da applicare su “scaglioni” di imponibile.
Lo “scaglione” è un intervallo di reddito.
REDDITO IMPONIBILE
ALIQUOTA
IRPEF (LORDA)
Fino a 15.000 euro
23%
23% del reddito
Oltre i 15.000 e fino a 28.000 euro
27%
3.450 + 27% sulla parte eccedente
15.000 euro
Oltre i 28.000 e fino a 55.000 euro
38%
6.960 +38% sulla parte eccedente
28.000 euro
Oltre i 55.000 e fino a 75.000 euro
41%
17220 +41% sulla parte eccedente
55.000 euro
Oltre i 75.000 euro
43%
25420 +43% sulla parte eccedente
75.000 euro
La Busta Paga: calcolo
IRPEF Lorda
Gli scaglioni dell'IRPEF sono annuali però a noi servono quelli mensili,
perché la trattenuta in busta paga ci viene fatta ogni mese!
Allora dividiamo per 12 gli scaglioni annuali:
REDDITO IMPONIBILE
ALIQUOTA
IRPEF (LORDA)
Fino a 1250 euro
23%
23% del reddito
Oltre i 1250 e fino a 2333 euro
27%
287,5 + 27% sulla parte eccedente
15.000 euro
Oltre i 2333 e fino a 4583 euro
38%
292,5 +38% sulla parte eccedente
28.000 euro
Oltre i 4583 e fino a 6250 euro
41%
855 +41% sulla parte eccedente 55.000
euro
Oltre i 6250 euro
43%
683,3 +43% sulla parte eccedente
75.000 euro
La Busta Paga: calcolo
IRPEF Lorda
Per calcolare l'IRPEF lorda bisogna:
● “riempire” il primo scaglione e applicare il 23%
● “riempire” il secondo scaglione e applicare il 27%
●E così via
Se uno scaglione non viene riempito si applica l'aliquota sulla differenza.
Esempio:
Imponibile Fiscale
€ 3.100,00
€ 6.250,00
€ 4.583,00
€ 3.100,00
€ 2.333,00
€ 1.250,00
Imposta lorda
23,00%
27,00%
38,00%
1250
x
23,00%
287,5
2333
3100
1250
1083
x
27,00%
292,41
2333
767
x
38,00%
291,46
(287,5+292,41+291,46)
871,37
41,00%
43,00%
La Busta Paga: calcolo
IRPEF Lorda
Esempio di calcolo:
Descrizione
Retribuzione Giornaliera
Straordinario 15%
Ferie Godute
Trattenuta mensa
ANF
Imponibile previdenziale
Aliquota apprendista
Contributi c/dipendente
Imponibile Fiscale
Imposta lorda
Ore gg mm
168
15
16
20
Dato Base
8,26
9,5
8,26
2,5
Competenze Trattenute
1387,28
142,44
50
10,33
1479,72
5,84%
86,42
1393,31
326,19
La Busta Paga: calcolo
Le detrazioni
L'imposta lorda però non è quella che si paga.
Infatti la Legge stabilisce degli “sconti” legati alle situazioni in
cui si può trovare il lavoratore:
Lavoratore dipendente ---> detrazione per lavoro dipendente
● Lavoratore sposato ---> detrazione per coniuge a carico
● Lavoratore con figli ----> detrazione per figli a carico
●
NB: Un familiare si considera a carico se nel corso del
periodo d'imposta (anno solare) percepisce meno di €
2840,51
La Busta Paga: calcolo
La detrazione per coniuge a carico
La detrazione per coniuge a carico è riproporzionata in
base ai mesi di carico (es. matrimonio celebrato a
maggio: mesi di carico 8).
Reddito Complessivo
Detrazione Spettante
Fino a € 15.000
800-110x(RC/15.000)
Da € 15.000 fino a € 29.000 690
Da € 29.000 fino a € 29.200 690+10
Da € 29.200 fino a € 34.700 690+20
Da € 34.700 fino a € 35.000 690+30
Da € 35.000 fino a € 35.100 690+20
Da € 35.100 fino a € 35.200 690+10
Da€ 35.200 fino a € 40.000
690
Da € 40.000 fino a € 80.000 690x(80.000-(RC/40.000))
La Busta Paga: calcolo
La detrazione per figli a carico
La detrazione per figli a carico va rapportata a mese (compete dal mese in
cui si sono verificate a quello in cui sono cessate le condizioni richieste).
Esempio figlio nato a Novembre: mesi di carico 2.
IN PRESENZA DI UN UNICO FIGLIO A CARICO
1 FIGLIO > 3 anni
800x((95.000-RC)/95.000)
1 FIGLIO < 3 anni
900x((95.000-RC)/95.000)
1 FIGLIO portatore di handicap
1020x((95.000-RC)/95.000)
1 FIGLIO portatore di handicap < 3 anni
1120x((95.000-RC)/95.000)
In presenza di più figli l'importo di 95.000 va incrementato di 15.000 per
ciascun figlio successivo al primo.
Per i contribuenti con più di 3 figli a carico le detrazioni sono aumentate di
€ 200 per ciascun figlio a partire dal primo.
La detrazione per figli a carico spetta al 50% per ciascun famigliare
oppure al 100% al dipendente con il reddito fiscale più alto.
La Busta Paga: calcolo
La detrazione per lavoro dipendente
L'importo della detrazione spettante va riproporzionato in base al n° di giorni di durata del rapporto (bisogna
dividere per 365 e moltiplicare per il n° di giorni di durata del rapporto, compresi sabati e domeniche)
Reddito Complessivo
Importo annuo
Fino a € 8000
1840*
Oltre € 8000 fino a € 15000
1338+(502x((15000-RC)/7000))
Oltre € 15000 fino a € 23000
1338x((55000-RC)/40000)
Oltre € 23000 fino € 24000
1338x((55000-RC)/40000)+10
Oltre € 24000 fino €25000
1338x((55000-RC)/40000)+20
Oltre € 25000 fino € 26000
1338x((55000-RC)/40000)+30
Oltre € 26000 fino € 27700
1338x((55000-RC)/40000)+40
Oltre € 27700 fino € 28000
1338x((55000-RC)/40000)+25
Oltre € 28000 fino € 55000
1338x((55000-RC)/40000)
*l'ammontare della detrazione effettivamente spettante, rapportata al periodo di lavoro nell'anno, non può essere
inferiore a € 690. per i rapporti di lavoro a tempo determinato l'importo minimo è pari a € 1380.
La Busta Paga: calcolo
La detrazione per lavoro dipendente
Il Reddito Complessivo annuo (RC) si trova
moltiplicando l'imponibile fiscale mensile per il n°
di mensilità previste dal contratto (13 o 14)
RC= IMPONIBILE FISCALE x 13 (o 14)
Esempio: € 1393,31x13= 18113,03
La Busta Paga: calcolo
Le detrazioni per lavoro dipendente
Il nostro reddito complessivo si colloca tra € 15000 e € 23000 perciò la
formula sarà la seguente:
Reddito Complessivo
Importo annuo
Oltre € 15000 fino a € 23000
1338x((55000-RC)/40000)
1338x((55000-18133,09)/40000)=
1338x(36866,91/40000)=
1338x0,9216=
1233,10
Abbiamo trovato la detrazione su base annua.
Per trovare la detrazione mensile dobbiamo dividere per 12 la detrazione
annua: 1233,10/12=102,75
La Busta Paga: calcolo
IRPEF Netta
L'IRPEF netta si trova sottraendo dall'IRPEF
lorda tutte le detrazioni spettanti
IRPEF NETTA= IRPEF LORDA -(Detr. Lav. Dip. + Detr. Coniuge + Detr. Figli)
La Busta Paga: calcolo
IRPEF Netta
Esempio di calcolo:
Descrizione
Retribuzione Giornaliera
Straordinario 15%
Ferie Godute
Trattenuta mensa
ANF
Imponibile previdenziale
Aliquota apprendista
Contributi c/dipendente
Imponibile Fiscale
Ore gg mm
168
15
16
20
Dato Base
8,26
9,5
8,26
2,5
Competenze
Trattenute
1387,28
142,44
50
10,33
1479,72
5,84%
86,42
1393,31
Imposta lorda
326,19
Detrazione per lavoro dipendente
102,75
Imposta Netta
223,44
La Busta Paga: calcolo
Il netto in busta
Il netto in busta si trova sottraendo dall'imponibile
fiscale l'imposta netta.
NETTO IN BUSTA= IMPONIBILE FISCALE – IMPOSTA NETTA
La Busta Paga: calcolo
Netto in busta
Esempio di calcolo:
Descrizione
Retribuzione Giornaliera
Straordinario 15%
Ferie Godute
Trattenuta mensa
ANF
Imponibile previdenziale
Aliquota apprendista
Contributi c/dipendente
Imponibile Fiscale
Ore gg mm
168
15
16
20
Dato Base
8,26
9,5
8,26
2,5
Competenze
Trattenute
1387,28
142,44
50
10,33
1479,72
5,84%
86,42
1393,31
Imposta lorda
326,19
Detrazione per lavoro dipendente
102,75
Imposta Netta
223,44
NETTO IN BUSTA
1169,87
La Busta Paga: calcolo
ANF
L'Assegno per il Nucleo Familiare (ANF) è una prestazione a carico
dell'INPS (finanziata con i contributi del solo datore di lavoro).
Possiamo immaginarla come un “regalo” che l'INPS fa alle famiglie per
aiutarle a far fronte alle spese mensili: per questo è un importo che si
aggiunge al netto in busta.
L'assegno viene corrisposto su domanda del lavoratore da presentarsi a
Luglio su apposito modello INPS (SR65) e da consegnare al datore di
lavoro.
E' determinato incrociando i dati su:
● Composizione del nucleo familiare (es. due coniugi, entrambi i genitori e
figli, un solo genitore e figli)
●Numerosità del nucleo familiare
●Reddito IRPEF dell'anno precedente (ad esempio l'assegno percepito da
Luglio 2010 fino a Giugno 2011 si basa sul reddito del 2009)
La Busta Paga: calcolo
ANF
Esempio Tabella ANF
TAB. 21 A
NUCLEI FAMILIARI (*) SENZA FIGLI
(IN CUI NON SIANO P RESENT I COMP ONENT I INABILI)
Import o complessivo mensile dell'assegno per livello di reddit o e numero componenti il nucleo
Reddito familiare annuo di riferimento valido dal 1° luglio 2010
Re ddi to fam i li are an n uo
Im porto de ll 'asse gn o pe r n u m e ro de i com pon e n ti il n u cl e o fam i l i are
(e u ro)
1
fino a
2
3
4
5
6
7 e ol tre
12.485,63
46,48
82,63
118,79
154,94
191,09
227,24
12.485,64
-
15.606,37
36,15
72,30
103,29
144,61
185,92
216,91
15.606,38
-
18.727,09
25,82
56,81
87,80
129,11
180,76
206,58
18.727,10
-
21.846,59
10,33
41,32
72,30
113,62
170,43
196,25
21.846,60
-
24.966,70
-
25,82
56,81
103,29
165,27
185,92
24.966,71
-
28.088,03
-
10,33
41,32
87,80
154,94
175,60
28.088,04
-
31.208,15
-
-
25,82
61,97
139,44
160,10
31.208,16
-
34.327,65
-
-
10,33
36,15
123,95
144,61
34.327,66
-
37.447,15
-
-
-
10,33
108,46
134,28
37.447,16
-
40.567,87
-
-
-
-
51,65
118,79
40.567,88
-
43.688,61
-
-
-
-
-
51,65
(*) S ol o con iu gi o e n trambi i con iu gi e al m e n o u n frate l l o, sore l l a o n i pote
La Busta Paga: calcolo
Netto in Busta con ANF
Se ci sono degli assegni familiari questi vanno
aggiunti direttamente al netto in busta
Netto in Busta con ANF= NETTO + ANF
La Busta Paga: calcolo
Netto in busta con ANF
Esempio di calcolo:
Descrizione
Retribuzione Giornaliera
Straordinario 15%
Ferie Godute
Trattenuta mensa
ANF
Imponibile previdenziale
Aliquota apprendista
Contributi c/dipendente
Imponibile Fiscale
Ore gg mm
168
15
16
20
Dato Base
8,26
9,5
8,26
2,5
Competenze
Trattenute
1387,28
142,44
50
10,33
1479,72
5,84%
86,42
1393,31
Imposta lorda
326,19
Detrazione per lavoro dipendente
102,75
Imposta Netta
223,44
NETTO IN BUSTA
(ANF)
NETTO IN BUSTA
1169,87
10,33
1180,2