Lezione 1 Introduzione - Scuola di Economia e Statistica

Introduzione al Corso
1
Agenda
•
•
•
•
•
•
•
Introduzione
Obiettivi del corso
Contenuti
Materiale di Studio
Personale Docente
Il Corso
Domande
2
INTRODUZIONE
3
Il revisore matura capacità ed esperienze molteplici
svolgendo incarichi non solo di revisione ma anche di
altri servizi correlati.
Conseguentemente il revisore deve sviluppare
conoscenze e competenze articolate e non solo di
tecnica contabile.
4
Obiettivi del corso
•
-
-
ESAME DEI NUOVI STANDARD INTERNAZIONALI DI REVISIONE
E DI ALTRI SERVIZI CORRELATI.
Nell’ambito del corso è previsto:
L’esame dell’ ISA Clarity e un approfondimento sui principali cambiamenti portati ai principi
di revisione internazionali dallo IAASB con tale progetto
L’analisi delle principali differenze tra i principi di revisione nazionali in vigore e gli ISA;
L’analisi dei nuovi principi internazionali rispetto alle novità introdotte dal recente Dlgs 39
del gennaio 2010 ,
Le implicazioni sulla revisione a seguito del Dlgs 39 con particolare riferimento alla
comunicazione agli organi di “governance” e al controllo di qualità .
l’ esemplificazione e casi pratici di coinvolgimento degli esperti e specialisti con particolare
riferimento al Fraud Auditing e al coinvolgimento di specialisti in ambito “Forensic” e IT
Audit.
l’ esemplificazione e casi pratici di revisione dei gruppi
l’ esame di altri standard internazionali che regolamentano aspetti diversi dalla revisione del
bilancio d’esercizio/consolidato.
l’ esame della “due diligence” finanziaria
L’esame di relazioni su transazioni al di fuori della normale gestione.
Slide 5
Contenuti
Introduzione e riferimenti ai principi
professionali internazionali.
Principi Internazionali (ISA, ISRE, ISRS, ISAE).
Introduzione all’ ISA Clarity.
6
Contenuti
ISA Clarity
Obiettivo, tempistica, Principi "revised" e
"re drafted“, riepilogo dei cambiamenti
apportati.
ISA “Clarified” e Dlgs. 39, 27 gennaio 2010
7
Contenuti
ISA "Clarity" e Documenti di Revisione
Nazionali.
Nuovi requisiti introdotti dal Clarity e
principali differenze rispetto ai principi
raccomandati dalla CONSOB
8
Contenuti
I principi internazionali sul controllo qualità e
impatti derivanti dal Dlgs. 39, 27 gennaio 2010
L’ISA 220 "Quality control for audits of historical
financial information" e l'ISQC1 "Quality control
for Firms that perform Audits and Reviews of
financial statements and other assurance and
related services engagements“ sono intesi come
“framework” di riferimento del Dlgs 39.
9
Contenuti
Approfondimenti sugli standard internazionali di controllo della
qualità
Focus su aspetti quali: tone at the top, ethical requirements,
accettazione e continuazione del cliente e degli incarichi, human
resources, engagement performance, monitoring and
documentation.
Esemplificazioni di modalità di svolgimento di procedure di
controllo della qualità.
Standard Internazionali sul controllo della qualità e “Very Small
Entities” in base alle linee guida dell’IFAC.
10
Contenuti
Principi internazionali sulla comunicazione con gli
organi di governance e impatti derivanti dal Dlgs.39
La comunicazione con gli organi di governance e
le modalità di attuazione. Tematiche oggetto di
comunicazione e tempistica.
Nello specifico sarà esaminato:
- il nuovo ISA 265 che tratta della comunicazione delle
debolezze di controllo interno.
- Il Dlgs. 39 che, in particolare, richiede per gli Enti di
interesse pubblico la Relazione al Comitato per il
controllo interno e la revisione contabile.
11
Contenuti
Fraud Audit ovvero le principali tecniche di revisione
Caratteristiche della frode e responsabilità degli organi di
governance societario. Considerazioni del revisore degli
aspetti di frode nell'ambito dello svolgimento delle attività
di audit.
Coinvolgimento degli specialisti
Esempi e interventi di specialisti in aula
12
Contenuti
Differenze principali tra principi internazionali e
documenti italiani: ISAs 402, 450, 550, 580
Le considerazioni che il revisore deve fare quando il
cliente utilizza una “Service Organization “.
L’ esame e la valutazione degli errori identificati
durante la revisione.
13
Contenuti
Differenze principali tra principi internazionali e
documenti italiani: ISAs 402, 450, 550, 580 (Cont’)
Le transazioni con parti correlate: identificazione e
informativa sulle parti correlate.
Le attestazioni della Direzione: analisi dei contenuti,
modalità di documentazione e riflessi sull'attività di
revisione nel caso di rifiuto da parte del management di
fornire attestazioni scritte.
14
Contenuti
Audits of group financial statements (including the
work of component auditors)
La responsabilità del revisore del gruppo e del revisore della
componente
Lo svolgimento della revisione del bilancio di un gruppo
dall’accettazione dell’incarico alla firma della relazione
Differenze tra principi internazionali e nazionali
Impatti derivanti dal Dlgs 39 gennaio 2010
Esempi e casi pratici
15
Contenuti
Audits of group financial statements
(including the work of component auditors)
Esempi e casi pratici:
• Requisiti e guide per il revisore del gruppo in relazione alle procedure di
accettazione e continuazione
• Necessità di comprendere i profili qualitativi del revisore della componente
• Definizione della strategia di revisione e del piano di audit
• Determinazione del livello di significatività delle componenti dove viene svolta
la revisione o la review ai fini della revisione del gruppo
• Comunicazioni richieste e suggerite tra il revisore della capogruppo e il
revisore della componente, inclusa la comunicazione di adeguate istruzioni e
dei risultati.
• Modalità di riesame del lavoro svolto e sulla reportistica ottenuta dalle
componenti.
16
Contenuti
Differenze principali tra i principi internazionali e
nazionali sull’utilizzo del revisore interno e degli
esperti
Scopo e obiettivi dell'internal audit
Relazione tra internal audit e revisione esterna.
La comprensione e valutazione dell'IA. Tempistica e
coordinamento. Valutazione del lavoro dell'IA.
L'utilizzo del lavoro dell'esperto del revisore. Definizione e
valutazione del coinvolgimento degli esperti. La
competenza e l'indipendenza dell'esperto. La valutazione
dell'adeguatezza del lavoro svolto dall'esperto.
17
Contenuti
ISA 700, 705, 706,710, 720
La relazione di revisione per le revisioni
condotte in base ai principi di revisione
internazionali.
Analisi di informazioni comparative
18
Contenuti
ISA 800
Esame dell'ISA 800: tipologie di esami
coperti dallo standard. Esemplificazioni
delle tipologie di relazioni emesse
nell'ambito del framework ISA 800: report
on a component of financial statements,
report on compliance with contractual
agreements, etc.
19
Contenuti
ISRE 2400 e 2410, ISRS 4400
Obiettivi, principi generali e scopi della
"review". Concetto di moderate assurance,
termini dell'incarico, pianificazione,
svolgimento e documentazione dell'incarico
Review of interim financial information.
ISRS 4400: "agreed upon procedures".
Obiettivi, principi generali. Svolgimento e
reportistica.
20
Contenuti
ISAE 3000 , 3400, 3402
Esame dello standard che disciplina gli "Assurance
engagements other than audits or reviews of historical
information". Principi etici, controllo qualità, accettazione e
continuazione, conferma dei termini dell'incarico,
pianificazione e svolgimento dell'incarico. Documentazione
e reportistica.
Saranno trattati gli standard ISAE 3400 "the examination of
prospective financial information“ e ISAE 3402 “Assurance
Reports on Controls at a Service Organization”
21
Contenuti
DUE DILIGENCE
Introduzione alla Financial Due Diligence
Aspetti normalmente considerati dal revisore
nello svolgimento delle financial due diligence.
Esempi
Documentazione
Reportistica
22
Contenuti
Transazioni al di fuori della normale
gestione: le
relazioni della Società di Revisione
I pareri e le relazioni in casi quali ad es:
aumenti di capitale, fusione scissione,
distribuzione di acconti su dividendi,
bilanci straordinari.
23
Materiale di studio
•
•
•
•
Dispense del docente
International Standards on Auditing (ISAs)
International Standard on Quality Control 1 (ISQC1)
International Standards on Review engagements
(ISREs)
• International Standards on Related Services (ISRSs)
• International Standards on Assurance Engagements
(ISAEs)
24
Dove trovo i Clarified ISAs?
http://web.ifac.org/clarity-center/the-clarifiedstandards
IAASB Clarity Center
25
Dove trovo la bozza in italiano dei
Clarified ISAs?
http://www.cndcec.it/Portal/CMSTemplates/TxtDocList.aspx?id=
5cec25d2-eec8-472b-833d-2877447ab665&idT=09c121bc-8f874127-8142-f89aded49fa6&mode=3
NOTA: Il testo dei principi è da considerarsi in bozza poiché potrà differire
da quello che sarà pubblicato nella Gazzetta Ufficiale dell’Unione europea a
conclusione del procedimento di adozione dei principi di revisione
internazionali ai sensi dell’art. 26 della direttiva 2006/43/CE.
26
Personale Docente
•
•
•
•
Maurizio Lonati
Patrizia Cappato
Arnaldo Biraghi
Claudia Romanò
27
Il Corso
• Durata del corso: 40 h
– Venerdì 8,30 : 11,30
• Modalità d’esame: orale
• Sessioni d’esame previste: 18 giugno, 9 luglio, 17
settembre
• Ricevimento: fine lezione
28
DOMANDE
?
29
Introduzione al Corso
Fine sessione
30