Gli obblighi per i professionisti

CONVEGNO – “Antiriciclaggio. Le responsabilità dei professionisti”
Ordine dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili
Guardia di Finanza
Compagnia Nola
Capitano Giacomo Scilì Bellomo
Nola, Lunedì 15 aprile 2013
CONVEGNO – “Antiriciclaggio. Le responsabilità dei professionisti”
Ordine dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili
La normativa antiriciclaggio
Gli obblighi dei professionisti
Le sanzioni
Nola, Lunedì 15 aprile 2013
CONVEGNO – “Antiriciclaggio. Le responsabilità dei professionisti”
Ordine dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili
La normativa antiriciclaggio
Nola, Lunedì 15 aprile 2013
CONVEGNO – “Antiriciclaggio. Le responsabilità dei professionisti”
Ordine dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili
D.Lgs. n. 231/2007
“Attuazione
della
direttiva
2005/60/CE
concernente la prevenzione dell’utilizzo del
sistema finanziario a scopo di riciclaggio dei
proventi
di
attività
criminose
e
di
finanziamento del terrorismo nonché della
direttiva 2006/70/CE che ne reca misure di
esecuzione”.
Nola, Lunedì 15 aprile 2013
CONVEGNO – “Antiriciclaggio. Le responsabilità dei professionisti”
Ordine dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili
D.Lgs. 231/2007
Razionalizza ed innova la normativa di
prevenzione antiriciclaggio fino a quel
momento regolamentata essenzialmente
da:
Legge 197/91
D.Lgs. 56/2004
Nola, Lunedì 15 aprile2013
CONVEGNO – “Antiriciclaggio. Le responsabilità dei professionisti”
Ordine dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili
D.Lgs. 231/2007
composto da 68 articoli suddivisi in 5 titoli
• Titolo I: definizioni, principi generali, Autorità e soggetti destinatari
degli obblighi;
• Titolo II: Obbligo di adeguata verifica, di registrazione e di
segnalazione di operazioni sospette;
• Titolo III: limitazione dell’utilizzo del denaro contante e obbligo di
comunicazione delle relative infrazioni;
•Titolo IV: disposizioni in materia di vigilanza e controllo;
•Titolo V: disposizioni sanzionatorie.
Nola, Lunedì 15 aprile 2013
CONVEGNO – “Antiriciclaggio. Le responsabilità dei professionisti”
Ordine dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili
D.Lgs. 231/2007
•Aggiorna il novero dei soggetti destinatari degli obblighi
antiriciclaggio;
•Prevede obblighi volti a garantire la tracciabilità delle transazioni
finanziarie (collaborazione passiva);
•Prevede obblighi volti a garantire l’individuazione e la
segnalazione delle operazioni sospette (collaborazione attiva);
•Fissa a 15.000 euro l’importo oltre il quale scatta l’obbligo di
identificazione della clientela e di registrazione dei dati e delle
informazioni.
Nola, Lunedì 15 aprile 2013
CONVEGNO – “Antiriciclaggio. Le responsabilità dei professionisti”
Ordine dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili
Il reato di riciclaggio
Art. 648 bis codice penale
Fuori dei casi di concorso nel reato, chiunque sostituisce
o trasferisce denaro, beni o altre utilità provenienti da
delitto non colposo, ovvero compie in relazione ad essi
altre operazioni, in modo da ostacolare l'identificazione
della loro provenienza delittuosa, è punito con la
reclusione da quattro a dodici anni e con la multa da euro
1.032 a euro 15.493.
La pena è aumentata quando il fatto è commesso
nell'esercizio di un'attività professionale.
La pena è diminuita se il denaro, i beni o le altre utilità
provengono da delitto per il quale è stabilita le pena della
reclusione inferiore nel massimo a cinque anni. Si applica
l'ultimo comma dell'articolo 648.
Nola, Lunedì 15 aprile 2013
CONVEGNO – “Antiriciclaggio. Le responsabilità dei professionisti”
Ordine dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili
D.Lgs. 231/2007
Definizione di riciclaggio ai fini amministrativi
(Art. 2 comma 1)
Definizione più ampia ed articolata rispetto al codice
penale;
ai fini degli obblighi di cui al D.lgs. 231/2007 si
dovranno ricomprendere anche le ipotesi di
autoriciclaggio e autoreimpiego.
Nola, Lunedì 15 aprile 2013
CONVEGNO – “Antiriciclaggio. Le responsabilità dei professionisti”
Ordine dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili
D.Lgs. 231/2007
I destinatari degli obblighi antiriciclaggio
(titolo I, Capo III)
• Intermediari finanziari ed altri soggetti esercenti
attività finanziaria;
• Professionisti giuridico-contabili e revisori
• Operatori non finanziari
Nola, Lunedì 15 aprile 2013
CONVEGNO – “Antiriciclaggio. Le responsabilità dei professionisti”
Ordine dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili
I professionisti giuridico contabili e revisori
- soggetti iscritti nell’albo dei dottori commercialisti e
degli esperti contabili e nell’albo dei consulenti del
lavoro;
- ogni altro soggetto che rende servizi forniti da periti,
consulenti e altri operatori (CAF e Patronati);
- notai e avvocati;
- prestatori di servizi relativi a società e trust;
Nola, Lunedì 15 aprile 2013
CONVEGNO – “Antiriciclaggio. Le responsabilità dei professionisti”
Ordine dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili
Gli obblighi per i professionisti
Nola, Lunedì 15 aprile 2013
CONVEGNO – “Antiriciclaggio. Le responsabilità dei professionisti”
Ordine dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili
PRINCIPALI ADEMPIMENTI
del d.lgs 231/2007
1. Adeguata verifica della clientela (art. 16)
2. Conservazione dei documenti e registrazione
delle informazioni acquisite (art. 36)
3. Segnalazione alla UIF delle operazioni
sospette (art. 41)
4. Comunicazione al MEF delle infrazioni alle
limitazioni all’uso del contante e dei titoli al
portatore (art. 51)
Nola, Lunedì 15 aprile 2013
CONVEGNO – “Antiriciclaggio. Le responsabilità dei professionisti”
Ordine dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili
ADEGUATA VERIFICA DELLA
CLIENTELA
1) PRESUPPOSTI (QUANDO SCATTA L’OBBLIGO?)
2) CONTENUTO (IN COSA CONSISTE?)
3) MODALITA’ (COSA OCCORRE FARE?)
4) VALUTAZIONE (COSA OCCORRE VALUTARE?)
Nola, Lunedì 15 aprile 2013
CONVEGNO – “Antiriciclaggio. Le responsabilità dei professionisti”
Ordine dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili
PRESUPPOSTI (artt. 15-17)




Instaurazione di un rapporto continuativo;
Esecuzione operazioni occasionali di importo
pari o superiore a € 15.000 indipendentemente
che si tratti di una operazione unica o di più
operazioni collegate (art. 1 c. 2 lett. m) o
frazionate (art. 1 c. 2 lett. n);
Sospetto di riciclaggio o di finanziamento al
terrorismo;
Dubbi su veridicità/ adeguatezza dati ottenuti ai
fini identificazione.
Nola, Lunedì 15 aprile 2013
15
CONVEGNO – “Antiriciclaggio. Le responsabilità dei professionisti”
Ordine dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili
CONTENUTO (art. 18-19)
a) identificare il cliente e verificarne l'identità sulla
base di documenti, dati o informazioni ottenuti da
una fonte affidabile e indipendente;
b) identificare il titolare effettivo ed adottare misure
adeguate per verificarne l'identità (per persone
giuridiche e trust comprendere la struttura di
proprietà e di controllo del cliente);
c) ottenere informazioni sullo scopo e sulla natura
del rapporto/prestazione;
d)
svolgere
un
controllo
costante
sul
rapporto/prestazione (transazioni sono compatibili
con la conoscenza che si ha del cliente?).
Nola, Lunedì 15 aprile 2013
16
CONVEGNO – “Antiriciclaggio. Le responsabilità dei professionisti”
Ordine dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili
MODALITA’ (art. 19)

Identificazione e verifica dell’identità del cliente o del
titolare effettivo mediante un documento d’identità
non scaduto. Se il cliente è una società o un ente deve
essere verificata l’effettiva esistenza del potere di
rappresentanza.

Per individuazione titolare effettivo è possibile il ricorso
a pubblici registri, elenchi, atti o documenti conoscibili
da chiunque contenti informazioni utili, chiedere ai
propri clienti i dati pertinenti ovvero ottenere le
informazioni in altro modo (“formula di chiusura”);

Il controllo costante si attua analizzando le transazioni
nel corso del rapporto valutando se siano compatibili
con la conoscenza che si ha del cliente.
Nola, Lunedì 15 aprile 2013
17
CONVEGNO – “Antiriciclaggio. Le responsabilità dei professionisti”
Ordine dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili
ADEGUATA VERIFICA DELLA CLIENTELA
Identificazione informazioni su
scopo e natura
e verifica
della prestazione
dell’identità
professionale
Cliente
Titolare Effettivo
Rappresentante
DICHIARAZIONE
DEL CLIENTE
Art. 21
Nola, Lunedì 15 aprile 2013
controllo
costante nel
corso della
prestazione
professionale
ANALIZZANDO
VERIFICANDO
AGGIORNANDO
CONVEGNO – “Antiriciclaggio. Le responsabilità dei professionisti”
Ordine dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili
APPROCCIO BASATO SUL RISCHIO
A UN MAGGIOR GRADO DI
RISCHIO CORRISPONDONO
DEGLI OBBLIGHI
RAFFORZATI
ARTICOLO 28
+
Rischio associato al
TIPO DI CLIENTE a
alla PRESTAZIONE
PROFESSIONALE
-
A UN MINO GRADO DI
RISCHIO CORRISPONDONO
DEGLI OBBLIGHI
SEMPLIFICATI ARTICOLO
25
Nola, Lunedì 15 aprile 2013
I professionisti devono
essere in grado di
dimostrare agli organi che
controllano l’osservanza
degli obblighi antiriciclaggio,
che LA PORTATA DELLE
MISURE ADOTTATE È
ADEGUATA ALL’ENTITÀ
DEL RISCHIO di riciclaggio
o di finanziamento del
terrorismo
CONVEGNO – “Antiriciclaggio. Le responsabilità dei professionisti”
Ordine dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili
OBBLIGHI SEMPLIFICATI - articolo 25
Quando:
Il cliente è
in relazione a
•un intermediario finanziario;
•un ente creditizio o finanziario
comunitario soggetto alla
direttiva
•un ente creditizio o finanziario
extracomunitario soggetto a
obblighi equivalenti a quelli
della direttiva
•ufficio della PA
•contratti di assicurazione sulla
vita entro una certa soglia
•forme pensionistiche
complementari e obbligatorie
•moneta elettronica entro certe
soglie
•prodotti o transazioni
caratterizzati da basso rischi
riciclaggio
•articolo 4 dell’allegato tecnico
Nola, Lunedì 15 aprile 2013
CONVEGNO – “Antiriciclaggio. Le responsabilità dei professionisti”
Ordine dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili
OBBLIGHI SEMPLIFICATI - articolo 25
Non trovano applicazione, salvo che vi siano sospetti di
riciclaggio o di finanziamento al terrorismo, gli obblighi
di adeguata verifica e di registrazione;
-
-
-
Il professionista dovrà solo:
- Verificare che il cliente appartenga ad una delle
categorie previste;
- verificare l’identità del cliente e l’esistenza del potere
di rappresentanza;
- conservare i documenti da cui risultano le
informazioni necessarie per potere applicare la
semplificazione
Nola, Lunedì 15 aprile 2013
CONVEGNO – “Antiriciclaggio. Le responsabilità dei professionisti”
Ordine dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili
OBBLIGHI RAFFORZATI - articolo 28
IN PRESENZA DI UN RISCHIO PIÙ ELEVATO DI
RICICLAGGIO O DI FINANZIAMENTO DEL TERRORISMO
QUANDO IL CLIENTE NON È
OPERAZIONE
FISICAMENTE PRESENTE
CON “PEP”
•accertare l’identità tramite
documenti, dati o informazioni
supplementari
•verifica e certificazione dei
documenti forniti
•primo pagamento presso conto
intestato al CL c/o ente creditizio
•adeguate misure per
stabilire l’origine del
patrimonio o dei fondi
impiegati
•controllo continuo e
rafforzato sull’operazione
Nola, Lunedì 15 aprile 2013
CONVEGNO – “Antiriciclaggio. Le responsabilità dei professionisti”
Ordine dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili
OBBLIGO DI REGISTRARE
CON RIFERIMENTO
AI RAPPORTI CONTINUATIVI
OPERAZIONI PARI O > A
15.000,00 EURO
TEMPESTIVAMENTE
ENTRO 30 GG.
APERT./VARIAZ./
CHIUSURA RAPPORTO
•LA DATA DI INSTAURAZIONE
•I DATI IDENTIFICATIVI DEL
CLIENTE
•LE GENERALITA’ DEI DELEGATI A
OPERARE
•IL CODICE DEL RAPPORTO (OVE
PREVISTO)
ENTRO 30 GG
COMPIMENTO
DELL’OPERAZIONE
•LA DATA
•LA CAUSALE
•L’IMPORTO
•TIPOLOGIA OPERAZIONE
•MEZZI DI PAGAMENTO
•DATI IDENTIFICATIVI
CLIENTE/DELEGATO
Nola, Lunedì 15 aprile 2013
CONVEGNO – “Antiriciclaggio. Le responsabilità dei professionisti”
Ordine dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili
Obbligo di registrazione
Archivio unico informatico
Altri sistemi informatici di cui alcuni
operatori non finanziari sono dotati
nell’esercizio dell’attività
istituzionale
Registro della clientela
24
Nola, Lunedì 15 aprile 2013
CONVEGNO – “Antiriciclaggio. Le responsabilità dei professionisti”
Ordine dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili
Obbligo di conservare
• Conservare la copia o riferimenti dei documenti richiesti
relativi all’adeguata verifica del cliente per 10 anni (art. 36
co. 1),
• Scritture e registrazioni relative alle operazioni (pari o
superiori a € 15.000), ai rapporti continuativi ed alle
prestazioni professionali (art. 36 co. 2):
• data di instaurazione, dati identificativi del cliente e del
titolare effettivo, generalità delegati ad operare, codice del
rapporto, ove previsto;
• per operazioni di importo pari o superiore a 15.000 euro:
data, causale, importo, tipologia, mezzi di pagamento, dati
identificativi di chi esegue l’operazione e del beneficiario.
Nola, Lunedì 15 aprile 2013
CONVEGNO – “Antiriciclaggio. Le responsabilità dei professionisti”
Ordine dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili
SEGNALAZIONE delle OPERAZIONI
SOSPETTE - articolo 41
QUANDO I PROFESSIONISTI
SANNO
SOSPETTANO
HANNO RAGIONEVOLI MOTIVI PER SOSPETTARE
CHE
Siano in corso
Siano state compiute
Siano state tentate
OPERAZIONI DI RICICLAGGIO O
DI FINANZIAMENTO AL TERRORISMO
DEVONO INVIARE ALLA UIF UNA SEGNALAZIONE
DI OPERAZIONE SOSPETTA
Nola, Lunedì 15 aprile 2013
CONVEGNO – “Antiriciclaggio. Le responsabilità dei professionisti”
Ordine dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili
TREND SEGNALAZIONE DI OPERAZIONI
SOSPETTE
Più del 95% delle segnalazioni proviene
da banche, poste, imprese assicurative e
intermediari finanziari.
Il contributo dei professionisti e delle
società fiduciarie è inferiore all’1%.
Nola, Lunedì 15 aprile 2013
CONVEGNO – “Antiriciclaggio. Le responsabilità dei professionisti”
Ordine dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili
SEGNALAZIONE DI OPERAZIONI SOSPETTE
• È un atto distinto dalla denuncia di fatti
penalmente rilevanti;
• Non è condizionato da limiti quantitativi;
• Va adempiuto con tempestività;
• Non comporta responsabilità di alcun tipo e non
costituisce violazione del segreto professionale;
• Comporta il divieto di darne comunicazione
all’autore dell’operazione;
Nola, Lunedì 15 aprile 2013
CONVEGNO – “Antiriciclaggio. Le responsabilità dei professionisti”
Ordine dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili
SEGNALAZIONE DI OPERAZIONI SOSPETTE
I motivi ragionevoli che inducono a sospettare la
provenienza criminosa dei mezzi di pagamento
sono desunti in relazione a:
• Ai connotati oggettivi delle operazioni, ossia alle
loro caratteristiche, entità e natura;
• Ai profili soggettivi del cliente, ossia alla sua
capacità economica ed attività svolta;
• A qualsiasi altra circostanza conosciuta in
ragione delle funzioni esercitate;
Nola, Lunedì 15 aprile 2013
CONVEGNO – “Antiriciclaggio. Le responsabilità dei professionisti”
Ordine dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili
SEGNALAZIONE DI OPERAZIONI SOSPETTE
(indicatori di anomalia)
I criteri di orientamento per l’individuazione delle
operazioni sospette sono fissati per i professionisti
Decreto Ministro della Giustizia 16 aprile 2010
• Non rappresentano un riferimento esaustivo
• Gli operatori sono chiamati, quindi, a valutare
con
la
massima
attenzione
ulteriori
comportamenti del cliente che configurano, in
concreto, profili di sospetto.
Nola, Lunedì 15 aprile 2013
CONVEGNO – “Antiriciclaggio. Le responsabilità dei professionisti”
Ordine dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili
Le sanzioni
Nola, Lunedì 15 aprile 2013
CONVEGNO – “Antiriciclaggio. Le responsabilità dei professionisti”
Ordine dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili
Sanzioni penali
Norma
sanzionatoria
Violazione
Entità sanzione
Inosservanza dell’obbligo di
identificazione della clientela
Art. 55, comma 1, Multa da 2.600,00 a
D. Lgs 231/2007
13.000,00 euro
Omessa o falsa indicazione delle
generalità del soggetto per conto
del quale è eseguita l’operazione
Reclusione da 6 mesi
Art. 55, comma 2,
a 1 anno e multa da
D. Lgs 231/2007
500 a 5.000,00 euro
Omesse o false informazioni sullo
scopo e sulla natura della
prestazione professionale
Arresto da 6 mesi a 3
Art. 55, comma 3,
anni e ammenda da
D. Lgs 231/2007
500 a 5.000,00 euro
Nola, Lunedì 15 aprile 2013
CONVEGNO – “Antiriciclaggio. Le responsabilità dei professionisti”
Ordine dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili
…continua
Violazione
Norma
sanzionatoria
Entità sanzione
Omessa, tardiva o incompleta
Art. 55, comma 4, Multa da 2.600,00 a
registrazione delle informazioni
D. Lgs 231/2007 13.000,00 euro
prescritte dall’art. 36
Reclusione fino ad un
Omesse comunicazioni da parte Art. 55, comma 5,
anno e multa da
degli organi di controllo
D. Lgs 231/2007
100,00 a 1.000,00 euro
Violazione
del
divieto
di
Arresto da 6 mesi a 1
comunicazione
al
soggetto
Art. 55, comma 8, anno o ammenda da
interessato o a terzi dell’avvenuta
D. Lgs 231/2007 5.000,00 euro a 50.000
segnalazione
di
operazione
sospetta
Nola, Lunedì 15 aprile 2013
CONVEGNO – “Antiriciclaggio. Le responsabilità dei professionisti”
Ordine dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili
Principali Sanzioni amministrative
Norma
sanzionatoria
Entità sanzione
Art. 58, comma 1,
D. Lgs 231/2007
Dal
1%
al
40%
dell’importo trasferito
e
comunque
non
inferiore nel minimo a
3.000 euro.
Obbligo di comunicazione al MEF
delle infrazioni alle disposizioni di
cui all’art. 49, comma 1 ed all’art.
50
Art. 58, comma 7,
D. Lgs 231/2007
Dal 3% al 30% importo
operazione, del saldo
del libretto ovvero del
conto e comunque non
inferiore a 3.000 euro
Obbligo di segnalazione sospetta
Art. 57, comma 4,
D. Lgs 231/2007
Dal 1% al 40% importo
dell’operazione
non
segnalata
Violazione
Limitazione all’uso del contante/
assegni/libretti al portatore
Nola, Lunedì 15 aprile 2013
CONVEGNO – “Antiriciclaggio. Le responsabilità dei professionisti”
Ordine dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili
…continua
Violazione
Irregolare
portatore
Norma sanzionatoria Entità sanzione
tenuta
libretti
al
Art. 58 co. 2 e 3
Dal 30% al 40% del
saldo e comunque
non inferiore nel
minimo a 3.000
euro.
Omessa istituzione del registro Art. 57, comma 3, Da 5.000 a 50.000
della clientela
D. Lgs 231/2007
euro
Obblighi informativi verso la UIF
Art. 57, comma 5, Da 5.000 a 50.000
D. Lgs 231/2007
euro
Mancato rispetto provvedimento di
Art. 57, comma 1, Da 5.000 a 200.000
sospensione dell’operazione da
D. Lgs 231/2007
euro
parte dell’UIF
Nola, Lunedì 15 aprile 2013
35
CONVEGNO – “Antiriciclaggio. Le responsabilità dei professionisti”
Ordine dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili
Guardia di Finanza
Compagnia Nola
Grazie per l’attenzione
Capitano Giacomo Scilì Bellomo
Nola, Lunedì 15 aprile 2013