antiriciclaggio: doppia identificazione per il contratto di affitto

Mercoledì,06Luglio2016-Direttore:AntonioGigliotti
L'ESPERTORISPONDE
24NOVEMBRE2014
ANTIRICICLAGGIO:DOPPIAIDENTIFICAZIONEPERIL
CONTRATTODIAFFITTO
Svolgo prestazioni di consulenza contabile e fiscale alla società Alfa Srl ormai da molti anni. Ho quindi
provveduto,nelrispettodelladisciplinaantiriciclaggio,all’adeguataverificadellaclientela,allaregistrazionee
allaconservazionedeidati.
Alfa Srl è proprietaria di un capannone industriale e decide di affittarlo a Beta Srl (società alla quale io non
prestolamiaconsulenza).
In data 18 novembre 2014 Alfa Srl mi chiede di stipulare un contratto di locazione commerciale, relativo al
capannoneinoggetto,concordandocanonitrimestralidi20.000euro.
Laredazionedeicontrattidiaffittofascattaregliobblighiantiriciclaggio?
Inquestocasodevoprocedereallaregistrazionedelnuovoincaricoconferitooppure,invirtùdelfattochehogià
registrato il cliente, posso evitare di procedere alla registrazione? Rileva, a tal proposito, il fatto che io non
chieda un ulteriore compenso per la consulenza in oggetto, ritenendola ricompresa nel compenso annuale
concordato?
Sono tenuto a effettuare l’adeguata verifica della clientela nei confronti di Beta Srl, sebbene io non abbia
ricevutodallastessaformaleincaricoperlaredazionedelcontratto?
L’analisi
Alfinedipoterfornireunarispostaalquesitoprospettato,meritainprimoluogodiesserericordatochegliobblighi
intemadiantiriciclaggiopericontrattidiaffittosonostatirecentementeoggettodichiarimentidapartedelMef.
I contratti in oggetto, infatti, generavano fortissime perplessità in quanto non era chiaro se il superamento della
sogliadei15milaeurodelvaloredellaprestazione(alsuperamentodellaqualescattanogliobblighiantiriciclaggio)
dovesseessereverificatoconriferimentoall’interaduratadelcontratto,avutoriguardoall’importoannuale,oinfine
inrelazioneall’importoconcordatoperlasingolarata.
FortunatamenteilMefhachiaritoche“il valore dell'operazione da registrare è quello relativo al canone mensile,
ovvero periodico (se concordata una diversa b ase di periodicità) risultante dal contratto di locazione sottoscritto
dalleparti”.
Ciòsignifica,adesempio,cheuncontrattodilocazione,sullabasedelqualesianodovuticanonimensilidiimporto
paria10.000eurononfascattaregliobblighiantiriciclaggio,ancheseilcanoneannualeèparia120.000euro.
Il paradosso sta nel fatto che, come è facilmente immaginabile, lo stesso contratto può rendere necessario il
rispettodegliobblighiantiriciclaggionelcasoincuisianoconcordatideicanonibimestrali.
Ladoppiaidentificazione
Con riferimento ai canoni di locazione che fanno scattare gli obblighi antiriciclaggio, moltissime perplessità
sorgonoovesifacciariferimentoaquantochiaritodall’UICil24marzo2007.
Volendocitaretestualmentelarispostafornitadall’Uicall’AssociazioneDottoriCommercialisti,varicordatoquanto
segue:“la redazione dei contratti d’affitto consiste in una prestazione da registrare qualora l’importo del canone
periodico sia superiore a 12.500 euro;si ritiene che debbano essere identificate entrambe le parti (locatore e
conduttore)”.
Fermorestandoilfattocheattualmentelasogliaprevistaèparia15.000euro,devecomunqueritenersichesiail
locatorecheilconduttoredebbanoessereidentificatidalprofessionista.
Non è sicuramente d’accordo con questo orientamento il CNDCEC, che nelle sue ormai conosciutissime Linee
Guida afferma che “posto che per ‘cliente’ si intende il soggetto al quale è resa la prestazione a seguito del
conferimento di un incarico, non si ravvisa il motivo per cui, nel caso di specie, deb b ano essere identificate
entramb eleparti(locatoreeconduttore)”.
Ilsuccessivoincaricovaregistrato
Deveinfineessereprecisatocheperleprestazioniprofessionalicheintervengonoduranteunrapportocontinuativo,
le quali prevedano un intervento del professionista nei trasferimenti per valori superiori ai 15.000 euro, vige
comunque l'obbligo di registrazione, in quanto non si ritiene sufficiente la sola registrazione iniziale di valore
indeterminatodell'incarico.Sivedano,atalproposito,ichiarimentifornitidall’UICil20novembre2006.
Pertanto, anche nel caso in cui il cliente abbia affidato al professionista l’incarico per l’attività di consulenza
contabileefiscaleesianostaticorrettamenteadempiutigliobblighiantiriciclaggio,permanecomunquel’obbligodi
registrare la nuova operazione relativa all’assistenza nella predisposizione di un contratto di locazione, sebbene
nonsiastatoconcordatouncompensoaparte.
AUTORE:REDAZIONEFISCALFOCUS
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