Điểm tin Việt Nam Cập nhật về Thuế

Điểm tin Việt Nam
Cập nhật về Thuế
23 tháng 1 năm 2013
Hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) năm 2012
Tổng Cục Thuế đã ban hành công văn số 178/TCT-TNCN (CV) ngày 15/01/2013 hướng dẫn quyết toán thuế
TNCN năm 2012 với những điểm đáng chú ý sau đây:
1.
Cá nhân cư trú chịu thuế từ ngày 1 tháng 1 (không phải là ngày đầu tiên đến Việt Nam) nếu họ ở trên
182 ngày tại Việt Nam trong năm dương lịch đầu tiên.
2.
Cá nhân cư trú đã quyết toán và rời khỏi Việt Nam nhưng quay lại làm việc trong cùng năm dương lịch,
cá nhân này sẽ phải quyết toán thuế năm 2012 kê khai bao gồm nguyên năm dương lịch.
3.
Một cá nhân có thể ủy quyền cho tổ chức chi trả thu nhập quyết toán thuế TNCN thay mình, ngoại trừ
những trường hợp sau đây:
•
•
•
•
•
Đã xuất biên lai khấu trừ thuế TNCN cho cá nhân; hoặc
Cá nhân không ký hợp đồng lao động; hoặc
Cá nhân ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng; hoặc
Cá nhân ký hợp đồng lao động trên 3 tháng nhưng có nhiều nguồn thu nhập từ tiền lương, tiền công
, hoặc
Cá nhân ký hợp đồng dịch vụ và đã bị khấu trừ 10% hoặc 20% thuế TNCN.
Những cá nhân này sẽ phải quyết toán thuế TNCN trực tiếp với cục thuế.
4.
Các khoản giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc được tính từ tháng đối tượng nộp thuế có nghĩa vụ
nuôi dưỡng người phụ thuộc. Để được giảm trừ gia cảnh, đối tượng nộp thuế phải hoàn tất việc đăng ký
người phụ thuộc trước hoặc vào thời điểm quyết toán.
5.
Trong trường hợp có số thuế TNCN được miễn, các mẫu kê khai theo quy định (tức là Mẫu số 27/MGTTNCN và Mẫu số 26/MGT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 140/2012/TT-BTC) phải được nộp
cùng với tờ khai quyết toán.
Một số điểm cần chú ý thêm về thuế TNCN
Chúng tôi muốn nhấn mạnh một số điểm bổ sung có thể là những điểm quan trọng đối với người sử dụng lao
động và người lao động khi chuẩn bị quyết toán thuế TNCN năm 2012, như sau:
PwC
Tài liệu này nhằm đưa đến cho quý vị những thông tin tổng quát về một số vấn đề đang được quan tâm, không
được xem như ý kiến tư vấn cụ thể. Để biết thêm thông tin, xin quý vị vui lòng liên hệ với: Richard Irwin hoặc
David Fitzgerald hoặc Brittany Chong (Dịch vụ Tư vấn Thuế), Masako Tsunoi (Phụ trách Khối doanh nghiệp
Nhật Bản), Seong Ryong Cho (Phụ trách Khối doanh nghiệp Hàn Quốc), Bee Han Theng (Phụ trách Khối doanh
nghiệp Đài Loan) theo số điện thoại (84-8) 38230796, fax (84-8) 38251947 tại TP. Hồ Chí Minh, và Đinh Thị
Quỳnh Vân (Dịch vụ Tư vấn Thuế), Satoshi Inoue (Phụ trách Khối doanh nghiệp Nhật Bản) theo số điện thoại
(84-4) 39462246, fax (84-4) 39460705 tại Hà Nội.
Điểm tin Việt Nam
Cập nhật về Thuế
23 tháng 1 năm 2013
1. Kỳ tính thuế
Cơ quan thuế đã tái xác nhận qua CV187 rằng nhân viên người nước ngoài bắt đầu làm việc tại Việt Nam
trong năm dương lịch và cư trú trên 182 ngày trong năm đó sẽ phải chịu thuế từ ngày 1 tháng 1 tại Việt
Nam (thay vì ngày đầu tiên đến cư trú).
2. Hiệp định tránh đánh thuế hai lần
Trong hướng dẫn quyết toán thuế năm 2011, việc khấu trừ thuế đã nộp ở nước ngoài nhằm giảm tình
trạng bị đánh thuế hai lần đã được hướng dẫn cụ thể. Quy định này không được lập lại trong CV 187, tuy
nhiên điều đó không có nghĩa là quy định này không được áp dụng. Việc áp dụng hiệp định tránh đánh
thuế hai lần có thể mang lại hiệu quả trong việc giải quyết những vấn đề như kỳ tính thuế đã nêu ở trên.
3. Thuế giả định và tiền nhà giả định
Không có thêm hướng dẫn về việc xử lý thuế đối với tiền thuế giả định và tiền nhà giả định. Đây là một
đề tài mà trong thời gian qua đã có nhiều tranh cãi, nhầm lẫn và nằm trong tình trạng không rõ ràng.
Một số công văn đề nghị rằng thuế giả định và tiền nhà giả định không được khấu trừ đối với mục đích
xác định thu nhập sau thuế để tính thuế TNCN. Tuy nhiên, theo quan điểm của chúng tôi, thuế giả định
và tiền nhà giả định là một phần của cơ chế xác định thu nhập sau thuế của nhân viên. Điều này sẽ tiếp
tục gây tranh cãi trong trường hợp các cơ quan thẩm quyền nêu ra những câu hỏi và yêu cầu đối tượng
nộp thuế giải trình rõ ràng và nộp tài liệu chứng minh.
4. Thu nhập sau khi chấm dứt nhiệm kỳ tại Việt Nam
Thu nhập mà nhân viên người nước ngoài nhận sau khi đã chấm dứt nhiệm kỳ và rời Việt Nam nhưng
có liên quan đến nhiệm kỳ ở Việt Nam vẫn phải chịu thuế TNCN tại Việt Nam. Vào lúc này, các cá nhân
thường là đối tượng không cư trú và chịu thuế TNCN với thuế suất 20% đối với khoản thu nhập liên
quan đến nhiệm kỳ tại Việt Nam. Người nộp thuế nên lưu ý đến quan điểm này của Tổng Cục Thuế.
***
Thời hạn để quyết toán thuế TNCN năm 2012 là ngày 1 tháng 4 năm 2013. PwC rất hân hạnh được trợ giúp
Quý công ty hoàn tất nghĩa vụ quyết toán thuế TNCN.
PwC
Tài liệu này nhằm đưa đến cho quý vị những thông tin tổng quát về một số vấn đề đang được quan tâm, không
được xem như ý kiến tư vấn cụ thể. Để biết thêm thông tin, xin quý vị vui lòng liên hệ với: Richard Irwin hoặc
David Fitzgerald hoặc Brittany Chong (Dịch vụ Tư vấn Thuế), Masako Tsunoi (Phụ trách Khối doanh nghiệp
Nhật Bản), Seong Ryong Cho (Phụ trách Khối doanh nghiệp Hàn Quốc), Bee Han Theng (Phụ trách Khối doanh
nghiệp Đài Loan) theo số điện thoại (84-8) 38230796, fax (84-8) 38251947 tại TP. Hồ Chí Minh, và Đinh Thị
Quỳnh Vân (Dịch vụ Tư vấn Thuế), Satoshi Inoue (Phụ trách Khối doanh nghiệp Nhật Bản) theo số điện thoại
(84-4) 39462246, fax (84-4) 39460705 tại Hà Nội.