Přehled

Tax, Legal & Business News
www.pwc.cz/tbn
Prosinec 2014
Newsletter o daních, právu, účetnictví, poradenství a auditu
Témata
›› Přehled nejvýznamnějších změn
ve zdanění od roku 2015
›› Senát navrhl odložení některých
změn v DPH na rok 2016
›› Daňové změny pro fyzické osoby
od roku 2015
›› Firmám hrozí radikální rozšíření
jejich trestní odpovědnosti
›› Odstupné i nadále nebude podléhat
odvodům na sociální a zdravotní
pojištění
›› Ruší se povinná elektronická
komunikace s ČSSZ
›› Vyšší strop na sociální pojištění
a vyšší minimální mzda od 2015
›› Vláda stanovila pravidla pro rychlejší
víza cizincům, kteří přijedou do ČR
na školení
›› Změny účtování práva stavby
›› The Academy
›› Zveme vás
(znáte z mobilní aplikace)
Daně
Přehled
nejvýznamnějších
změn ve zdanění
právnických osob
od roku 2015:
• Mění se ustanovení týkající se
spřízněných osob, které upravuje
podmínky doložitelnosti rozdílu
v dohodnutých a tržních cenách
a umožňuje upravovat základ daně
jak správci daně, tak samotnému
poplatníkovi, který má pochybnost
o správně nastavených převodních cenách.
• Zákon upravuje možnosti krytí
nedaňových nákladů souvisejícími
příjmy, což mj. přinese změny u firem
uplatňujících fakturaci za své služby
či zboží metodou přirážky k nákladům
(cost+).
• V návaznosti na rozsudek Nejvyššího
správního soudu se navrhuje vypuštění
pravidla omezujícího uplatnění vyšších
částek odčitatelných položek při podání
dodatečného daňového přiznání.
• Zkracuje se doba pro tvorbu 100 %
daňové opravné položky z 36 na 30 měsíců
a stejným způsobem se zkracuje také lhůta
pro dodanění závazků po splatnosti.
• Upravuje se zdanění při rozpuštění
rezervního fondu vytvořeného ze zisku
nebo obdobného fondu mezi členy
obchodní korporace.
• Potvrzuje se možnost převodů ztrát
v případě násobných přeměn po sobě
jdoucích.
• Dochází k úpravám v daňovém
odpisování a uznatelnosti nákladů
majetku vyčleněného do svěřenského
fondu. Na majetek se pohlíží jako na vklad
do obchodní korporace. Potvrzuje se také
osvobození příjmu obmyšleného, který je
zároveň zřizovatelem fondu.
• Omezí se možnosti využití snížené
5% sazby daně jen na vybrané investiční
fondy, tzv. základní investiční fondy, které
zákon vymezuje několika podmínkami.
Nejvýznamnější z nich je omezení investic
ve výši nejméně 90 % hodnoty majetku
fondu do určených investičních nástrojů,
obchodovatelnost fondů na burze apod.
Nová úprava se uplatní nejen na nově
vzniklé fondy, ale i na ty založené před
rokem 2015. Fondy, které podmínky
nesplní, budou zdaňovány jako běžné
právnické osoby sazbou daně 19 %.
• Zákon reaguje na změny dle nového
občanského zákoníku a explicitně
zmiňuje způsob zdanění podílů na zisku
vyplacených jiné osobě, než je společník
– v případě zaměstnance se bude jednat
o příjem související se zaměstnáním,
u ostatních fyzických osob příjem
podlehne srážkové dani 15 % bez možnosti
uplatnění výdajů.
U právnických osob bude příjem
považován za součást obecného základu
daně pro uplatnění sazby 19 % s možností
uplatnění souvisejících výdajů.
• Dochází k posunutí povinnosti srazit
daň z podílu na zisku až při výplatě
podílu, a to v případě podřízeného podílu
na zisku a v případě podílu, který odmítne
statutární orgán vyplatit.
• Upřesňuje se způsob zdanění u výplat
složek vlastního kapitálu do zahraničí.
Výplaty budou posuzovány jako příjem ze
zdroje na území ČR, který bude snížený
o daňovou nabývací cenu
a zdaněn srážkovou daní s možností
snížení sazby daně na základě platné
smlouvy o zamezení dvojího zdanění.
Senát navrhl
odložení některých
změn v DPH na rok
2016
Senát projednal novelu zákona o
DPH a vrátil ji Poslanecké sněmovně s
pozměňovacími návrhy. Jejich obsahem
je mj. odložení účinnosti změn týkajících
se rozšíření režimu přenesení daňové
povinnosti a převodu nemovitostí na rok
2016. Poslanecká sněmovna nyní zřejmě
svolá svou mimořádnou schůzi, na které
může návrhy Senátu přijmout nebo je
přehlasovat. Následně musí být novela ještě
podepsána prezidentem a vyhlášena ve
Sbírce zákonů. Termín mimořádné schůze
Poslanecké sněmovny zatím není znám,
nicméně se očekává, že se schůze uskuteční
ještě před Vánoci.
Týká se vás některá z uvedených změn,
nebo byste některou ze zákonných novinek
mohli využít ve vaší společnosti? Rádi vám
s jejich uvedením do života pomůžeme.
Veronika Reková Zenon Folwarczny
+420 251 152 644 +420 251 152 580
Pokud máte zájem o pravidelné zasílání tohoto newsletteru, kontaktujte Michala Horáčka, [email protected].
Martin Diviš
+420 251 152 574
Daně
Právo
Zaměstnanci
Daně
Daňové změny pro
fyzické osoby od roku
2015
Přinášíme vám základní přehled daňových
změn pro fyzické osoby od roku 2015.
Daňové slevy na děti
Daňová sleva na druhé dítě se od roku
2015 zvýší o 200 korun měsíčně a na
každé další dítě se zvýší o 300 korun
měsíčně.
Daňová sleva za umístění dítěte ve
školce
Novinkou je sleva na dani za umístění
dítěte ve školce. Ta bude poskytnuta ve
výši skutečných nákladů, maximálně však
do výše minimální mzdy. Tuto slevu bude
možné uplatnit i za rok 2014.
Povinnost podat daňové přiznání
Dojde ke zrušení povinnosti podávat
daňové přiznání pouze z toho důvodu, že
zaměstnanec odvedl zálohu na solidární
zvýšení daně, např. kvůli výplatě ročního
bonusu, ale zároveň jeho celkový roční
příjem nepřesáhne strop na sociální
pojištění. Tito zaměstnanci budou
moci znovu žádat své zaměstnavatele
o provedení ročního zúčtování záloh.
Změna platí již pro daňová přiznání za rok
2014. Povinnost podat daňové přiznání
tak bude platit pouze pro zaměstnance
s příjmem vyšším než 1 245 216 Kč ročně
(limit platný pro rok 2014).
Omezení daňové podpory životního
pojištění
Podmínky pro osvobození příspěvků
zaměstnavatele na životní pojištění
a uplatnění odpočtů příspěvků
zaplacených zaměstnancem od základu
daně se dle novely zákona o daních
z příjmů významně zpřísňují. Od 1. ledna
2015 již nebude moci pojistná smlouva
umožnit výplatu jiného příjmu, který
není pojistným plněním a nezakládá
zánik pojistné smlouvy. Pokud je v
pojistné smlouvě možnost takové výplaty
zakotvena, osvobození automaticky
zaniká.
Omezení výdajových paušálů
V novém roce dojde také k „zastropování“
výdajových paušálů pro všechny
živnostníky. Maximální paušální výdaje
bude možné uplatnit z částky 2 mil. Kč.
Oznamovací povinnost od daní
osvobozených příjmů
Od roku 2015 bude nově zavedena
povinnost oznamovat příjem, který je sice
od daně osvobozen, ale jeho výše překročí
5 milionů Kč. V praxi se může jednat
o dary, výhry, příjmy z prodeje
nemovitostí nebo příjmy z prodeje podílů
a akcií.
Zdanění bezúročné půjčky
zaměstnancům
Zvýhodnění plynoucí z bezúročné půjčky
(zápůjčky podle terminologie nového
občanského zákoníku) zaměstnancům
bude opět potřeba zdaňovat, pokud jistina
přesáhne 300 tis. Kč.
Tomáš Hunal
+420 251 152 516
Účetnictví
The Academy
Zveme vás
Právo
Zaměstnanci
Firmám hrozí
radikální rozšíření
jejich trestní
odpovědnosti
na očkovací látky, radiofarmaka, léky
a chemické antikoncepční přípravky
– určené pro zdravotní a veterinární
účely. Nová sazba DPH se také uplatní
na tištěné knihy, obrázkové knihy pro
děti a hudebniny. Okruh zboží zahrnutý
do třetí sazby DPH se může ještě rozšířit
o potraviny pro osoby s nesnášenlivostí
lepku v případě, že bude schválena další
novela, která by měla být v nejbližších
dnech projednána Senátem.
Vláda připravila návrh zákona, který
může radikálně rozšířit jejich trestní
odpovědnost. Návrh, který je nyní v
poslanecké sněmovně naznačuje, že se
vláda rozhodla zvolit nejjednodušší cestu,
tedy kriminalizovat vše a vyškrtnout jen
některé trestné činy, u kterých není pochyb
o tom, že reálně nemohou být přičteny
právnické osobě.
Firmy by byly trestně odpovědné obecně za
veškeré trestné činy vymezené v trestním
zákoníku s tím, že by bylo vyňato přibližně
40 trestných činů, například vražda
novorozeného dítěte matkou či trestný
čin rvačky. Novela by tak znamenala
masivní kriminalizaci firem a v budoucnu
pravděpodobně vedla k trendu stíhat firmy
za trestné činy bez zkoumání toho, zda
se reálně takových trestných činů mohly
dopustit.
Nelze předem říci, zda novela projde
sněmovnou v této podobě, či se přijmou
rozsáhlé změny, nebo zda vůbec uspěje, ale
je jisté že se do budoucna katalog trestných
činů, za které mohou být odpovědné
firmy, rozšíří. Velké nároky pak budou
kladeny na praxi soudů, které budou muset
rozhodovat o tom, zda ten který trestný
čin může ze své podstaty právnická osoba
spáchat.
Trestní odpovědnost se prvně vztáhla na
firmy v roce 2012. V současné době mohou
být firmy stíhány pouze za určité trestné
činy, pokud trestný čin byl spáchán jejich
jménem nebo v jejich zájmu statutárním
orgánem či například zaměstnancem.
Firmy jsou trestně odpovědné za přibližně
80 trestných činů, které jsou jmenovitě
uvedené v zákoně.
2
Barbora Masařová
+420 251 152 912
Zaměstnanci
Odstupné i nadále
nebude podléhat
odvodům na sociální
a zdravotní pojištění
Odstupné poskytované v případech
stanovených zákoníkem práce, například
stane-li se zaměstnanec nadbytečným,
mělo podle původních plánů od 1. ledna
2015 začít podléhat odvodům na sociální
a zdravotní pojištění. Schválená novela
zákona o daních z příjmů však tuto
zvažovanou „novinku“ ruší, aniž by se
začala uplatňovat. Odstupné tedy nebude
podléhat odvodům na sociální a zdravotní
pojištění ani po 1. lednu 2015.
Tomáš Hunal
+420 251 152 516
Ruší se povinná
elektronická
komunikace s ČSSZ
Desetiprocentní sazba DPH se bude od
1. ledna 2015 uplatňovat na potraviny
pro počáteční a pokračovací kojeneckou
výživu a výživu malých dětí. Dále také
Jaroslava Špinarová
+420 251 152 608
Vyšší strop na sociální
pojištění a vyšší
minimální mzda
od 2015
Od 1. ledna 2015 dochází ke zvýšení
stropu pro odvod příspěvků na sociální
pojištění, který má vliv také na výši daně
z příjmů (prostřednictvím „superhrubé
mzdy“), a to na 1 277 328 Kč. Zvýší se tak
i limit pro odvod solidární daně, která
se bude platit z měsíčního zdanitelného
příjmu převyšujícího 106 444 Kč.
Od Nového roku se rovněž zvyšuje měsíční
minimální mzda na 9 200 Kč
(z dosavadních 8 500 Kč). Zvýšení bude
mít vliv například na odvody na zdravotní
pojištění při neplaceném volnu, které jsou
na minimální mzdu navázané.
Jaroslava Špinarová
+420 251 152 608
Daně
Právo
Zaměstnanci
Zaměstnanci
Účetnictví
Vláda stanovila
pravidla pro rychlejší
víza cizincům, kteří
přijedou do ČR na
školení
Změny účtování práva
stavby
Vláda rozhodla o podobě konkrétních
podmínek, které musí tuzemské
a zahraniční společnosti splnit, aby mohly
využít výjimky z vyřízení pracovního
povolení a zrychleného režimu
vyřízení víza k pobytu pro své školené
zaměstnance - cizince ze třetích zemí. Ti
museli doposud procházet zdlouhavým
procesem vyřizování příslušných formalit,
což nekorespondovalo s faktickým účelem
jejich pobytu na území ČR.
Žádost o výjimku bude posuzovat
Svaz průmyslu a dopravy (SPD) po
předložení podkladů dokazujících mimo
jiné existenci entit v ČR i v zahraničí,
oprávnění k podpisu dokumentů
a podrobného školicího plánu. Pokud
SPD žádost schválí, bude pro cizince
(školeného pracovníka) hlavní výhodou
garance 30 dnů na vyřízení žádosti
o vízum k pobytu nad 90 dnů. Pobyt
v režimu této výjimky bude časově
omezen na max. 6 měsíců.
Novinku uvítají zejména velké nadnárodní
společnosti, jejichž zaměstnanci jsou
posíláni k zaškolení do České republiky,
nebo naopak české společnosti, které
expandují do zahraničí a potřebují si
personál ze zahraničí vyškolit v ČR.
Jana Zelová Petra Kleinová
+420 251 152 567 +420 251 152 612
Pro rok 2015 dochází k úpravě účetního
řešení práva stavby, které nadále není
součástí pořizovací ceny, ale samostatným
aktivem v rozvahové položce „Stavby“.
Toto řešení, které vyžaduje vždy oddělené
účtování a oceňování práva stavby od
stavby jako hmotného aktiva, zjednoduší
postupy účtování, oceňování a odepisování.
Možnost klasifikace práva stavby v rámci
zásob v případě, kdy s ním účetní jednotka
hodlá obchodovat, zůstává zachována.
Je-li při nabytí práva stavby oceněného
jednou částkou jeho součástí také stavba
zřízená jinou osobou, rozdělení ocenění se
provede při respektování věrného
a poctivého zobrazení obou částí, tj.
obvykle na bázi reálných hodnot obou částí.
Pozitivní zprávou je volitelná možnost
použít tento postup již v účetní závěrce
sestavované od 1. ledna 2015 za účetní
období započaté v roce 2014.
Petr Kříž
+420 251 152 045
Účetnictví
Petr Kříž byl
jmenován
prezidentem Federace
evropských účetních
Petr Kříž, partner oddělení auditorských
služeb PwC v České republice, byl
ve středu 17. prosince členským
shromážděním Federace evropských
účetních (FEE) zvolen prezidentem FEE.
„Toto jmenování je velkým oceněním
nejen pro mě, ale potvrzuje
také význam a úroveň české
auditorské profese a její vnímání
v Evropě. Během mého dvouletého
funkčního období bude korporátní
výkaznictví a auditorská činnost
procházet velkými změnami jak
vlivem nové regulace, tak i vlivem
technologických změn a vývoje trhu.
Tyto inovace jsou nevyhnutelné, vždy
však zůstane potřeba poskytovat
finančním trhům i veřejnosti
relevantní informace, na které se
jejich uživatelé mohou spolehnout “
řekl Petr Kříž.
Petr Kříž dosud působil jako vedoucí
partner sektoru finančních služeb
společnosti PwC v České republice. V
letech 2001 až 2004 byl prezidentem
Komory auditorů. Je rovněž členem
správní rady Univerzity Karlovy a
vědecké rady Fakulty financí a účetnictví
VŠE. Dlouhodobě se věnuje především
oblastem korporátního výkaznictví,
finančních nástrojů, auditu finančních
institucí a finančním trhům a jejich
regulaci.
3
The Academy
Zveme vás
Daně
Právo
Zaměstnanci
The Academy
Účetnictví
The Academy
Kontakt
Zveme vás
Konsolidace - základy dle IFRS, rozdíly oproti
českým účetním standardům, účtování přeměn
Seminář vás provede základními pravidly konsolidace existující skupiny a účtování
při akvizicích a prodejích podniků dle českých účetních standardů i IFRS. Seminář
pokrývá standardy IFRS 10, IAS 28, IFRS 3, a IFRS 5. Na závěr vás provedeme
úskalím účtování o přeměnách (fúze a rozdělení) a to jak z pohledu CZ GAAP, tak
jeho dopady do IFRS účetní závěrky
Datum:
18. února 2015
Místo:
PwC, Hvězdova 1734/2c, Praha 4
Cena:
6 900 Kč + DPH
Jazyk:
český
Seminář: Změny v DPH od roku 2015
12. 1. 2015 v Praze, 8:30 -12:00 hod.
PwC, Hvězdova 1734/2c, Praha 4
Registrace: [email protected]
Seminář: Zaměstnanecké benefity
27. 1. 2015 v Brně, 9:00 -15:00 hod.
Holiday Inn Brno, Křížkovského 20, Brno
Registrace: [email protected]
Konference: Výzkum a vývoj
Datum:
24. února 2015
Místo:
PwC, Hvězdova 1734/2c, Praha 4
Cena:
6 900 Kč + DPH
Jazyk:
český
Jiří Moser
řídící partner
+420 251 152 048
David Borkovec
vedoucí partner
Daňové a právní služby
+420 251 152 561
Věra Výtvarová
vedoucí partnerka
Auditorské služby
+420 251 152 099
19. 2. 2015 v Praze, 9:00 -12:00 hod.
PwC, Hvězdova 1734/2c, Praha 4
Registrace: www.pwc.cz/vyzkumavyvoj
Miroslav Bratrych
vedoucí partner
Poradenské služby
+420 251 152 084
Detaily k těmto i dalším akcím najdete na www.pwc.cz/events
Michael Mullen
vedoucí partner
Právní služby PwC Legal
+420 251 152 700
Základy účtování dle IFRS a rozdíly oproti
českým účetním standardům
Přijďte se dozvědět ty nejdůležitější informace o rozdílech mezi českým
účetnictvím a IFRS. Seminář je zaměřen na hlavní principy a pravidla účtování
a oceňování dle IFRS. Důraz je kladen na oblasti, které jsou řešeny rozdílně
oproti českým účetním standardům (hmotný a nehmotný majetek, rezervy,
finanční nástroje, leasing, výnosy, rozeznání aktiv apod.). Seminář vám
poskytne obecný přehled.
Zveme vás
Kancelář Praha
Hvězdova 2c, 140 00 Praha 4
+420 251 151 111
Kancelář Brno
náměstí Svobody 20,
602 00 Brno
+420 542 520 111
Kancelář Ostrava
Zámecká 20, 702 00 Ostrava
+420 595 137 111
Jak si rezervovat místo?
© 2014 PricewaterhouseCoopers Česká
republika, s.r.o. Všechna práva vyhrazena.
V tomto dokumentu, název „PwC“ označuje
společnost PricewaterhouseCoopers Česká
republika, s.r.o., která je členem sítě společností
PricewaterhouseCoopers International Limited,
z nichž každá je samostatným a nezávislým
právním subjektem.
Pro více informací a registraci, prosím, navštivte stránky www.pwc.cz/academy. Pokud
máte jakýkoliv dotaz, neváhejte kontaktovat Darii Zmátlíkovou, tel: +420 251 152 446
nebo napište na [email protected].
www.pwc.cz/academy
4