Daňové řízení: Povinná elektronická www.pwc.cz/tbn

Tax, Legal & Business News
www.pwc.cz/tbn
Leden 2015
Newsletter o daních, právu, účetnictví, poradenství a auditu
Témata
›› PwC je nejžádanějším
zaměstnavatelem v daních v Česku
›› Daňové řízení: Povinná elektronická
forma tzv. formulářových podání
›› Režim přenesení daňové povinnosti
- nové komodity od 1. 4. 2015
Téma měsíce
›› Finanční správa vydala informaci
k uplatňování 10% sazby DPH
Daňové řízení:
Povinná elektronická
forma tzv.
formulářových podání
›› Generální finanční ředitelství
se vyjádřilo k tvorbě zákonných
opravných položek a odpisu
pohledávek
›› Změna ve zdaňování jednatelů
›› Rok s novým zákonem o českém
občanství
›› Průzkum názorů generálních
ředitelů: Porosteme, pokud budeme
mít lidi, říkají šéfové českých firem
›› The Academy
›› Zveme vás
převzato z mobilní aplikace
PwC je nejžádanějším zaměstnavatelem
v daních v Česku
Nejžádanějším zaměstnavatelem v daních je v České republice poradenská
společnost PwC ČR. Tak rozhodla veřejnost v rámci soutěže Daňař&Daňová firma
roku 2014. Odborná veřejnost dále ocenila přímo i zaměstnance PwC ČR: Tomáše
Hunala daňovou hvězdou v oblasti zdanění fyzických osob, Tomáše Urbáška
daňovou hvězdou v oblasti zdanění právnických osob a Natalii Pryhoda daňovou
hvězdou v oblasti transferových cen. Iva Kuncová pak získala ocenění daňová
naděje roku 2014.
Ocenění, které dostáváme již potřetí v pětileté historii jeho udílení, si velice
vážíme, neboť vyjadřuje vůdčí pozici PwC v daňovém poradenství jak v očích
našich zaměstnanců, tak odborné a laické veřejnosti. Důraz klademe jak na
odbornou kvalitu naší práce, tak na kvalitu vztahů s našimi zaměstnanci a klienty.
Daňová hvězda
Tomáš Hunal
zdanění
fyzických osob
Tomáš Urbášek Natalia Pryhoda
zdanění
transfer pricing
právnických osob
Daňová
naděje
Iva Kuncová
Daňový řád od 1. 1. 2015 ukládá v určitých
případech povinnost zasílat podání, která
se podávají na tiskopisech vydaných
Ministerstvem financí, pouze elektronicky
(datovou zprávou). Jmenovitě jde
o přihlášku k registraci, oznámení o změně
registračních údajů, daňové přiznání,
hlášení, vyúčtování, dodatečné daňové
přiznání, následné hlášení a dodatečné
vyúčtování (tzv. formulářová podání),
a také jejich povinné přílohy.
Datová zpráva obsahující některé
z uvedených podání musí být:
-odeslána prostřednictvím datové schránky
daňového subjektu nebo jeho zástupce,
nebo
-podána prostřednictvím Daňového
portálu, přičemž se podatel buď
identifikuje stejným způsobem, jakým se
může přihlásit do své datové schránky,
anebo musí zprávu podepsat uznávaným
elektronickým podpisem.
Uvedená povinnost dopadá na daňový
subjekt, který splňuje alespoň jednu z těchto
podmínek:
-má zpřístupněnu datovou schránku (není
rozhodné, zda ji aktivně využívá), nebo
-má zákonem uloženou povinnost mít
účetní závěrku ověřenou auditorem, nebo
-má zástupce pro daňové řízení, který má
zpřístupněnu datovou schránku, nebo
-má zástupce pro daňové řízení, který má
povinnost mít účetní závěrku ověřenou
auditorem.
Pokud má datovou schránku zpřístupněnu
pouze zástupce, pak hraje roli také
rozsah, v němž je oprávněn daňový
subjekt zastupovat. Jestliže oprávnění
zástupce nezahrnuje podávání uvedených
formulářových podání, pak povinnost
k jejich podávání datovou zprávou nevzniká.
Jakmile povinnost k podávání
formulářových podání datovou zprávou
vznikla, musí být dodržována daňovým
subjektem i jeho zástupcem, i když datovou
schránku má zpřístupněnu pouze jeden
z nich, tedy bez ohledu na to, kdo z nich
podání činí.
Porušení povinnosti podat zmíněná
formulářová podání elektronicky je ze
zákona postihováno pokutou ve výši 2 000 Kč.
U podání, pro která zákon vyžaduje
elektronickou formu, a která jsou současně
uvedena v seznamu na webové stránce
Finanční správy ČR, není nedodržení
Pokud máte zájem o pravidelné zasílání tohoto newsletteru, kontaktujte Michala Horáčka, [email protected].
Téma měsíce
Daně
Zaměstnanci
Téma měsíce
Daně
elektronické formy podání považováno
za vadu. Podatel tedy nebude vyzýván
k jejímu odstranění. Nedodržení
stanoveného elektronického způsobu
komunikace u formulářových podání
s sebou však vždy nese vznik zmíněné
pokuty.
Režim přenesení
daňové povinnosti
- nové komodity
od 1. 4. 2015
Novým nařízením vlády dojde k rozšíření
tzv. lokálního reverse charge, tedy režimu
přenesení daňové povinnosti. V případě, že
celková částka základu daně překročí 100
000 Kč za zdanitelné plnění, bude nově
DPH přiznávat kupující u následujících
komodit:
Radek Buršík
+420 251 152 509
• kukuřice a technických plodin, včetně
olejnatých semen a cukrové řepy
(u cukrové řepy je účinnost posunuta na
1. září 2015),
Sdělte nám, co nového
byste uvítali v naší mobilní
aplikaci, a zapojte se do
soutěže o zajímavé ceny
• kovy, včetně drahých kovů, s výjimkou
těch, na které se vztahuje zvláštní režim
podle § 90 zákona o DPH a na které se
použije režim přenesení daňové povinnosti
podle § 92c zákona o DPH,
Uplynul více než rok od spuštění naší
mobilní aplikace PwC Online, jejímž
prostřednictvím vám přinášíme novinky
z daní, práva a obchodu. Rádi bychom
vám nyní dali možnost ovlivnit další
směřování naší online informační služby
a zároveň poznali vaše požadavky
a potřeby.
• mobilní telefony,
Napište nám, co vás zajímá nebo vám
schází v naší mobilní aplikaci.
Specifikace položek, u kterých se
přenesení daňové povinnosti uplatní,
jsou uvedeny v předmětném nařízení
vlády slovním popisem a odkazem na
platné znění kódu nomenklatury celního
sazebníku. Uplatnění režimu přenesení
daňové povinnosti se i nadále týká
stavebních a montážních prací, převodu
povolenek na emise skleníkových plynů,
odpadů a dodání zlata.
Zde můžete otevřít dotazník, k jehož
vyplnění stačí jen pár kliknutí
a prostřednictvím kterého můžete
vstoupit do naší soutěže. (V případě, že
máte tištěnou verzi našeho newsletteru,
dotazník naleznete na
www.pwc.com/cz/cs/online)
• integrované obvody, jako jsou
mikroprocesory a centrální procesorové
jednotky,
• přenosná zařízení pro automatizované
zpracování dat (notebooky, tablety apod.),
• videoherní konzole.
Studie
Pro další informace a posouzení, zda
některá z vámi obchodovaných komodit
podléhá, či bude podléhat režimu
přenesení daňové povinnosti, prosím,
kontaktujte naše specialisty na DPH.
Finanční správa
vydala informaci
k uplatňování 10%
sazby DPH
Zveřejněním oficiální informace na svých
webových stránkách chce finanční správa
předejít nejasnostem při uplatňování
druhé snížené sazby DPH. Ta se od
1. ledna 2015 týká potravin pro počáteční
a pokračovací kojeneckou výživu a výživu
malých dětí, dále očkovacích látek, léků
a chemických antikoncepčních přípravků
(určených pro zdravotní a veterinární
účely). Nová sazba se také uplatňuje
na tištěné knihy, obrázkové knihy pro
děti, hudebniny a suroviny pro výrobu
bezlepkových potravin, především mouky,
směsi na těsta apod.
Pokud si nejste jisti, kterou sazbu na vámi
obchodované zboží uplatnit, nebo chcete
pomoci při podání žádosti o závazné
posouzení, obraťte se na naše DPH
specialisty.
Martin Diviš
+420 251 152 574
2
Zveme vás
The Academy
Generální finanční
ředitelství se vyjádřilo
k tvorbě zákonných
opravných položek
a odpisu pohledávek
Generální finanční ředitelství se v
příspěvku koordinačního výboru komory
daňových poradců vyjádřilo k přístupu
k tvorbě zákonných opravných položek
k pohledávkám za dlužníky, vůči kterým
věřitel zároveň eviduje splatný závazek.
Podle Generálního finančního ředitelství
je potřeba provést skutečný vzájemný
zápočet pohledávek a závazků a až
následně vytvořit zákonnou opravnou
položku. V praxi jsou zákonné opravné
položky často tvořeny k netto hodnotě
pohledávky (tj. hodnotě pohledávky
snížené o hodnotu závazku), aniž
by docházelo k formálnímu zápočtu
pohledávky a závazku. U poplatníků s
příslibem investičních pobídek, kteří se bez
prokázání objektivních důvodů rozhodnou
neprovést vzájemný zápočet pohledávek
a závazků a nevytvoří tak v maximální
možné míře zákonnou opravnou položku,
bude toto považováno za porušení
zvláštních podmínek pro účely uplatnění
slevy na dani.
Dále se vzhledem k nejasnostem v
souvislosti s rekodifikací soukromého
práva Generální finanční ředitelství
vyjádřilo k výkladu přechodného
ustanovení k § 24 odst. 2 písm. y) zákona
o daních z příjmů, které se týká odpisu
pohledávek vzniklých do roku 2003.
Generální finanční ředitelství uvedlo,
že pravidla pro odpis těchto pohledávek
zůstávají zachována a budou se řídit
úpravou platnou do konce roku 2003.
David Musil
+420 251 152 722
Změna ve zdaňování
jednatelů
Při zdanění příjmů jednatelů, kteří jsou
daňovými nerezidenty, je od ledna 2015
potřeba uplatnit srážkovou daň. Tento
závěr potvrdilo jednání mezi Komorou
daňových poradců a daňovou správou.
Jednatel je i pro účely daně z příjmů od
roku 2014 považován za člena statutárního
orgánu, nikoliv za samotný statutární
orgán. V důsledku toho je třeba na
příjmy jednatelů - daňových nerezidentů
- aplikovat srážkovou daň a nikoliv
zálohovou, jak tomu bylo až do konce roku
2013.
Téma měsíce
Daně
Daně
Pro správný postup je nezbytné zhodnotit
daňové rezidenství jednatelů, včetně
způsobu, formy a právního titulu pro jejich
odměňování.
Jelikož v roce 2014 nebyl tento postup ze
zákona zcela zřejmý, je potřeba zdaňování
srážkovou daní bezpodmínečně uplatňovat
až od roku 2015. Daňová správa se
vyjádřila, že k roku 2014 nebude rozporovat
zvolený způsob odvodu daně při zdanění
jednatelů – nerezidentů.
Tomáš Hunal
+420 251 152 516
Zaměstnanci
Zaměstnanci
Rok s novým zákonem
o českém občanství
Je tomu již rok, co platí nový zákon
o českém státním občanství, proto
přinášíme pár postřehů spojených
s nabýváním českého občanství z pohledu
cizinců, kterým jsme pomohli ho získat.
Jednoznačně nejpozitivněji vnímají
možnost ponechat si občanství původního
státu vedle nově nabytého českého - tj.
cizinci od loňského roku mohou disponovat
dvěma občanstvími.
Tato zásadní změna se odrazila rovněž
v množství žádostí o české občanství.
V loňském roce byly podány tisíce žádostí.
Pro srovnání - o rok dříve (2013) se počet
žádostí pohyboval řádově „jen“ ve stovkách.
Kladně hodnotí cizinci také širší a měkčí
podmínky pro nabývání státního občanství
ve vybraných kategoriích, například nabytí
státního občanství formou prohlášení či
dokazování předchozího pobytu na území
jiným způsobem než délkou/držením
trvalého pobytu. Díky těmto změnám může
o občanství žádat větší okruh cizinců.
Již obtížněji se cizinci vyrovnávali s novou
formou zkoušky z českého jazyka a reálií
a také se skutečností, že kvůli velkému
zájmu o české občanství bylo poměrně málo
termínů na realizaci požadovaných zkoušek.
Tato situace se ale v závěru roku zlepšila.
Jediným palčivým momentem tak po roce
platnosti zákona zůstávají schvalovací lhůty,
které se nedaří udržet v zákonném termínu
180 dnů.
Jana Zelová
+420 251 152 567
Zveme vás
The Academy
Studie
CEO Survey PwC:
Porosteme, pokud budeme mít lidi, říkají šéfové českých firem
Více než 80 % generálních ředitelů nejvýznamnějších firem působících na českém trhu očekává, že jim letos porostou tržby. Loni jich
bylo 76 %. Jak ukázal již šestý ročník Průzkumu názorů generálních ředitelů, který mezi více než 150 šéfy významných tuzemských
firem provedla PwC Česká republika, za největší hrozbu považují nedostatek lidí s odpovídajícími dovednostmi a znalostmi. O takové
zaměstnance bude mezi firmami boj, neboť zvyšovat počty svých zaměstnanců plánuje letos více než polovina dotázaných.
Generální ředitelé vidí rok 2015 optimisticky, ale uvědomují si, že hrozby, které letos ještě nejsou tak dramatické, se mohou v příštích
letech prohloubit. To je podle mého názoru i důvodem mírného poklesu podílu těch, kteří očekávají růst své firmy v následujících
třech letech, a to na 92 % z 95 %. Více než polovina firem, které chtějí letos nabírat, obava z nedostatku kvalitních lidí a rostoucí
podíl inovátorů však jasně ukazují, že generální ředitelé uvažují prorůstově a chtějí bojovat o své místo na trhu.
Podniky v Česku plánují letos vytvářet nová pracovní místa. Rozšiřovat počty zaměstnanců se chystá více než polovina firem, zatímco
snižovat jen necelá pětina. Generální ředitelé si tak logicky kladou otázku, kde nové kvalitní zaměstnance seženou. Nedostatek
lidí s odpovídajícími znalostmi a schopnostmi se stal největší podnikatelskou hrozbou pro letošní rok, které se velmi obává 35 %
dotázaných. Tato hrozba odsunula na další příčky tradiční obavy generálních ředitelů, jako je nekvalitní legislativa či její časté změny
(34 %) nebo přílišná regulace (25 %).
Generální ředitelé již zapomněli na krizi a hledají svou
vlastní cestu k růstu. Bez kvalitních lidí to ale nejde
a s očekávanou expanzí je zřejmé, že jich budou potřebovat
více. Globální trh práce se postaral o to, že o nejkvalitnější
odborníky a manažery si firmy konkurují napříč celým
světem. Nedostatek pracovníků se středoškolským
technickým vzděláním podniky pociťovaly i během krize.
Cena práce tak poroste a české firmy budou muset mít
dostatečně konkurenční produkty, aby si na ní dokázaly
vydělat.
Největší růstové příležitosti pro letošní rok:
Růst na současném domácím trhu
Vývoj nového výrobku nebo služby
Růst na současném zahraničním trhu
Geografická expanze
na nové trhy
Studie
Fúze
a akvizice
Jiří Moser
+420 251 152 048
0 %
3
5 %
10 %
15 %
20 %
25%
30 %
Téma měsíce
Daně
Zaměstnanci
Zveme vás
4. 2. 2015 v Praze, 9:00 -13:00 hod.
PwC, Hvězdova 1734/2c, Praha 4
Registrace: www.tuesday.cz
PwC je partnerem akce.
Jako partneři akce vám nabízíme vstupné za speciální cenu 1120,- bez DPH.
Kód: MOSS-PwC.
Konference: Výzkum a vývoj
19.2. 2015 v Praze, 9:00 -12:00 hod.
PwC, Hvězdova 1734/2c, Praha 4
Registrace: www.pwc.cz/vyzkumavyvoj
Konference: Purchase Management Forum
19.2. 2015 v Praze, 9:00 -12:00 hod.
Hotel Majestic Plaza, Praha 1
Registrace: http://purchasemanagement.cz
PwC je partnerem akce.
Základy účtování dle IFRS a rozdíly oproti
českým účetním standardům
Přijďte se dozvědět o rozdílech mezi českým účetnictvím a IFRS a usnadněte
si vaši každodenní praxi. Seminář je zaměřen na hlavní principy a pravidla
účtování a oceňování dle IFRS. Důraz je kladen na oblasti, které jsou řešeny
rozdílně oproti českým účetním standardům (hmotný a nehmotný majetek,
rezervy, finanční nástroje, leasing, výnosy, rozeznání aktiv apod.).
Datum:
Místo:
Cena:
Jazyk:
Konsolidace – základy dle IFRS, rozdíly oproti
českým účetním standardům, účtování přeměn
V tomto semináři vás seznámíme se základními pravidly konsolidace existující
skupiny a účtování při akvizicích a prodejích podniků dle českých účetních
standardů i IFRS. Seminář pokrývá standardy IFRS 10, IAS 28, IFRS 3, a IFRS 5
a obsahuje praktické příklady. Na závěr vás provedeme úskalím účtování
o přeměnách (fúze a rozdělení) z hlediska CZ GAAP i IFRS.
18. února 2015
PwC, Hvězdova 1734/2c, Praha 4
6 900 Kč + DPH
český
24. února 2015
PwC, Hvězdova 1734/2c, Praha 4
6 900 Kč + DPH
český
DipIFR – sleva do konce února a při více
účastnících
Datum:
Část 1: 7. – 10. dubna 2015
Část 2: 4. – 7. května 2015
Zkouška nanečisto: 5. června 2015
Místo:
PwC, Hvězdova 1734/2c, Praha 4
Cena:
29 000 Kč + DPH
25 000 Kč + DPH (při registraci do 28. února)
20 000 Kč + DPH (cena za 1 os. při registraci
2 účastníků)
Jak se přihlásit?
Pro více informací a registraci, prosím, navštivte stránky www.pwc.cz/academy. Pokud
máte jakýkoliv dotaz, neváhejte kontaktovat Lucii Kašparovou, tel: +420 251 152 035
nebo napište na [email protected].
www.pwc.cz/academy
4
The Academy
Kontakt
Dovolujeme si vás pozvat na kurz, který vás detailně seznámí s IFRS standardy
a připraví vás na zkoušku k získání kvalifikace Diploma in IFRS, která je
vytvořena přední profesní organizací pro účetní a auditory, asociací ACCA.
Během kurzu získáte podrobnou a ucelenou znalost základních standardů
a principů IFRS a předpoklady pro praktické využití IFRS.
The Academy
Datum:
Místo:
Cena:
Jazyk:
Zveme vás
The Academy
Novinky v DPH a vznik MOSS
Studie
Jiří Moser
řídící partner
+420 251 152 048
David Borkovec
vedoucí partner
Daňové a právní služby
+420 251 152 561
Věra Výtvarová
vedoucí partnerka
Auditorské služby
+420 251 152 099
Miroslav Bratrych
vedoucí partner
Poradenské služby
+420 251 152 084
Michael Mullen
vedoucí partner
Právní služby PwC Legal
+420 251 152 700
Kancelář Praha
Hvězdova 2c, 140 00 Praha 4
+420 251 151 111
Kancelář Brno
náměstí Svobody 20,
602 00 Brno
+420 542 520 111
Kancelář Ostrava
Zámecká 20, 702 00 Ostrava
+420 595 137 111
© 2015 PricewaterhouseCoopers Česká republika,
s.r.o. Všechna práva vyhrazena. V tomto
dokumentu, název „PwC“ označuje společnost
PricewaterhouseCoopers Česká republika, s.r.o., která
je členem sítě společností PricewaterhouseCoopers
International Limited, z nichž každá je samostatným
a nezávislým právním subjektem.