Návrh daňových změn pro právnické osoby od roku 2015

Tax, Legal & Business News
www.pwc.cz/tbn
Červen 2014
Newsletter o daních, právu, účetnictví, poradenství a auditu
Témata
›› Návrh daňových změn pro právnické
osoby od roku 2015
›› Kauce pro distributory pohonných
hmot byla označena za nezákonnou
›› Kontrolní výkaz pro DPH od roku
2016
›› Návrh daňových změn pro fyzické
osoby od roku 2015
›› Možnost výplaty záloh na dividendy,
nové možnosti pro společníky
a akcionáře
›› Řidičský průkaz pro cizince
›› Studie: Ředitelé firem volají po
reformě mezinárodního daňového
systému
›› Společenská odpovědnost
›› The Academy
›› Zveme vás
Daně
Návrh daňových
změn pro právnické
osoby od roku 2015
Nejvýraznější změnou, kterou
novela zákona o daních z příjmů
v oblasti zdanění právnických osob
přináší, jsou úpravy
v zacházení s investičními fondy.
Novela omezuje možnost využití
snížené 5% sazby daně pouze
na vybrané investiční fondy, tzv.
základní investiční fondy, které
vymezuje několika podmínkami.
Nejvýznamnější z nich je omezení
maximálně 10% účasti každého
z investorů po dobu delší než
12 měsíců. Nová úprava se uplatní
nejen na nově vzniklé fondy, ale
i na ty založené před rokem 2015.
Fondy, které podmínky nesplní,
budou zdaňovány běžnou sazbou
daně 19 % spolu s osvobozeným
vyplácením podílu na zisku
investorům, a to jak fyzickým
tak právnickým osobám.
Novela dále přináší změny
u svěřenských fondů, kterým
umožní pokračování v daňovém
odpisování vyčleněného majetku
do fondu a také zaručí uznatelnost
nákladů vztahujících se
k vyčleněnému majetku, což
stávající zákon svou chybnou
formulací neumožňoval.
Řešena je také situace vzniklá
účinností nového občanského
zákoníku, který snížil promlčecí
dobu pohledávek ze 4 na 3 roky.
Novela proto navrhuje snížení
doby pro tvorbu 100% opravné
položky z 36 na 30 měsíců a stejné
zkrácení lhůty navrhuje také
u povinnosti dodanění závazků
po splatnosti.
Vláda ČR novelu zákona o daních
z příjmů předložila k vnějšímu
připomínkovému řízení.
K některým bodům novely se již
v médiích politické strany kriticky
vyjadřují, a proto je její výsledná
podoba stále velmi nejistá.
Veronika Reková
+420 251 152 644
David Borkovec
+420 251 152 561
Kauce pro distributory
pohonných hmot byla
označena za nezákonnou
Ústavní soud na návrh skupiny
senátorů zrušil 20milionovou
kauci, kterou museli nově skládat
distributoři pohonných hmot.
Důvodem jejího zavedení byla
snaha omezit daňové podvody
v této oblasti mj. povinnou registrací
distributorů a složením kauce.
Stanovení jednotné výše kauce však
není, dle názoru Ústavního soudu,
nejšetrnějším možným řešením
a může mít likvidační dopad na
některé podnikatele. Soud navrhl
situaci řešit například zavedením
kauce v odstupňované výši, nebo
jejím stanovením jen pro nové
distributory vstupující do odvětví.
Rozsudkem Ústavního soudu byla
současná podoba kauce zrušena
k 30. červnu 2015. Tímto dostali
zákonodárci dostatečný časový
prostor, aby napadené ustanovení
zákona novelizovali.
Martin Diviš
+420 251 152 574
Kontrolní výkaz pro DPH
od roku 2016
Do připomínkového řízení byla
předložena novela zákona o DPH,
která zavádí povinné podávání
kontrolního výkazu. Výkaz
bude podávat plátce za veškerá
tuzemská zdanitelná plnění a jim
předcházející úplaty, na které byl
vystaven úplný daňový doklad, a to
jak za uskutečněná, tak za přijatá
plnění v příslušném zdaňovacím
období. Informace o plnění budou
vykazována v následující struktuře:
daňové identifikační číslo; evidenční
číslo daňového dokladu; rozsah
a předmět plnění; DUZP nebo datum
přijetí úplaty; základ daně;
sazbu daně; výši daně v Kč.
Plátce DPH bude rovněž povinen
podávat kontrolní výkaz při
provedení opravy daňového
dokladu. Nepodání výkazu bude
sankcionováno. Kontrolní výkaz
bude zaveden od roku 2016
Martin Diviš
+420 251 152 574
Pokud máte zájem o pravidelné zasílání tohoto newsletteru, kontaktujte Michala Horáčka, [email protected].
Daně
Právo
Zaměstnanci
Studie
Daně
Návrh daňových změn
pro fyzické osoby
od roku 2015
Přinášíme vám základní přehled
daňových změn od roku 2015, které
Ministerstvo financí předložilo
k vnějšímu připomínkovému řízení.
Následně bude materiál projednávat
vláda a parlament.
Osvobození nepeněžních příjmů
Dosud osvobozené nepeněžní příjmy
zaměstnanců v podobě možnosti
využívat rekreační, zdravotnická,
vzdělávací a sportovní zařízení, budou
značně omezeny. Osvobození bude
možné uplatnit jen do úhrnné výše
10 tis. Kč ročně v součtu za všechna
plnění. Výjimkou, kde se uvedený
limit 10 tis. Kč ročně neuplatní, jsou
předškolní zařízení pro děti. Nadále
platí, že nutnou podmínkou pro
osvobození je poskytnutí těchto plnění
na vrub daňově neúčinných nákladů.
Daňové slevy na děti
Daňová sleva na druhé a každé další
dítě se má od roku 2015 zvýšit o100
korun měsíčně. Zatímco na první dítě
by měla zůstat v dosavadní výši 1 117
Kč měsíčně, na druhé dítě a další by
se mělo odečítat 1 217 Kč měsíčně.
Novinkou by měla být sleva na dani
za umístění dítěte ve školce. Ta
bude poskytnuta ve výši skutečných
nákladů, maximálně však do výše
minimální mzdy.
Automatická povinnost podat
daňové přiznání
Očekávanou novinkou je zrušení
povinnosti podávat daňové přiznání
pouze z toho důvodu, že zaměstnanec
odvedl zálohu na solidární zvýšení
daně, např. kvůli výplatě ročního
bonusu, ale jeho celkový roční příjem
nepřesáhne strop na sociální pojištění.
Tito zaměstnanci budou moci znovu
žádat své zaměstnavatele o provedení
ročního zúčtování záloh. Změna by
mohla platit už pro daňová přiznání
za rok 2014. Automatická povinnost
podat daňové přiznání tak bude platit
pouze pro zaměstnance s příjmem
vyšším než 1 245 216 Kč ročně
(limit platí pro rok 2014).
povinnost oznamovat příjem, který je
sice od daně osvobozen, ale jeho výše
překročí 5 milionů Kč. V praxi se může
jednat o dary, výhry, příjmy z prodeje
nemovitostí nebo příjmy z prodeje
podílů a akcií.
Další avizovaná opatření, jako je
sjednocení základů pro zdanění
a pojistné, zrušení superhrubé mzdy
a zavedení jasného vícepásmového
zdanění fyzických osob, by měla začít
platit až od roku 2016.
Tomáš Hunal
+420 251 152 516
Zdanění bezúročné půjčky
zaměstnancům
Zvýhodnění plynoucí z bezúročné
půjčky (zápůjčky podle terminologie
nového občanského zákoníku)
zaměstnancům bude opět potřeba
zdaňovat, pokud jistina přesáhne
300 tis. Kč.
Nárok na slevu na dani a omezení
výdajových paušálů
Pracující důchodci opět získají nárok
na základní slevu na dani. Dojde také
k „zastropování“ výdajových paušálů
pro všechny živnostníky podobně
jako jsou již dnes omezeny výdajové
paušály ve výši 30 % a 40 %.
Oznamovací povinnost od daní
osvobozených příjmů
Nově má od roku 2015 začít platit
Právo
Výplata záloh
na dividendy,
nové možnosti pro
společníky a akcionáře
Plánujete z pozice společníků či akcionářů
využít nových investičních příležitostí
a vaše firma má na účtech nerozdělený
zisk? Zákon o obchodních korporacích
vám nově umožňuje získat zálohu na
dividendy. Z praktického pohledu musíte
v prvé řadě provést test solventnosti.
Pokud vám výsledky testu ukáží, že
výplata záloh na dividendy nepřivodí
firmě úpadek, vyhotovte mezitímní účetní
2
The Academy
Zveme vás
Právo
Zaměstnanci
závěrku. Bez tohoto kroku není možné
výplatu záloh realizovat. Maximální
výše vyplacených záloh je stanovená
zákonem. Zakladatelské dokumenty
umožňují úpravu dalších podmínek pro
výplatu záloh na dividendy. Zákon také
umožňuje výplaty záloh na dividendy
úplně vyloučit. Úpravě zakladatelských
dokumentů proto věnujte zvýšenou
pozornost.
Vyplacením záloh na dividendy proces
tím nekončí. Vzhledem k tomu, že jde
pouze o zálohu na výplatu dividend,
v budoucnu budete muset rozhodnout
o rozdělení zisku a výplatě dividend.
V takovém případě bude společníkovi či
akcionáři vyplacen kladný rozdíl mezi
zálohou a částkou dividendy. Pokud
by rozdíl byl záporný, společník či
akcionář bude povinen takovou částku
uhradit a navrátit zpět firmě. Pokud
bude rozhodnuto o rozdělení zisku, ale
k výplatě dividend nedojde, společník
či akcionář bude muset danou zálohu
rovněž vrátit.
Ještě jste neupravili své zakladatelské
dokumenty a neprovedli tzv.
opt-in neboli podřízení se nové právní
úpravě? Připravíme vám zakladatelské
dokumenty na míru i s ohledem na
výplatu záloh na dividendy a zakotvíme
postupy, které budou pro vás ty
nevýhodnější.
Řidičský průkaz
pro cizince
Barbora Masařová
+420 251 152 912
Cizinec, který je držitelem řidičského
oprávnění vydaného podle Vídeňské
nebo Ženevské úmluvy o silničním
provozu a který zároveň doloží
obvyklé bydliště v ČR, může požádat
o vydání českého řidičského průkazu.
Obvyklým bydlištěm se rozumí trvalý
pobyt na území ČR nebo pobyt, který
je delší než 185 dní v kalendářním
roce z důvodu osobních vazeb.
I přesto, že se mezi osobní vazby
řadí více možností (např. soužití ve
společné domácnosti, rodinné vazby,
vlastnictví nebo nájem nemovitosti),
magistráty, které mají tuto agendu
na starosti, vyžadují, aby měl cizinec
na území zejména vazby rodinné.
Pokud předloží např. nájemní
smlouvu v kombinaci se smlouvou
pracovní, odmítají český řidičský
průkaz vystavit.
Petra Kleinová
+420 251 152 612
Jana Zelová
+420 251 152 567
Daně
Právo
Zaměstnanci
Studie
The Academy
Zveme vás
Studie
Ředitelé firem volají po reformě
mezinárodního daňového systému
Podle průzkumu PwC se téměř dvě třetiny generálních ředitelů z celého světa
domnívají, že mezinárodní daňový systém firmy neúměrně zatěžuje. Příliš
vysoké daně brzdí podle 70 % z nich firemní růst. Ředitelé mají výhrady
nejen k výši daně ze zisku, ale i ke zdanění příjmů zaměstnanců,
k daním z nemovitostí, DPH a k celé řadě dalších přímých i nepřímých daní.
Zásadní zjištění celosvětového průzkumu:
Společenská odpovědnost
Vojtěch Opleštil, odborník v oddělení Poradenství společnosti PwC ČR,
pomohl s finalizací podnikatelských plánů sociálních podniků, které se
ucházejí o podporu programu Nadace VIA.
Projekty, s nimiž PwC ČR radila, byly z velice různorodých oborů
– od odstraňování graffiti týmem sociálně vyloučených natěračů, až po výrobu
těstovin se zapojením osob s tělesným postižením či založení jídelny, ve které
by pracovaly ženy bez domova. Odborná pomoc PwC ČR se zaměřila na
analýzu a zhodnocení projektů a jejich nasměrování tak, aby byly dlouhodobě
konkurenceschopné.
• Celkem 65 % dotázaných uvedlo, že mezinárodní daňový systém neodpovídá
potřebám nadnárodních společností. Jen 27 % ředitelů se domnívá, že státy
G20 v blízké budoucnosti dosáhnou shody při řešení tohoto problému.
• Daňová zátěž je řediteli firem chápána jako největší podnikatelské riziko,
které jim brání v růstu jak na domácích, tak na zahraničních trzích.
V průzkumu se tak vyjádřilo 70 % dotázaných, v loňském roce jich bylo 62 %.
• Ředitelé si uvědomují, že je nutné obnovit důvěru veřejnosti v to, že firmy
poctivě platí daně. Polovině dotázaných dokonce tento nedostatek důvěry
brzdí růst firmy (loni to bylo 37 %). Kvůli příliš vysokým daním totiž firmy
často balancují mezi etikou a možností platit nižší daně.
• Podle 63 % generálních ředitelů patří daňová politika
a konkurenceschopnost místních daňových systémů mezi základní faktory,
podle nichž se rozhodují o tom, kde budou rozvíjet své podnikání.
• Jen málo z dotázaných věří, že jejich vláda nebo mezinárodní instituce
provedou potřebné daňové reformy. Pouze 21 % se domnívá, že by se jejich
vládě podařilo vytvořit daňový systém, který bude více efektivní
a konkurenceschopný než ten současný.
Ředitelé českých firem to vidí stejně: „Rostoucího
daňového a odvodového zatížení se v České republice
obává 91 % ředitelů zdejších firem. Nové vládě se
přitom nabízí řada příležitostí, jak udělat daňový
systém přívětivější tak, aby firmy ochotné platit daně
považoval za své dobré klienty. Příkladem opatření
a nástrojů, které mohou pomoci, jsou například call
centra, metodická podpora, větší míra elektronické komunikace či
využití e-auditu,“ uzavírá Peter Chrenko, vedoucí partner Daňových
a právních služeb PwC Česká republika.
TOP Odpovědná
firma: Přihlaste se!
Cenu TOP Odpovědná firma,
která dlouhodobě hodnotí a
oceňuje firemní CSR strategie
a projekty, vyhlašuje Byznys
pro společnost, největší odborná
platforma pro sdílení a šíření
principů CSR v ČR. PwC ČR
je jejím dlouhodobým členem
a partnerem ceny za odpovědný
reporting.
Cena je určena malým i velkým
firmám, které se mohou hlásit
do strategických, tematických
a speciálních cen. Přihlášky
můžete zasílat do 30. 6. 2014.
Více informací na:
www.topodpovednafirma.cz
Vojtěch Opleštil, odborník PwC ČR na zvyšování firemní výkonnosti radí
jednatelce o.s. Náruč Heleně Cyrnerové,. V její hlavě se zrodil podnikatelský
nápad zaměstnat při výrobě čerstvých těstovin lidi s různým typem postižení.
Helena Cyrnerová k odborné pomoci dodala: „S panem Opleštilem jsme řešili
logistiku výroby. Jeho zkušenosti byly obohacující a některé z nich již dnes
využíváme v praxi.“
Více informací o našich CSR aktivitách naleznete na
www.pwc.cz/odpovednost
3
Daně
Právo
Zaměstnanci
The Academy
Studie
Novinky v oblasti převodních cen
Tax Academy I
Tax Academy II
Tax Academy II je program, který je určen pro všechny, kteří se již orientují
v základních oblastech daňové problematiky. V rámci tohoto programu si
osvojíte a prohloubíte znalosti v oblasti evropského práva u přímých
a nepřímých daní a také v oblasti daňového řádu. Program se skládá
ze tří modulů.
Datum: od září 2014 do listopadu 2014
Místo: City Green Court, Hvězdova 1734/2c, Praha 4
Jazyk: český
Cena TA I: 58 000 Kč + DPH
Cena TA II: 19 000 Kč + DPH
17. června 2014, 9:00-15:00 hod.
Prostory PwC, City Green Court, Hvězdova 2c, Praha 4
PwC je partnerem akce Registrace: www.konference.ihned.cz
Digitalizace – kancelář bez papírů
Papír změnil způsob, jak ukládáme informace.
Digitalizace mění cestu, jak s informacemi pracujeme.
Na zkoumanou problematiku se podíváme z obchodního,
technického, legislativního a bezpečnostního pohledu.
27. června 2014, 9:00 - 16:00 (registrace od 8:30)
Prostory PwC, City Green Court, Hvězdova 2c, Praha 4
Živě videopřenos v prostorách PwC v Brně, náměstí Svobody 20
Jazyk: Přednášky budou probíhat v českém jazyce
Konference je zdarma
Registrace: www.pwc.cz/digitalizace
Detaily k těmto i dalším akcím najdete na www.pwc.cz/events
Zvažujete registraci 2 a více míst*?
Neváhejte nás kontaktovat pro mimořádnou slevu!
TA 1 = 5 modulů (na 1 místo až 5 zaměstnanců)
TA2 = 3 moduly (na 1 místo až 3 zaměstnanci)
V případě zájmu o tento kurz, prosím, vyplňte registrační formulář na našich webových
stránkách www.pwc.cz/academy. Pokud budete mít jakékoliv otázky, kontaktujte nás
na [email protected] nebo se obraťte na Darii Šaškovou, tel.: +420 251 152 446.
www.pwc.cz/academy
Jiří Moser
řídící partner
+420 251 152 048
Peter Chrenko
vedoucí partner
Daňové a právní služby
+420 251 152 600
Věra Výtvarová
vedoucí partnerka
Auditorské služby
+420 251 152 099
Miroslav Bratrych
vedoucí partner
Poradenské služby
+420 251 152 084
Michael Mullen
vedoucí partner
Právní služby PwC Legal
+420 251 152 700
Kancelář Praha
Hvězdova 2c, 140 00 Praha 4
+420 251 151 111
Kancelář Brno
náměstí Svobody 20,
602 00 Brno
+420 542 520 111
*Program se skládá z více modulů, přičemž každého modulu se může
zúčastnit jiný zaměstnanec.
Jak se přihlásit?
Zveme vás
Kontakt
Zveme vás
Tax Academy – váš průvodce světem daní!
Tax Academy I je program, který vám pomůže snadno porozumět
základním principům, aktuálním postupům i specifickým pojmům
v oblasti české a mezinárodní daňové praxe. Program vás uvede
do základní problematiky přímých a nepřímých daní, mezinárodního
zdanění, daňové správy, cla atd. Program se skládá z 5 modulů.
The Academy
Rádi bychom vás informovali, že v červenci a srpnu
náš měsíčník Tax, Legal & Business News nevychází.
Se svými příspěvky se na vás budeme těšit v září.
Přejeme příjemné prožití letních prázdnin
a dovolených.
PwC Česká republika
4
Kancelář Ostrava
Zámecká 20, 702 00 Ostrava
+420 595 137 111
© 2014 PricewaterhouseCoopers Česká
republika, s.r.o. Všechna práva vyhrazena.
V tomto dokumentu, název „PwC“ označuje
společnost PricewaterhouseCoopers Česká
republika, s.r.o., která je členem sítě společností
PricewaterhouseCoopers International Limited,
z nichž každá je samostatným a nezávislým
právním subjektem.