www.pwc.cz

www.pwc.cz
Newsletter o daních, účetnictví, poradenství a auditu Únor|2011
Vážení obchodní přátelé,
zasíláme vám únorové vydání bulletinu Tax and Business News,
který vás pravidelně informuje o novinkách ze světa daní, účetnictví
a poradenství.
V tomto vydání Tax and Business News najdete mimo jiné shrnutí
hlavních závěrů 14. ročníku Celosvětového průzkumu názorů
generálních ředitelů, který každý rok připravuje naše společnost.
Optimismus generálních ředitelů se vrací téměř na úrovně před vypuknutím finanční
krize. Nijak to však nesnižuje jejich obavy z dalšího vývoje ekonomiky, který považují
za největší riziko pro růst jejich firem. Novým „strašákem“ se v očích generálních ředitelů
stávají veřejné finance řady zemí.
Obecně lepší nálada panuje v rozvíjejících se ekonomikách, než ve vyspělém světě.
Negativně vidí svou budoucnost zejména představitelé západoevropských firem.
Výjimku tvoří optimismus v německých podnicích, což je dobrá zpráva pro jejich české
subdodavatele. Loňský rok byl pro většinu generálních ředitelů ve znamení změny
strategií. Ty úspěšné pro letošní rok se budou podle očekávání globálních lídrů točit
okolo inovací. Z průzkumu také jednoznačně vyplynulo, že můžeme očekávat velký boj
o talenty.
Pro správné řízení talentů a celkově lidských zdrojů mají důležitý význam systémy
motivace a odměňování, jimž se věnují i studie PayWell a HR Controlling. O jejich dalším
ročníku se rovněž dočtete v tomto vydání TBN. Naleznete zde i řadu dalších aktuálních
novinek, např. z oblasti DPH, IFRS, daně z příjmu či správy daní.
Doufám, že pro vás bude i toto vydání inspirativní a zajímavé.
Obsah
• Novela zákona o DPH zpátky ve sněmovně
a nový formulář daňového přiznání
• Ministerstvo stanovilo lhůty finančním úřadům
• Vánoční dárky pro zaměstnance vstupují
do vyměřovacího základu pro odvod pojistného
• Ústavní soud potvrdil prodloužení lhůty
pro kontrolu v případě dodatečného přiznání
• Dohodu o provedení práce lze uzavřít
i na trvající činnost
• NSS: Osvobození od daně z plynu nelze
aplikovat při vytápění skleníků
• Z Evropského soudního dvora
• Vracení spotřební daně z nakoupených
pohonných hmot
• Srážková daň se zaokrouhluje na celé koruny
• Změny v sociálním zabezpečení zvyšují
zaměstnavatelům náklady
• V investičních pobídkách se očekávají změny
• Jak nově zdanit finanční služby
• Novela zákona o účetnictví dovoluje používat
IFRS i pro nekonsolidované účetní závěrky
• Pozor na „všechny potřebné úkony“
• Optimismus šéfů firem se vrací
• Upravujete systém odměňování a benefitů?
• PwC uspělo v anketě Daňař roku & daňová
firma roku
• Zveme vás
• PwC Business Academy
S úctou
Jiří Moser
řídící partner PwC v České republice
Kontakt
Aktuality v DPH: Novela zákona o DPH zpátky
ve sněmovně a nový formulář daňového přiznání
Senát vrátil Poslanecké sněmovně
novelu zákona o DPH s pozměňovacím
návrhem, který by plátci umožnil uplatnit
nárok na odpočet DPH již za zdaňovací
období, ve kterém se zdanitelné plnění
uskutečnilo, za podmínky, že ve lhůtě
pro podání daňového přiznání za toto
zdaňovací období má plátce k dispozici
daňový doklad. Poslanecká sněmovna
by měla projednat návrhy změn Senátu
v první polovině února 2011.
Počínaje prvním zdaňovacím obdobím
roku 2011, tj. za leden nebo 1. čtvrtletí
2011, bude přiznání k DPH podáváno
na novém tiskopisu. Nově bude plátce
vykazovat služby s místem plnění
v jiném členském státě, které podléhají
základnímu pravidlu pro určení místa
plnění, na samostatném řádku.
Pokud máte zájem o pravidelné zasílání tohoto
newsletteru, kontaktujte, prosím, Marii Čapkovou,
[email protected], +420 251 151 839.
Tiskopis ve vazbě na očekávanou novelu
zákona o DPH dále zavádí nové řádky
určené k vykazování např. úpravy výše
daně u nedobytných pohledávek nebo
lokálního plnění, které podléhá režimu
přenesení daňové povinnosti.
Pro více informací, prosím,
kontaktujte:
Martin Diviš
ředitel
Daňové a právní služby
[email protected]
+420 251 152 574
Peter Skelhorn
partner
Daňové a právní služby
[email protected]
+420 251 152 811
Jiří Moser
řídící partner, PwC ČR,
vedoucí partner, Poradenské služby
[email protected]
+420 251 152 048
Paul Stewart
vedoucí partner, Daňové a právní služby
[email protected]
+420 251 152 711
Paul Cunningham
vedoucí partner, Auditorské služby
[email protected]
+420 251 152 012
Lenka Mrázová
ředitelka, Daňové a právní služby
[email protected]
+420 251 152 553
Kancelář Praha
Kateřinská 40, 120 00 Praha 2
+420 251 151 111
Kancelář Brno
náměstí Svobody 20, 602 00 Brno
+420 542 520 111
Kancelář Ostrava
Zámecká 20, 702 00 Ostrava
+420 595 137 111
Tax & Business News|Únor|2011|1
Ministerstvo stanovilo lhůty finančním
úřadům
V závěru loňského roku ministerstvo financí vydalo nový pokyn D-348, který stanoví
finančním a celním orgánům lhůty, ve kterých musí tyto orgány vyřídit žádosti
poplatníků. Například pro posouzení námitky má správní orgán 3 měsíce. Stejná lhůta
platí pro finanční úřad na rozhodnutí v prvním stupni o odvolání poplatníka.
Nejkratší, 30 denní lhůta, platí pro celou řadu úkonů, např. pro opravu zřejmých
nesprávností, pro změnu či zrušení registrace poplatníka, pro stanovení záloh, nebo
pro odložení či zastavení daňové exekuce.
Na přezkoumání odvolání proti rozhodnutí finančního úřadu má nadřízený správní
orgán 6 měsíců a stejnou lhůtu má správní orgán též na rozhodnutí o obnově řízení,
o prominutí daně nebo příslušenství daně, nebo na vydání závazného posouzení
(např. cen mezi spřízněnými společnostmi).
Daňový řád od 1. ledna 2011 nařizuje finančním úřadům, aby postupovaly bez
zbytečných průtahů. A umožňuje poplatníkovi se prostřednictvím stížnosti
k nadřízenému správnímu orgánu bránit, pokud by správní orgán zůstával ve věci
nečinný, a to i soudní cestou. Nesplnění lhůt uvedených v pokynu budou proto
nadřízené orgány posuzovat jako zbytečné průtahy v řízení.
Podle daňového řádu jsou lhůty obecně počítány ode dne doručení podání správnímu
orgánu. Ve složitých případech může lhůty prodloužit nadřízený správní orgán,
nejvýše však na dvojnásobek. Jak vyplývá z rozhodovací praxe soudů, lhůty uvedené
v pokynu ministerstva financí jsou pro správní orgány závazné a k jejich nedodržení
musí mít správní orgány závažné důvody
V případě dotazů, prosím, kontaktujte:
Petra Nováková
manažerka
Daňové a právní služby
[email protected]
+420 251 152 679 Peter Chrenko
partner
Daňové a právní služby
[email protected]
+420 251 152 600
Z rozsudků Nejvyššího správního soudu:
Vánoční dárky pro zaměstnance vstupují
do vyměřovacího základu pro odvod pojistného
Nejvyšší správní soud (NSS) dospěl ve svém nedávném rozsudku k závěru, že
poskytnutí vánočních kolekcí zaměstnancům představuje jejich nepeněžní příjem.
Takový příjem není osvobozen od daně z příjmu, a podléhá proto i pojistnému na
sociální zabezpečení.
V daném případě byl řešen spor mezi společností a správou sociálního zabezpečení
o to, zda vánoční kolekce poskytnuté zaměstnavatelem ze zisku po zdanění podléhají
pojistnému na sociální pojištění. Podle zaměstnavatele bylo možné osvobodit tyto
kolekce jako nepeněžní dar, který byl poskytnut všem zaměstnancům za jejich
mimořádnou aktivitu ve prospěch zaměstnavatele při jiných mimořádných případech.
Tento důvod uvádí vyhláška o fondu sociálních a kulturních potřeb jako jeden
z případů, kdy lze zaměstnancům poskytovat odměny z tohoto fondu. V daném
případě mimořádnou aktivitou byly nadstandardní pracovní výkony zaměstnanců
v předvánočním období.
Podle NSS ale samotný výkon práce zaměstnance (ač nadstandardní) nelze pod
příslušné ustanovení vyhlášky podřadit, zejména pokud kolekci dostali všichni
zaměstnanci. V daném případě se tedy nejednalo o dar splňující podmínky pro
osvobození od daně z příjmů. Zaměstnavatel byl proto povinen z hodnoty daru odvést
také pojistné na sociální zabezpečení.
Uvedený rozsudek potvrzuje, že v případě nepeněžních darů poskytnutých
zaměstnancům vzniká zaměstnavateli povinnost zahrnout hodnotu těchto dárků jak
do základu daně ze závislé činnosti, tak také do vyměřovacího základu pro odvod
pojistného na sociální zabezpečení. Výjimkou jsou pouze důvody uvedené ve vyhlášce
o fondu kulturních a sociálních potřeb (např. vybraná životní či pracovní výročí
zaměstnance), které však podle NSS nelze vykládat příliš široce.
V případě dotazů, prosím, kontaktuje:
Ludmila Seidlová
manažerka
Daňové a právní služby
[email protected]
+420 251 152 507
2| Tax & Business News|Únor|2011
Ústavní soud potvrdil
prodloužení lhůty
pro kontrolu v případě
dodatečného přiznání
V dubnu loňského roku vydal Nejvyšší
správní soud (NSS) poněkud překvapivé
rozhodnutí týkající se podávání
dodatečných daňových přiznání
a souvisejících důsledků ve formě
prodloužení lhůty pro dodatečné vyměření
daně finančním úřadem. Podle názoru NSS
se v případě podání dodatečného přiznání
prodlužuje lhůta pro daňovou kontrolu
a případné následné vyměření daně
finančním úřadem až na deset let
od konce příslušného zdaňovacího období.
NSS tento svůj závěr zdůvodnil tím, že
smyslem právní úpravy není znemožnit
finančnímu úřadu kontrolu dodatečného
přiznání, které by bylo podáno na samém
závěru standardní tříleté lhůty pro vyměření
daně. V důsledku tohoto rozhodnutí bylo
tedy třeba zkoumat, zda v případě podání
dodatečného přiznání na nižší daňovou
povinnost je úspora na dani významnější
než riziko, že správce daně provede
v průběhu desetileté lhůty daňovou
kontrolu a případně doměří vyšší daňovou
povinnost.
Proti uvedenému rozhodnutí NSS byla
následně podána ústavní stížnost.
Ústavní soud ji však nedávno odmítl se
zdůvodněním, že NSS se řádně vypořádal
se všemi námitkami daňového poplatníka
a že jeho rozhodnutí nebylo svévolné.
To znamená, že závěry uvedené
v rozhodnutí NSS nadále platí, a navíc je
zřejmé, že nejsou v rozporu se základními
ústavními principy. Nicméně otázkou,
ke které se Ústavní soud nemohl vyjádřit,
nadále zůstává, jak se pravidla uvedená
v rozhodnutí NSS budou aplikovat ve světle
nové právní úpravy obsažené v daňovém
řádu účinném od 1. ledna 2011. Existují
totiž názory, že dodatečná přiznání podaná
do konce roku 2010 prodloužila lhůty na
desetileté maximum i v případech, že konec
této lhůty nastal až po roce 2010.
V případě otázek, prosím, kontaktujte:
Petra Nováková
manažerka
Daňové a právní služby
[email protected]
+420 251 152 679
Peter Chrenko
partner
Daňové a právní služby
[email protected]
+420 251 152 600
Dohodu o provedení
práce lze uzavřít i na
trvající činnost, pokud
nepřesáhne časový
zákonný rámec
Předmětem dohody o provedení práce
může být nejen konkrétní pracovní úkon,
ale i charakteristickými rysy definovaná
činnost, pokud nepřesáhne zákonný
časový rámec. V nedávném sporu tak
rozhodl Nejvyšší správní soud (NSS).
Nové rozhodnutí mění předchozí
rozhodovací praxi, podle které mohl
být předmětem dohody pouze ucelený
pracovní úkol, a nikoliv trvající činnost.
Soud navíc zdůraznil, že je na
zaměstnanci a zaměstnavateli, který
smluvní typ nabízený zákoníkem práce
pro daný případ použijí. Tento výběr je
třeba respektovat i v oblasti sociálního
zabezpečení, a nelze proto preferovat ty
smluvní typy, které zakládají účast
na sociálním pojištění.
Ačkoliv se rozhodnutí vztahuje na „starý“
zákoník práce, který je od roku 2007
nahrazen novým zákoníkem, principy
uvedené v rozhodnutí jsou použitelné
i v současnosti. Jediným kritériem pro
odlišení mezi dohodou o provedení práce
a dohodou o pracovní činnosti
by tak měl být pouze předpokládaný
časový rozsah práce, který nesmí
přesáhnout 150 hodin ročně za všechny
dohody o provedení práci uzavřené
se stejným zaměstnavatelem v témže
kalendářním roce.
NSS: Osvobození
od daně z plynu nelze
aplikovat při vytápění
skleníků
V případě dotazů, prosím,
kontaktujte:
Ludmila Seidlová
manažerka
Daňové a právní služby
[email protected]
+420 251 152 507
V daném případě byla předmětem
dohody o provedení práce, kterou
soud ve vztahu k odvodům na sociální
pojištění posuzoval, činnost odpovědného
zástupce pro účely živnostenského
zákona. Pro každý kalendářní rok byla
na tuto činnost uzavřena nová
samostatná dohoda. Celkový dohodnutý
Osvobození od daně z plynu nelze
aplikovat na případy, kdy je zemní plyn
spalován za účelem dosažení teploty,
např. při zahřívání chemické substance.
Naopak, použití zemního plynu jako
suroviny (zpracovávaná chemická
rozsah práce za kalendářní rok byl nižší
než zákonem omezených 100 hodin
(v současnosti lze dohodu uzavřít
v rozsahu do 150 hodin ročně).
Protože se jednalo o dohodu o provedení
práce, neodváděl zaměstnavatel
z vyplacené odměny pojistné na
sociální zabezpečení. Správa sociálního
zabezpečení však s tímto postupem
nesouhlasila. Podle jejího názoru šlo
ve skutečnosti o dohodu o pracovní
činnosti, u které se z odměny pojistné
odvádí, neboť smlouva nedefinovala
práci, kterou má zaměstnanec provést,
ale činnost, kterou má vykonávat.
substance) lze od daně osvobodit.
Vyplývá to z jednoho z prvních rozsudků
Nejvyššího správního soudu (NSS) z
oblasti ekologických daní.
NSS ve svém rozhodnutí důrazně rozlišuje
proces a účel použití zemního plynu.
V daném případě NSS dovodil, že není
rozhodný konečný způsob použití zemního
plynu, ale primární účel použití. NSS tedy
potvrdil, že jiným účelem použití plynu
než pro výrobu tepla není např. použití
v plynových pecích pekáren nebo pro
vytápění skleníků.
Pro bližší informace týkající
se ekologických daní, prosím,
kontaktujte:
Robert Pelka
konzultant
Daňové a právní služby
[email protected]
+420 251 152 648
Petra Šafková
senior manažerka
Daňové a právní služby
[email protected]
+420 251 152 552
Tax & Business News|Únor|2011|3
Z Evropského soudního dvora
Společnosti, které dodávají zboží do jiných členských států, by měly věnovat
mimořádnou pozornost přepravním podmínkám a Incoterms pravidlům v případě dvou
po sobě následujících dodání téhož zboží.
Evropský soudní dvůr (ESD) v případě nizozemské společnosti Euro Tyre Holding BV
rozhodl, že pokud se 3 společnosti účastní přeshraničního dodání zboží, první transakce
bude považována za intrakomunitární dodání zboží osvobozené od DPH pokud:
• První odběratel v řetězci se stal vlastníkem zboží v členském státě, kde proběhla
první transakce, projevil záměr přepravit toto zboží do jiného členského státu
a předložil své DIČ přidělené tímto druhým státem;
• Právo nakládat se zbožím jako vlastník je převedeno na druhého odběratele
v členském státě určení intrakomunitární přepravy.
Společnosti, které se účastní takových řetězových transakcí, by měly opatrně stanovit
přepravní podmínky a pravidla Incoterms, aby nedošlo k nechtěné registraci k DPH
a dalším povinnostem s ní související
V případě dotazů, prosím, kontaktujte:
Martin Diviš
ředitel
Daňové a právní služby
[email protected]
+420 251 152 574
Peter Skelhorn
partner
Daňové a právní služby
[email protected]
+420 251 152 811
Změny v sociálním
zabezpečení zvyšují
zaměstnavatelům
náklady
Od 1. ledna 2011 došlo k prodloužení
období, po které je zaměstnavatel povinen
poskytnout zaměstnanci náhradu mzdy
v době pracovní neschopnosti nebo
karantény, ze 14 na 21 kalendářních dnů.
Stát tak vyplácí nemocenské až od
22. kalendářního dne. Tato změna by měla
platit po dobu 3 let.
Zaměstnavatelé si také od 1. ledna 2011
již nemohou odečítat od odváděného
pojistného na sociální zabezpečení
polovinu náhrady mzdy, kterou zaměstnanci
zúčtovali a vyplatili ve výše uvedeném
období prvních 21 kalendářních dnů.
Výjimku představují zaměstnavatelé
s průměrným počtem do 25 zaměstnanců
(tzv. malí zaměstnavatelé), kteří si zvolí
zvláštní režim placení pojistného. V tomto
režimu platí pojistné na nemocenské
Vracení spotřební daně z nakoupených
pohonných hmot
Víte, že v některých členských státech EU lze požádat o vrácení části spotřební daně
zaplacené v ceně nakoupených pohonných hmot?
Uvedená možnost se týká Francie, Itálie, Španělska, Belgie a Slovinska. Rozsah
vracené daně, podmínky i lhůty pro podání žádosti se v jednotlivých zemích liší.
Máte-li zájem o podrobnější informace, kontaktujte, prosím:
Ladislav Kolínský
manažer
Daňové a právní služby
[email protected]
+420 251 152 570
Srážková daň se zaokrouhluje na celé koruny,
haléře se promíjejí
Podle nového daňového řádu se od 1. ledna 2011 výpočet daňové povinnosti na základě
daňové sazby provádí s přesností na dvě desetinná čísla. Tento postup by se měl
uplatnit i u srážkové daně a takto sražená daň by se také měla uvádět v souvisejícím
hlášení. V případě plateb v hotovosti by však po zrušení haléřových mincí bylo splnění
této povinnosti v praxi nemožné. Docházelo by tak k rozdílům mezi částkou, která má být
sražena podle zákona, a částkou skutečně sražené daně.
Pro odstranění této nesrovnalosti vydalo ministerstvo financí pokyn D-346, podle kterého
plátci srážkové daně uvádí sraženou daň zaokrouhlenou na celé koruny dolů. Takto
zaokrouhlenou daň pak také odvádí příslušnému finančnímu úřadu.
Rozdíl mezi srážkovou daní vypočtenou na haléře a srážkovou daní zaokrouhlenou
na celé koruny dolů se promíjí. Prominutí podle tohoto pokynu se však nevztahuje
na příjmy uvedené z dividend a na úrokové příjmy v cizí měně1.
V případě dotazů, prosím, kontaktujte:
Martin Kopecký
manažer
Daňové a právní služby
[email protected]
+420 251 152 538
1
podle § 36 odst. 3 a § 38 odst. 2 zákona o daních z příjmů
4| Tax & Business News|Únor|2011
pojištění ve výši 3,3 % (místo 2,3 %)
z vyměřovacího základu. Celková sazba
pojistného na sociální zabezpečení se
tak zvýší na 26 % (místo 25 %). Placení
pojistného ve zvláštním režimu je nutné
písemně oznámit příslušné správě
sociálního zabezpečení ve stanovených
lhůtách a takto zvolený režim nelze měnit
do konce příslušného kalendářního roku.
A to ani v případě, kdy se zaměstnavateli
zvýší průměrný počet zaměstnanců nad 25.
Pro daňové účely je při stanovení tzv.
superhrubé mzdy zaměstnace uvažováno
pojistné na sociální zabezpečení ve výši
25 % i u malých zaměstnavatelů
přihlášených ve zvláštním režimu.
Z hlediska zaměstnavatele je pojistné
na sociální zabezpečení placené ve
zvláštním režimu daňově uznatelný náklad
v plné výši.
V případě vašich otázek, prosím,
kontaktujte:
Tomáš Hunal
manažer
Daňové a právní služby
[email protected]
+420 251 152 516
V investičních pobídkách se očekávají změny
Na konci roku 2010 byla zahájena příprava novely zákona o investičních pobídkách s cílem zvýšit atraktivitu nabízených pobídek
a přilákat do České republiky nové investory. Stávající systém pobídek se totiž ukazuje jako nedostatečný ve srovnání s pobídkami,
které nabízejí jiné konkurenční země v regionu.
Na základě výsledků diskuse, které se aktivně účastnili i zástupci PwC, by se novela měla týkat zejména následujících oblastí:
• Pobídky by měly být dostupné i pro investice do vybraných oblastí služeb, jako jsou technologická centra a centra globálních
strategických služeb. Současný stav, kdy podpora investic do oblasti strategických služeb probíhá pouze z tzv. fondů EU a není
na ni právní nárok, se ukazuje jako demotivující pro investory.
• Mělo by dojít k rozšíření možností pro poskytování podpor v hotovosti, jež jsou ze strany investorů považováno za nejvhodnější
způsob podpory. Tato podpora by měla záviset na hodnotě investice, nebo případně na objemu vyplacených mezd, a měla
by se projevit již na výsledku hospodaření investora před zdaněním.
• U pobídek ve formě slevy na dani by mělo dojít k rozšíření období daňových prázdnin z pěti na deset let.
• Pro vybrané velké investice by strategickým investorům měl být umožněn individuální přístup ze strany státních orgánů a struktura
nabízených pobídek by měla co nejvíce odpovídat požadavkům investora.
• U výrobních investic by pro účely výpočtu maximální výše pobídek měla hodnota strojního zařízení tvořit minimálně polovinu
celkové hodnoty dlouhodobého majetku. To by omezilo podporu projektů s nízkou hodnotou strojního zařízení, např. výrobních
závodů spojených s rozsáhlou logistickou činností. Tyto projekty by sice bylo možné nadále realizovat, hodnota nemovitostí nad
stanovenou hranici by se však nezapočítávala do hodnoty investice pro určení výše podpory.
• Pro účely podpory nových pracovních míst a rekvalifikace by namísto stávajících tří typů regionů měly být pouze dva. Tato podpora
by měla být dostupná v regionech s mírou nezaměstnanosti vyšší než 25 % nad úroveň celostátní míry nezaměstnanosti
a na územích tzn. strategických průmyslových zón.
Návrh novely je v současnosti teprve na začátku legislativního procesu, a proto její konečné znění ani datum její účinnosti nelze
předvídat. Navržené změny totiž ještě musí být zhodnoceny z hlediska dopadů na veřejné rozpočty. O vývoji v oblasti investičních
pobídek vás budeme nadále informovat.
V případě dotazů, prosím, kontaktujte:
Lucie Winklerová
senior konzultantka
Daňové a právní služby
[email protected]
+420 251 152 678
Martin Kopecký
manažer
Daňové a právní služby
[email protected]
+420 251 152 538
Evropská komise má plán, jak nově zdanit
finanční služby
Evropská komise nedávno zveřejnila svůj návrh na zdanění finančního sektoru, jež
by mělo zajistit prostředky na případnou záchranu krachujících finančních ústavů.
Komise navrhuje dvojí přístup, a sice daň z finančních transakcí na celosvětové
úrovni a daň z finančních činností na úrovni EU.
Daň z finančních transakcí by se měla vztahovat na všechny transakce v závislosti
na jejich hodnotu. Díky tomu by přinášela značné příjmy a mohla by tedy výrazným
způsobem přispět k financování cílů mezinárodních politik.
Naproti tomu daň z finančních činností by měla postihovat celkové zisky a odměny
společností ve finančním sektoru.
Komise uvádí několik důvodů, proč by měl být finanční sektor takto zdaněn.
Vzhledem k tomu, že banky a jim podobné instituce patří mezi hlavní viníky finanční
krize, měly by poskytnout zdroje na restrukturalizaci evropských ekonomik a posílení
veřejných financí. Dalším důvodem je, že finanční činnosti jsou osvobozeny od daně
z přidané hodnoty, a proto je tento sektor v porovnání s jinými zdaněn nedostatečně.
Správně aplikovaná „bankovní“ daň by podle Komise mohla také doplnit základní
regulační opatření určená k posílení efektivnosti finančních trhů a ke zmírnění
jejich nestability.
Svou koncepci zdanění finančního sektoru prezentovala Komise v říjnu 2010.
V materiálu zpracovaném Komisí však není jasný časový rámec, ve kterém by
mělo být nové zdanění finančních služeb na úrovni jednotlivých členských zemí EU
zavedeno a ani jaká by měla být přesná podoba tohoto zdanění.
Daň z finančních transakcí dosud zavedla Velká Británie, Francie, Německo,
Maďarsko, Portugalsko, Rakousko, Švédsko a Spojené Státy. V České republice
se zavedení podobné daně zatím neplánuje.
V případě dotazů, prosím, kontaktujte:
Zenon Folwarczny
senior manažer
Daňové a právní služby
[email protected]
+420 251 152 580
Tax & Business News|Únor|2011|5
Novela zákona o účetnictví dovoluje používat
IFRS i pro nekonsolidované účetní závěrky
Pozor na „všechny
potřebné úkony“
Přinášíme vám shrnutí nejdůležitějších změn v zákoně o účetnictví2, jehož novela
nabyla účinnosti 1. 1. 2011. O změnách ve vyhláškách3 vás budeme informovat
v příštím vydání Tax and Business News.
Ve smlouvách je velmi často využívána
formulace, že jedna ze stran provede
„veškeré potřebné právní úkony“
k tomu, aby bylo něco naplněno. Tato
formulace však může být zcela zbytečná
a neúčinná. Přinejmenším na základě
nedávného rozhodnutí Nejvyššího
soudu (NS). Ten posuzoval platnost
ujednání, kterým se jedna smluvní strana
zavázala učinit „veškeré potřebné právní
úkony“ k zániku zástavního práva. Tento
závazek byl ve smlouvě sjednán, aniž
by strany ony „všechny potřebné úkony“
konkretizovaly.
Dobrovolné použití IFRS pro nekonsolidované účetní závěrky
Novela rozšiřuje možnost použití IFRS pro vedení účetnictví a sestavení
nekonsolidované účetní závěrky (§ 19a).
a) Pokud společnost ukončí obchodování svých cenných papírů emitovaných
na regulovaném trhu v členském státě EU, může i nadále používat IFRS, pokud
valná hromada rozhodne do konce účetního období o tom, že do 3 let od ukončení
obchodování vydá novou emisi.
b) Účetní jednotky, které jsou součástí konsolidačního celku, který sestavuje
konsolidovanou účetní závěrku podle IFRS (ve znění přijatém EU), mohou podle IFRS
sestavit i vlastní účetní závěrku. Toto ustanovení mohou použít dceřiné i mateřské
společnosti a lze jej využít i v případě, že mateřská společnost sídlí v zahraničí.
Toto rozhodnutí musí být schváleno valnou hromadou.
Základ daně z příjmů právnických osob však nadále vychází z upraveného zisku před
zdaněním podle českých účetních předpisů.
Konsolidace
Novela upřesňuje ustanovení o povinné konsolidaci (§ 22). Povinnost konsolidovat
má obchodní společnost, která je ovládající osobou, s výjimkou ovládajících osob,
které pouze spoluovládají určitou ovládanou osobu. Novela explicitně ukládá osobám
ovládaným, spoluovládaným a s podstatným vlivem podrobit se konsolidaci, a to bez
ohledu na místo jejich sídla, tj. i zahraničním. Konsolidační celek však tvoří pouze
osoba ovládající a osoby ovládané. Osoby spoluovládané a s podstatným vlivem se
do výsledků konsolidačního celku doplňují, ale nejsou jeho přímou součástí.
Zákon dále nově upravuje osvobození od sestavení konsolidované účetní závěrky.
Tu nyní nemusí sestavovat účetní jednotka, pokud jsou jí ovládané účetní jednotky
samostatně i v úhrnu nevýznamné. Tuto výjimku nemohou využít banky, pojišťovny
a kótované obchodní společnosti.
Příloha konsolidované účetní závěrky musí nově obsahovat jakékoliv změny
ve struktuře konsolidačního celku a účetních jednotek spoluovládaných a pod
podstatným vlivem.
Ustanovení týkající se konsolidované účetní závěrky lze použít již pro účetní období
započaté v roce 2010.
V případě dotazů, prosím, kontaktujte:
Milan Zelený
Petr Kříž
ředitel
partner
Auditorské služby
Auditorské služby
[email protected]
[email protected]
+420 251 152 088
+420 251 152 045
2
3
zákon č. 563/1991 Sb. o účetnictví
prováděcí vyhlášky č. 500/2002 Sb. pro podnikatele a č. 501/2002 a 502/2002 pro finanční instituce
6| Tax & Business News|Únor|2011
Zániku zástavního práva je možné
dosáhnout několika způsoby, přičemž
každý vyžaduje jiný úkon. NS proto
ujednání označil jako neplatné pro jeho
neurčitost. Ze stejného důvodu pak
označil za neplatné i ujednání
o smluvní pokutě pro případ, že do
určitého okamžiku nedojde k zániku
zástavního práva. Podle NS je pro
určitost klíčové, aby bylo možné dovodit,
o které z právních úkonů uvedených
v občanském zákoníku a směřujících
k zániku zástavního práva šlo.
V případě dotazů, prosím,
kontaktujte:
Jiří Markvart
advokát
Advokátní kancelář Ambruz & Dark
asociovaná k PwC
[email protected]
+420 251 152 927
Optimismus šéfů
firem se vrací na
předkrizové úrovně
Víra vedoucích představitelů firem
v jejich růst se vrátila téměř na
předkrizovou úroveň. Ukázal to
v pořadí již 14. Globální průzkum
názorů generálních ředitelů prováděný
společností PwC. Z celkem 1201
dotazovaných ředitelů jich 48 % uvedlo,
že jsou velmi přesvědčeni o tom,
že v následujících 12 měsících jejich
firma poroste. To je výrazný posun
oproti loňsku, kdy takto odpovědělo
jen 31 % respondentů, a blíží se
výsledku z počátku roku 2008. Tehdy,
ještě před náporem krize, byl o růstu
své firmy přesvědčený každý druhý
generální ředitel. Výsledky letošního
průzkumu byly zveřejněny na Světovém
ekonomickém fóru ve švýcarském
Davosu.
Návrat důvěry je patrný na všech
kontinentech. Pozitivně se do nejbližší
budoucnosti dívají zejména generální
ředitelé v Indii, Rakousku, Kolumbii, Peru,
Číně, Thajsku a Paraguay. Nejméně
optimističtější jsou ředitelé v západní
Evropě s výjimkou Německa, kde věří
v růst svým podniků 80 % generálních
ředitelů. Loni jich byla jen pětina.
„Obavy generálních ředitelů v západní
Evropě z dalšího ekonomického vývoje
tohoto regionu se zřejmě projeví
v jejich nižší ochotě investovat, což
pravděpodobně pocítí jejich dodavatelé
ve střední a východní Evropě. Dobrou
zprávou pro české
podnikatele je
však optimismus
představitelů
rakouských a zejména
německých firem,
neboť české podniky
působí často jako
jejich subdodavatelé,“
říká Jiří Moser, řídící
Jiří Moser
partner PwC
v České republice.
Ekonomická nejistota zůstává
největším strašákem
Téměř tři čtvrtiny generálních ředitelů
uvedly nestabilní či rozkolísaný
hospodářský růst jako největší hrozbu
pro jejich podnikání. Loni toto riziko
zmínily dvě třetiny ředitelů. Zcela nově
se na seznamu „strašáků“ objevily obavy
z narůstajících rozpočtových deficitů
vlád (61 %) a zvyšujícího se daňového
zatížení. Více než polovinu šéfů firem
nadále znepokojují rozkolísané kapitálové
trhy a nevyzpytatelné měnové kurzy.
Například obavy z inflace má jen třetina
dotázaných.
Inovace a posílení na stávajícím trhu
Nejlepší strategickou příležitostí
k růstu bude v následujících 12 měsících
představovat podle generálních ředitelů
vývoj nového výrobku či služby a také
zvýšení podílu na svém stávajícím trhu
(obojí zmínilo shodně 29 % dotázaných).
Podle 17 % generálních ředitelů je tou
správnou cestou vstup na nový trh.
Optimismus generálních ředitelů se
odráží i v jejich plánech nabírat nové
zaměstnance. Více než polovina (51 %)
šéfů firem po celém světě plánuje letos
vytvářet nová pracovní místa. Loni to
bylo 39 %. Nabírat plánují zejména firmy
ve střední Evropě, Asii a v Africe. Pouze
16 % firem plánuje letos propouštět, loni
to byla celá čtvrtina. Více než polovina
dotázaných (56 %) se obává nedostatku
talentů, zejména v Asii, střední a východní
Evropě, Blízkém východě a Africe.
Domácí trh nestačí
Pouze třetina generálních ředitelů vidí
dostatečný růstový potenciál svého
podniku v zemi svého sídla. Největší
potenciál spatřují v Číně. Zmínilo jí
39 % dotázaných. Následují USA (21%),
Brazílie (19 %) a Indie (18 %). Čínu,
Spojené státy a Indii považuje také
nejvíce generálních ředitelů za budoucí
zdroj výrobků a surovin. Devět z deseti
generálních ředitelů plánuje
v následujícím roce rozšířit své působení
v Asii. Následují Latinská Amerika
(84 %), Afrika (75 %), Blízký východ
(72 %) a východní Evropa (70 %).
„Z geografického hlediska budou
posilovat regiony Asie, Latinské Ameriky
a Austrálie. Pro české podnikatele,
kteří jsou globálně spíše malými hráči,
se jedná o poměrně vzdálené trhy.
Úspěšné podnikání na nich tak přináší
vyšší dodatečné náklady. Mohou tam
však navázat na starší kontakty a využít
dobrého jména tradičních českých
produktů. Branou do Asie se může stát
zejména rychle se rozvíjející Vietnam,
v Latinské Americe pak Brazílie,“ dodal
Jiří Moser.
Více než čtyři pětiny (84 %) generálních
ředitelů připustilo, že v uplynulých dvou
letech změnilo svou firemní strategii.
Třetina ředitelů hovoří přitom o zásadních
změnách. Důvody k tak razantním
změnám byly zejména hospodářská
nejistota jako důsledek krize, ale i
požadavky zákazníků a pokrizový vývoj
daného odvětví. Většina generálních
ředitelů přehodnotila svou strategii řízení
talentů (83 %), rizika (77 %) a investic
(76 %) a organizační strukturu (74 %).
Stále více než polovina generálních
ředitelů (64 %) plánuje i letos snižovat
náklady. Je to však méně než
v předchozím roce (70 %). Více než
třetina ředitelů (34 %) zamýšlí fúzi
či akvizici za účelem vytvoření nové
strategické aliance či společného
podniku. Nejpopulárnějšími dějišti fúzí
a akvizic budou letos podle generálních
ředitelů západní Evropa, Asie a Severní
Amerika. Téměř třetina (31 %) ředitelů
uvedla, že letos plánuje outsourcovat
některou z činností svého podniku.
Tax & Business News|Únor|2011|7
Upravujete systém
odměňování
a benefitů? Chcete zvýšit
produktivitu práce?
Odborníci na řízení lidských
zdrojů ze společnosti PwC ČR
připravují další ročník studií
PayWell a HR Controlling.
PayWell
PayWell je sektorově orientovaná
studie zabývající se úrovní odměňování
zaměstnanců. Na základě této studie
získáte aktuální informace o mzdových
hladinách pro jednotlivé úrovně pracovních
pozic. Zároveň studie nabízí možnost
porovnání mezd na základě dalších –
vámi zvolených kritérií: základní mzda
vs. celková odměna, velikost společnosti,
obrat, region vs. celá republika, referenční
úroveň, zařazení podle kategorie
zaměstnanců, kódu pozice na jednotlivých
statistických úrovních.
Nastavujete nový benefitový systém?
Závěrečná zpráva studie PayWell zároveň
nabízí detailní popis zaměstnaneckých
benefitů poskytovaných v jednotlivých
sektorech napříč Českou republikou. V
roce 2010 analyzovala studie PayWell
celkem 125 společností napříč všemi
sektory, ve kterých bylo analyzováno 308
pracovních pozic z celkového počtu 470
pozic v katalogu.
Tato studie vám pomůže:
1. získat nástroj pro spravedlivé a
spolehlivé řízení lidských zdrojů
2. srovnat vaši společnost s konkurencí a
nastavit tak odměňování klíčových lidí
ve vztahu ke konkurenci
3. získat objektivní data z trhu pro
nastavení optimální strategie
odměňování
HR Controlling
Studie HR Controlling nabízí přehlednou
analýzu klíčových ukazatelů řízení lidských
zdrojů, včetně informací zaměřených
na výkonnost a aktivitu systému řízení
lidských zdrojů.
Výstupy studie HR Controlling vám
poskytnou informace například o tom,
jak se investice do lidí ve formě mzdy
promítají do finančních výsledků či jak
finanční výsledky ovlivňují absence
a fluktuace. Rovněž vám ukáže, jak
procesy HR přispívají k dosažení
celofiremních cílů, například jak jsou
oddělení HR efektivní v oblasti náboru
a výběru zaměstnanců.
Rozhodli jste se, že ve společnosti
zavedete HR controlling? Sečteno
a potrženo, tato studie vám dá k dispozici
databanku indikátorů, které je možné
měřit v oblasti lidských zdrojů a zároveň
zajistí, že při externím benchmarku měříte
srovnatelné se srovnatelným.
Je váš systém odměňování efektivní?
Dostáváte za vyplacené odměny
srovnatelné výkony jako konkurence?
I tyto otázky vám pomůže zodpovědět
studie HR Controlling.
Více informací a přihlášku do
letošního ročníku studií naleznete
na webových stránkách oddělení
Poradenství pro lidské zdroje
společnosti PwC ČR.
Markéta Krejčová
senior konzultantka
Daňové a právní služby
[email protected]
+420 251 152 614
PwC uspělo v anketě Daňař roku & daňová firma roku
V lednu 2011 byly vyhlášeny výsledky prvního ročníku soutěže Daňař roku & daňová firma roku. Akce byla organizována společností
DaněMEDIA s.r.o. Výsledkovou listinu ovládli odborníci z poradenské společnosti PwC ČR. Celou třetinu „daňové kanceláře snů“
tvoří poradci z PwC a v řadách této společnosti jsou i vítězové kategorií:
• největší daňová hvězda v kategorii daně z příjmů právnických osob - Zuzana Vaněčková, partner v Daňovém a právním
oddělení PwC ČR
• největší daňová hvězda v kategorii správa daní - Petra Nováková, manažerka v Daňovém a právním oddělení PwC ČR
• jedna z Největších daňových nadějí - Tomáš Hunal, manažer v Daňovém a právním oddělení PwC ČR
Do daňové kanceláře snů se spolu se
Zuzanou Vaněčkovou, Petrou Novákovou
a Tomášem Hunalem ještě za oblast daně
z příjmu fyzických osob dostala Ludmila
Seidlová, manažerka v Daňovém a právním
oddělení PwC ČR.
„Rychle se vyvíjející daňová legislativa
a nejistá ekonomická situace vyžadují
odborníky, kteří si neustále doplňují své
znalosti, jsou zároveň v každodenním
bezprostředním kontaktu s praxí
a v diskusích s finančními řediteli podniků
řeší specifické problémy jednotlivých odvětví.
Vzdělávání a podporu našich odborníků,
stejně jako kultivaci českého daňového
prostředí, považujeme za své poslání.
Složení letošní „Daňové kanceláře snů“ je
důkazem, že jdeme správným směrem,“ říká
Paul Stewart, vedoucí partner Daňových
Fotografii poskytla společnost DaněMEDIA s.r.o.
a právních služeb společnosti PwC ČR.
8| Tax & Business News|Únor|2011
Zveme vás...
Praktický seminář: „Jste připraveni na změny DPH od 1. dubna 2011?“
V souvislosti s blížící se novelou zákona o DPH, která by měla nabýt účinnosti 1. dubna 2011, bychom vás rádi pozvali na praktický
seminář, kde vás seznámíme s chystanými změnami.
»»Praha
Kdy: 21. února, 28. února nebo 2. března 2011, vždy od 9.00 do 15.30 hodin
Kde: budova PwC, Kateřinská 40, Praha 2
Registrace: Alena Fecková (e-mail: [email protected], tel. +420 251 152 581)
Přihlaste se, prosím, nejpozději 4 pracovní dny před zvoleným termínem konání semináře.
»»Brno
Kdy: 8. března 2011, od 9.00 do 15.30 hodin
Kde: Holiday Inn Brno, Křížkovského 20, Brno
Registrace: Vanda Bečicová (e-mail: [email protected], tel. +420 542 520 185)
Přihlaste se, prosím, nejpozději 3. března.
»»Ostrava
Kdy: 9. března 2011, od 9.00 do 15.30 hodin
Kde: Park Inn Ostrava, Hornopolní 3313/42, Ostrava
Registrace: Alexandra Čechová (e-mail: [email protected], tel. +420 595 137 111)
Přihlaste se, prosím, nejpozději 4. března.
Program: Novela zákona o DPH
•
•
•
•
•
•
Změny pravidel pro uplatnění nároku na odpočet DPH
Vracení DPH u nedobytných pohledávek
Lokální reverse-charge
Institut ručení
Oprava základu daně a opravný daňový doklad
Další změny, které novela přinese...
Přednášející: DPH specialisté společnosti PwC Česká republika
Cena:
2 250 Kč bez DPH (2 700 Kč vč. DPH). Cena obsahuje
drobné občerstvení, ale nezahrnuje oběd.
Jazyk:
Seminář proběhne v českém jazyce
„Společenská odpovědnost firem. Jaké přínosy můžeme a nemůžeme očekávat?“
Setkání, určené vedoucím pracovníkům společností působících v ČR, pořádá Svaz průmyslu a dopravy ČR ve spolupráci s PwC
Česká republika.
Kdy: 17. února 2011, od 8:30 do 12:30 hodin
Kde: Nová aula VŠB – TU Ostrava, 17. listopadu 15, Ostrava – Poruba
Registrace: přes tento online formulář
Dotazy: Petr Holica (e-mail: [email protected], tel. +420 733 643 510)
Cíl setkání:
• Vyměnit si informace, zkušenosti a názory na problematiku CSR
• Zjistit jaké přínosy CSR můžeme a nemůžeme čekat
Tax & Business News|Únor|2011|9
Certifikovaný interní auditor
Co je CIA?
Certifikovaný interní auditor ® (CIA ®) je jediná celosvětově
uznávaná certifikace určená interním auditorům. Představuje
standard, kterým jednotlivci prokazují svou způsobilost
a profesionalitu v oblasti interního auditu.
Pro koho je CIA určena?
Certifikace CIA je určena interním auditorům nebo budoucím
manažerům, kteří si chtějí zvýšit své odborné znalosti v oblasti
řízení rizik organizací a získat mezinárodně uznávaný doklad
o své odbornosti. Znalosti a dovednosti uplatní v jakékoli
organizaci a podnikatelském prostředí. Zároveň se stanou
součástí prestižní odborné komunity a získají tak i cenné
kontakty.
Struktura programu:
Proč studovat CIA s PwC Business Academy?
• Část I. - Úloha interního auditu při řízení a správě
společnosti, řízení rizik a kontrole
• Uznávaná certifikace od PwC
• Část II. - Realizace interního auditu
• Část III. - Analýza podnikání a informační technologie
• Část IV. - Dovednosti řízení podniku
Kandidáti obvykle absolvují jednu nebo dvě části za semestr
a kompletní program tak dokončí během roku až roku a půl.
Nabízíme dvoudenní kurzy vztahující se ke každé zkoušce
CIA. Přípravné kurzy pro první dvě zkoušky otevíráme na jaře
2011 a pro zbylé dvě na podzim.
Termíny jarních kurzů:
• Část I.: 22. – 23. února 2011
• Předmět je vyučován v anglickém jazyce - účastníci
tak získají komplexní slovník z oblasti interního auditu,
který využijí především v mezinárodním podnikatelském
prostředí.
• Odborníci na interní audit ze společnosti PwC přinášejí
nejnovější poznatky a praktické zkušenosti pro naše
vzdělávací programy.
• Velmi přijatelná cena
• Studijní texty a materiály připravené odborníky PwC plně schválené IIA
• Tento program je nabízen s plnou podporou Českého
institutu interních auditorů (ČIIA) jakožto anglické verze
kvalifikace CIA.
• Část II.: 29. – 30. března 2011
Ceny kurzů:
• 7 500 Kč bez DPH pro členy ČIIA
• 8 000 Kč bez DPH pro nečleny
Pro rok 2011 vám nabízíme mnohem více:
PwC Business Academy nabízí také otevřené semináře zaměřené na problematiku Mezinárodních účetních standardů (IFRS),
management a business skills, interní audit a mnoho dalších!
Úplný seznam všech našich kvalifikací a seminářů naleznete na www.pwc.cz/academy.
Zároveň pro vás velmi rádi připravíme školení na míru na základě potřeb vaší společnosti.
V případě dotazů nás, prosím, kontaktujte na [email protected], nebo volejte Jana Hrubého na tel.: +420 251 152 030.
www.pwc.cz/academy
[email protected]
Tax & Business News, Česká republika, 11. února 2011
Tax & Business News připravuje oddělení daňových a právních služeb ve spolupráci s ostatními odděleními společnosti
PricewaterhouseCoopers Česká republika, s.r.o. a Ambruz & Dark, advokáti, v.o.s., asociovanou advokátní kanceláří poradenské
společnosti PricewaterhouseCoopers.
Upozornění: Informace obsažené v tomto materiálu mají obecný charakter a neposkytují souhrnnou analýzu zmíněných témat.
Uživatelé by před konáním nebo zdržením se konání na základě informací obsažených v tomto materiálu měli zvážit využití příslušných
profesionálních služeb. Nebudou akceptovány jakékoli nároky na odškodnění za kroky podniknuté ve vztahu k tomuto materiálu.
© 2011 PricewaterhouseCoopers Česká republika, s.r.o. Všechna práva vyhrazena. V tomto dokumentu, název „PwC“ označuje
společnost PricewaterhouseCoopers Česká republika, s.r.o., která je členem sítě společností PricewaterhouseCoopers
International Limited, z nichž každá je samostatným a nezávislým právním subjektem.
10| Tax & Business News|Únor|2011
Archiv všech vydání:
www.pwc.cz/tbn