VOLUNTARY DISCLOSURE, LE RISPOSTE DEGLI ESPERTI II

Estratto da pag.
Sabato
28/02/2015
31
Direttore Responsabile
Diffusione Testata
Pierluigi Magnaschi
41.297
Ritaglio stampa ad uso esclusivo interno, non riproducibile
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VOLUNTARY
VOLUNTARY
DISCLOSURE,
DISCLOSURE,
LE RISPOSTE
LE RISPOSTE
DEGLI ESPERTI
DEGLI ESPERTI
Può spiegarmiPuò
come
spiegarmi
si perfeziona
come si
la perfeziona
procedura di
la collaborazione
procedura di collaborazioneb) per il rimpatrio
b) per il «fisico»presso
rimpatrio «fisico»presso
un intermediario
un intermediario
volontaria O.D.
volontaria
La procedura
O.D. La
Puòprocedura
spiegarmiPuò
come
spiegarmi
si perfeziona
come si
la perfeziona la
finanziario
italiano. Siitaliano.
ricorda,Si
inoltre,
ricorda,
cheinoltre,
se il che se il
procedura di collaborazione
procedura di collaborazione
volontaria O.D.
volontaria
Risponde
O.D.
Stefano
Risponde
Locante
Stefano
II Locante
II finanziario
contribuente
volesse evitare
volesse
di liquidare
evitare diogni
liquidare
anno ogni
le anno le
perfezionamento
perfezionamento
della procedura
della
di voluntary
procedura disclosure,
di voluntary
siadisclosure,
nazionale sia
chenazionale
che contribuente
internazionale,
internazionale,
avviene mediante
avviene
il versamento,
mediante il in
versamento,
un'unica soluzione
in un'unica
o, soluzione
o, provenienti
imposte
imposte provenienti
dalle rendite
dalle
estere
rendite
di natura
estere di natura
su richiesta del
su contribuente,
richiesta del contribuente,
in tre rate mensili
in tredirate
parimensili
importo,
di pari
delleimporto, finanziaria,
delle
finanziaria,
potrà intestare
potràdette
intestare
attività
dette
sotto
attività
mandato
sotto mandato
somme dovute
somme
in basedovute
all'invito
in base
al contraddittorio
all'invito al contraddittorio
ex articolo S,ex
comma
articolo
1, S, comma 1,
fiduciario.
fiduciario.
La fiduciaria,
La fiduciaria,
infatti, espleterà
infatti,tutti
espleterà
i compiti
tutti i compiti
digs n. 218/1997
digsentro
n. 218/1997
il quindicesimo
entro il quindicesimo
giorno antecedente
giornolaantecedente
data fissatala data fissata
per la comparizione,
per la comparizione,
ovvero delle somme
ovvero delle
dovute
somme
in basedovute
all'accertamento
in base all'accertamento
del sostituto
deldisostituto
imposta,dicosì
imposta,
che sul
così
contribuente
che sul contribuente
non
non
con adesione con
entroadesione
20giornientro
dalla20giorni
redazione
dalla
dell'atto.
redazione
Nel dell'atto.
caso di atto
Neldicaso digraverà
atto di alcun
graverà
onere
alcun
dichiarativo.
onere dichiarativo.
contestazionecontestazione
o provvedimento
o provvedimento
di irrogazionedidelle
irrogazione
sanzionidelle
per violazioni
sanzioni per violazioni
relative agli obblighi
relative agli
di dichiarazione
obblighi di dichiarazione
nel quadro RW
neldiquadro
cui al RW
di 167/90,
di cui al di 167/90,
Il c/cpernel Il
paradiso
c/c nel fiscale
paradiso
Sono
fiscale
un imprenditore
Sono un imprenditore
e
e
il contribuenteil deve
contribuente
versare le
deve
somme
versare
entro
le somme
60 giorni,
entro
termine
60 giorni,
ultimo
termine
per ultimo
la proposizione
la proposizione
del ricorso. Sidel
segnala,
ricorso.altresì,
Si segnala,
che il altresì,
versamento
che ildiversamentoho
di un conto
ho
un
corrente
conto
in
corrente
un
paese
in
un
a
fiscalità
paese
a
fiscalità
imposte, sanzioni
imposte,
ed interessi,
sanzionidovrà
ed interessi,
essere effettivo,
dovrà essere
noneffettivo,
potendo ilnon potendo il
privilegiata.
Vorrei aderire
Vorreialla
aderire
voluntary
alla voluntary
contribuente avvalersi
contribuente
dellaavvalersi
compensazione
della compensazione
ex articolo 17,exdigs
articolo
n. 17, digs privilegiata.
n.
24111997. Premesso
24111997.
tanto,
Premesso
occorretanto,
evidenziare
occorreche
evidenziare
il mancato
che
pagamento
il mancato pagamento
disclosure
disclosure
perché
so
perché
che,
oltre
so
che,
a
regolarizzare
oltre
a regolarizzare
il
il
del quantum dovuto
del quantum
(o di anche
dovutouna
(o sola
di anche
delleuna
tre sola
rate)delle
nei termini
tre rate)sopra
nei termini sopra
mio
mio
posso
conto,
anche
posso
godere
anchedell'esclusione
godere dell'esclusione
illustrati, determinerà
illustrati,ildeterminerà
mancato perfezionamento
il mancato perfezionamento
della procedura
della
di procedura
di conto,
voluntary disclosure,
voluntary
con
disclosure,
conseguente
con venir
conseguente
meno, per
venir
il contribuente,
meno, per il contribuente,
di
dalla dipunibilità
dalla punibilità
per i reatiper
commessi
i reati commessi
e connessie al
connessi al
tutti gli effettitutti
agevolativi
gli effettidella
agevolativi
stessa. In
della
questi
stessa.
casi,Inl'Agenzia
questi casi,
delle
l'Agenzia delle
mio patrimonio,
mio patrimonio,
che ho incremen
che ho incremen
entrate, in deroga
entrate,
ai termini
in deroga
di cui
ai termini
all'articolo
di cui
43,all'articolo
dpr n. 60011973,
43, dpr n. 60011973,
all'articolo 57,all'articolo
dpr n. 63311972
57, dpr en.all'articolo
63311972 20,
e all'articolo
comma 1,20,
digs
comma
n.
1, digs tato
n.
anchetato
emettendo
anche emettendo
fatture false.
fatture
Mi false.
confermate
Mi confermate
472/1997, potrà
472/1997,
provvedere
potràa provvedere
notificare, ala contribuente,
notificare, al contribuente,
un nuovo avviso
un nuovo avviso
che è cosìche
M.G.
è così
Risponde
M.G. Risponde
Stefano Locante
StefanoCom'è
Locante Com'è
di accertamento
di accertamento
e un nuovo atto
e un
di nuovo
contestazione
atto di contestazione
con la rideterminazione
con la rideterminazione
della sanzione,
della
entro
sanzione,
il 31 dicembre
entro il dell'anno
31 dicembre
successivo
dell'anno
a quello
successivo
di a quello
di
noto,
l'adesione
noto, l'adesione
alla procedura
alla procedura
di collaborazione
di collaborazione
notificazione notificazione
dell'invito a comparire
dell'invitooaacomparire
quello di redazione
o a quello dell'atto
di redazione
di dell'atto di
volontaria
volontaria
permette permette
di fruire di
di alcuni
fruire di
effetti
alcuni effetti
adesione o di adesione
notificazione
o di notificazione
dell'atto di contesta
dell'atto
Può
di contesta
spiegarmiPuò
come
spiegarmi
si
come
si
perfeziona la perfeziona
procedura di
la collaborazione
procedura di collaborazione
volontaria O.D.
volontaria
Risponde
O.D. Risponde
premiali, premiali,
relativamente
relativamente
al profiloalsanzionatorio
profilo sanzionatorio
(sia
(sia
Stefano Locante
Stefano
II perfezionamento
Locante II perfezionamento
della procedura
della
di voluntary
procedura di voluntary
amministrativo
amministrativo
che
penale)
che
che
penale)
scaturisca
che
scaturisca
dalla
dalla
disclosure, siadisclosure,
nazionale sia
chenazionale
internazionale,
che internazionale,
avviene mediante
avviene
il mediante il
versamento, in
versamento,
un'unica soluzione
in un'unica
o, su
soluzione
richiestao,del
su contribuente,
richiesta del contribuente,
in tre
in tre
regolarizzazione
regolarizzazione
del patrimonio.
del patrimonio.
Tuttavia, Tuttavia,
per quel per quel
rate mensili dirate
parimensili
importo,
di pari
delleimporto,
somme delle
dovute
somme
in basedovute
all'invito
in base
al all'invito
al concerne
che
che
concerne
il
profilo
il
sanzionatorio
profilo
sanzionatorio
penale
vi penale
sono vi sono
contraddittorio
contraddittorio
ex articolo S,ex
comma
articolo
1, digs
S, comma
n. 218/1997
1, digsentro
n. 218/1997
il
entro il
delle fattispecie
delle fattispecie
tassativamente
tassativamente
previste dalla
previste
legge
dalla legge
quindicesimoquindicesimo
giorno antecedente
giornolaantecedente
data fissatalaper
data
la comparizione,
fissata per la comparizione,
ovvero delle somme
ovvero delle
dovute
somme
in basedovute
all'accertamento
in base all'accertamento
con adesione con
entroadesione
entro
n.
186
del
n.
2014,
186
del
la
quale
2014,
così
la
quale
esclude
così
la
esclude
non
la
non
20giorni dalla20giorni
redazione
dalla
dell'atto.
redazione
Nel dell'atto.
caso di atto
Neldicaso
contestazione
di atto di contestazione
o
o
punibilità
punibilità
per tutte le
peraltre
tuttefigure
le altre
di reato.
figure Infatti,
di reato.
ai Infatti, ai
provvedimento
provvedimento
di irrogazionedidelle
irrogazione
sanzionidelle
per violazioni
sanzioni per
relative
violazioni
agli relative
agli
obblighi di dichiarazione
obblighi di dichiarazione
nel quadro RW
neldiquadro
cui al RW
di 167/90,
di cui il
al di 167/90, il sensi dell'art.
sensiS-quinquies,
dell'art. S-quinquies,
nei confronti
nei confronti
di colui che
di colui che
contribuente deve
contribuente
versare le
deve
somme
versare
entro
le somme
60 giorni,
entro
termine
60 giorni,
ultimo
termine
per la ultimo per la
presta la collaborazione
volontariavolontaria
ai sensi dell'art.
ai sensi dell'art.
proposizione proposizione
del ricorso. Sidel
segnala,
ricorso.altresì,
Si segnala,
che il altresì,
versamento
che ildiversamento
imposte, dipresta
imposte,la collaborazione
sanzioni ed interessi,
sanzionidovrà
ed interessi,
essere effettivo,
dovrà essere
noneffettivo,
potendo ilnon
contribuente
potendo il contribuente
5-quater è5-quater
esclusa èlaesclusa
punibilità
la punibilità
per i delitti
perdi:i delitti
di: avvalersi dellaavvalersi
compensazione
della compensazione
ex articolo 17,exdigs
articolo
n. 24111997.
17, digs n.
Premesso
24111997. Premesso
dichiarazione
dichiarazione
fraudolenta
fraudolenta
mediante mediante
usodi fatture
usodi
o fatture o
tanto, occorretanto,
evidenziare
occorreche
evidenziare
il mancato
che
pagamento
il mancatodel
pagamento
quantum dovuto
del quantum
dovuto
altri documenti
altri documenti
per operazioni
per operazioni
inesistentiinesistenti
(art. 2 del(art. 2 del
(o di anche una
(o sola
di anche
delleuna
tre sola
rate)delle
nei termini
tre rate)sopra
nei termini
illustrati,
sopra
determinerà
illustrati, determinerà
il mancato perfezionamento
il mancato perfezionamento
della procedura
della
di voluntary
procedura disclosure,
di voluntary
con
disclosure,
digscon74/2000);
digs 74/2000);
- dichiarazione
- dichiarazione
mediante mediante
altri artifici
altri artifici
conseguente venir
conseguente
meno, per
venir
il contribuente,
meno, per il contribuente,
di tutti gli effetti
di tutti
agevolativi
gli effetti agevolativi
fraudolenta
fraudolenta
(art. 3); - (art.
dichiarazione
3); - dichiarazione
infedele (art.
infedele
4); (art. 4);
della stessa. In
della
questi
stessa.
casi,Inl'Agenzia
questi casi,
delle
l'Agenzia
entrate, delle
in deroga
entrate,
ai termini
in deroga
di ai termini
di
cui all'articolocui
43,all'articolo
dpr n. 60011973,
43, dpr n.
all'articolo
60011973,
57,all'articolo
dpr n. 63311972
57, dpr en. 63311972
e
- omessa
-dichiarazione
omessa dichiarazione
(art. 5); - (art.
omesso
5); - omesso
all'articolo 20,all'articolo
comma 1,20,
digs
comma
n. 472/1997,
1, digs potrà
n. 472/1997,
provvedere
potràa provvedere
notificare, a notificare,
versamento
versamento
di ritenutedicertificate
ritenute certificate
(art. 10-bis);
(art.-10-bis); al contribuente,
al contribuente,
un nuovo avviso
un nuovo
di accertamento
avviso di accertamento
e un nuovo atto
e un
di nuovo atto
di
contestazionecontestazione
con la rideterminazione
con la rideterminazione
della sanzione,
della
entro
sanzione,
il 31 dicembre
entro il 31omesso
dicembre versamento
omesso versamento
di Iva (art.di10-ter),
Iva (art.oltre
10-ter),
ai reati
oltre ai reati
dell'anno successivo
dell'anno
a quello
successivo
di notificazione
a quello di notificazione
dell'invito a comparire
dell'invitooaacomparire
q
oaq
di: - riciclaggio
di: - riciclaggio
(648-bis e.p.);
(648-bis
- impiego
e.p.); - di
impiego
denaro,di denaro,
beni o utilità
benidio provenienza
utilità di provenienza
illecita (art.
illecita
648-ter
(art. 648-ter
c.p.) e il nuovo
c.p.) e reato
il nuovo
di: -reato
autoriciclaggio
di: - autoriciclaggio
(648-terl (648-terl
c.p.). Purtroppo,
c.p.). Purtroppo,
il reato diilemissione
reato di emissione
di fatture di
e fatture e
documenti
documenti
inesistentiinesistenti
(di cui all'ari.
(di cui
8 digs
all'ari.
74/2000)
8 digs 74/2000)
non è annoverato
non è annoverato
tra quelli tra
chequelli
godono
che godono
dell'esclusione
dell'esclusione
dalla
punibilità.
dalla
punibilità.
Forse
da più
Forse
parti
da ci
più parti ci
II portafoglio
II portafoglio
titoli li mio
titoli
patrimonio
li mio patrimonio
all'estero all'estero
non
non
si auspicava
si auspicava
l'inserimento
l'inserimento
da parte del
da parte
legislatore
del legislatore
dichiaratodichiarato
al fisco è al
costituito
fisco è costituito
da un conto
da un
corrente
conto corrente
della fattispecie
della fattispecie
di cui all'ari.
di cui
8 del
all'ari.
digs874/2000
del digs tra
74/2000 tra
con un portafoglio
con un portafoglio
titoli. Cosa
titoli.
succede
Cosaalle
succede
mie alle mie
quelle coperte
quelledalla
coperte
voluntary
dalla voluntary
disclosure,
disclosure,
ma ciò ma ciò
attività finanziarie
attività finanziarie
e agli investimenti
e agli investimenti
patrimoniali
patrimoniali
non è avvenuto.
non è avvenuto.
I LRTTORI
I LRTTORI
POSSONO
POSSONO
INVIARRINVIARR
se decidose
didecido
aderiredialla
aderire
regolarizzazione
alla regolarizzazione
attraversoattraverso
PROPRI PROPRI
OURSITIOURSITI
su: WWW.ITAIJAOCCI.IT/
su: WWW.ITAIJAOCCI.IT/
la procedura
la procedura
di voluntary
di voluntary
disclosure?
disclosure?
Devo perDevo per
VOLIJNTARY
VOLIJNTARY
Sponsorizzato
Sponsorizzato
da UBS Italia
da UBS Italia
forza riportare
forza il
riportare
mio patrimonio
il mio patrimonio
presso unpresso
istitutoun istituto
www.ubs.com/voluntary
di creditodiitaliano
creditooitaliano
posso lasciarlo
o posso presso
lasciarlo
il mio
presso il www.ubs.com/voluntary
mio
intermediario
intermediario
estero C.C.
estero
Risponde
C.C. Risponde
Stefano Stefano
Locante IILocante
contribuente
II contribuente
che decide
che
di decide
accedere
di accedere
alla
alla
proceduraprocedura
di collaborazione
di collaborazione
volontariavolontaria
per
per
regolarizzare
regolarizzare
le proprieleattività
propriee attività
i propri epatrimoni
i propri patrimoni
detenuti all'estero
detenuti all'estero
deve avere
deve
bene
avere
in mente
bene in
che,
mente
a che, a
seguito diseguito
detta regolarizzazione,
di detta regolarizzazione,
le attivitàle attività
finanziarie
finanziarie
post emersione
post emersione
saranno trattate
saranno trattate
fiscalmente
fiscalmente
come qualsiasi
come qualsiasi
altra attività
altrafinanziaria
attività finanziaria
detenuta «in
detenuta
chiaro».
«in Ciò
chiaro».
significa
Ciò che
significa
il
che il
contribuente,
contribuente,
che ha regolarizzato
che ha regolarizzato
il proprioilconto
proprio conto
corrente con
corrente
il portafoglio
con il portafoglio
titoli, potrà
titoli,
decidere
potrà di
decidere di
optare: a)optare:
per il mantenimento
a) per il mantenimento
dello stesso
dello stesso
all'estero all'estero
presso unpresso
intermediario
un intermediario
finanziario
finanziario
(tipicamente
(tipicamente
quello di quello
provenienza)
di provenienza)
ricordando,
ricordando,
altresì, che
altresì,
nei casi
cheinnei
cuicasi
l'intermediario
in cui l'intermediario
non
non
provvedaprovveda
a liquidare
a liquidare
ogni annoogni
le imposte
anno ledovute
imposte dovute
dovrà provvedervi
dovrà provvedervi
il contribuente
il contribuente
medesimo;
medesimo;
Credito: regolamentazione e vigilanza
Pag.
1