Hai Luật thuế mới! Bản tin PwC Việt Nam

26 tháng 11 năm 2014
Bản tin PwC Việt Nam
Hai Luật thuế mới!
Chiều nay, Quốc hội đã thông qua Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các
Luật về thuế, và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luât thuế tiêu thụ đặc
biệt. Luật sửa đổi, bổ sung một số điều về các Luật thuế sẽ có hiệu lực từ ngày
1/1/2015 và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ
có hiệu lực từ ngày 1/1/2016.
Độc giả có thể nhớ lại bản tin gần đây của chúng tôi về nội dung của Nghị quyết
63, trong đó một số điểm Chính phủ đề xuất sửa đổi, bổ sung cần được Quốc hội
thông qua. Tại kỳ họp lần này, Quốc hội đã phê chuẩn phần lớn những thay đổi
mà Chính phủ đề xuất.
1. Thuế thu nhập doanh nghiêp (“TNDN”)
Chi phí được trừ khi tính thuế TNDN
• Điểm đáng lưu ý nhất là quy định về mức khống chế đối với chi phí quảng
cáo và tiếp thị được trừ khi tính thuế TNDN đã được bãi bỏ. Điều này sẽ làm
giảm đáng kể mức thuế suất thực tế của nhiều doanh nghiệp.
Ưu đãi thuế TNDN
•
Dự án đầu tư mới sản xuất sản phẩm thuộc Danh mục sản phẩm công
nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển được hưởng ưu đãi thuế TNDN, bao gồm
thuế suất ưu đãi là 10% trong 15 năm, miễn thuế 4 năm và giảm 50% thuế
TNDN trong thời gian 9 năm, nếu đáp ứng được một trong các tiêu chí sau:
 Sản phẩm công nghiệp hỗ trợ cho công nghệ cao; hoặc
 Sản phẩm công nghiệp hỗ trợ cho sản xuất sản phẩm các ngành dệt may, da giày, điện tử tin học, sản
xuất lắp ráp ô tô, cơ khí chế tạo mà trong nước chưa sản xuất được tính đến ngày 1/1/2015; hoặc sản
xuất được nhưng phải đáp ứng được tiêu chuẩn chất lượng, kỹ thuật của Châu Âu hoặc mức tương
đương.
•
Quy định về ưu đãi thuế cũng được sửa đổi để đồng bộ với quy định của Luật đầu tư, theo đó cho phép
dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế theo quy định của pháp luật mới được sửa đổi, bổ sung cho thời
gian còn lại nếu đáp ứng điều kiện hưởng ưu đãi thuế theo quy định của pháp luật mới được sửa đổi, bổ
sung. Tuy nhiên Luật vẫn chưa quy định rõ liệu quy định này có được áp dụng trong trường hợp dự án
đầu tư trước đây không được hưởng ưu đãi thuế, chẳng hạn như dự án đầu tư thực hiện trong khu công
nghiệp trong giai đoạn 2009-2013.
2. Thuế giá trị gia tăng (“GTGT”)
Tuy nhiên, đề xuất cho phép khấu trừ thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định thuộc dự án xã hội hoá trong
lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường theo Nghị quyết 63 không được
Quốc hội thông qua.
PwC
Tài liệu này chỉ đưa đến cho Quý vị những thông tin tổng quan về một số vấn đề đang được quan tâm và không được xem như ý kiến tư vấn chuyên nghiệp. Quý vị
không nên dựa vào những thông tin trong tài liệu này mà không có sự tư vấn chuyên nghiệp cụ thể. Không có đại diện hoặc đảm bảo nào thể hiện hay ngụ ý được đưa ra
như tính chính xác hoặc đầy đủ của các thông tin trong tài liệu, và trong phạm vi pháp luật cho phép, PwC không chấp nhận hoặc chịu bất kỳ trách nhiệm hoặc nghĩa vụ
liên quan đến bất kỳ hậu quả nào do Quý vị hoặc bất cứ ai hành động hay kiềm chế hành động dựa vào các thông tin trong tài liệu này hoặc cho mục đích ra quyết định
dựa trên tài liệu này .
3. Thuế thu nhập cá nhân (“TNCN”)
Để biết thêm thông tin, vui lòng
liên hệ:
Thành phố Hồ Chí Minh :
David Fitzgerald
Phó Tổng Giám Đốc
+84( 8) 3824 0116
[email protected]
Richard Irwin
Phó Tổng Giám Đốc
+84 (8) 3824 0117
[email protected]
•
Thu nhập từ tiền lương, tiền công của thuyền viên là người Việt Nam làm
thuê cho các hãng tàu nước ngoài hoặc các hãng tàu Việt Nam vận tải
quốc tế được miễn thuế TNCN.
•
Thu nhập từ trúng thưởng trong casino được loại khỏi danh mục thu nhập
chịu thuế TNCN.
•
Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán và chuyển nhượng bất động
sản chịu thuế TNCN với mức thuế suất lần lượt là 0,1% và 2% trên giá
chuyển nhượng; nghĩa là không cho phép lựa chọn đóng thuế TNCN trên
thu nhập (doanh thu trừ chi phí) đối với hai hoạt động này.
•
Cá nhân có thu nhập từ hoạt động kinh doanh sẽ không phải nộp thuế với
thuế suất lũy tiến, mà thay vào đó sẽ phải chịu mức thuế suất TNCN trên
doanh thu nếu doanh thu hàng năm đạt từ 100 triệu đồng trở lên. Yêu cầu
quyết toán thu nhập từ hoạt động kinh doanh cùng với thu nhập từ tiền
lương tiền công cũng được bãi bỏ.
Nguyễn Thành Trung
Phó Tổng Giám Đốc
+84 (8) 3824 0103
[email protected]
Hoạt động kinh doanh
Đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp, đại lý xổ số
Cung cấp, phân phối hàng hóa
Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu
Cho thuê tài sản
Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa,
xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu
Hoạt động kinh doanh khác
Hà Nội
Đinh Thi Quỳnh Vân
Tổng Giám Đốc
+84 (4) 3946 2231
[email protected]
Nguyễn Hương Giang
Phó Tổng Giám Đốc
+84 (4) 3946 2237
[email protected]
PwC
Mức thuế suất
theo doanh thu
5%
0,5%
2%
5%
1,5%
1%
4. Đơn giản hóa các quy định trong luật quản lý thuế
•
Bãi bỏ yêu cầu nộp bảng kê hóa đơn cho hàng hóa và dịch vụ mua vào,
bán ra, và tài liệu hỗ trợ đối với hồ sơ kê khai thuế theo tháng và theo
quý.
•
Nhấn mạnh lại nguyên tắc không yêu cầu người nộp thuế phải nộp các
chứng từ mà các cơ quan quản lý nhà nước đã có. Chính phủ chịu trách
nhiệm ban hành hướng dẫn chi tiết căn cứ trên tình hình thực tế và điều
kiện trang bị công nghệ thông tin.
4. Quản lý thuế (tiếp)
Để biết thêm thông tin, vui lòng
liên hệ:
•
Hướng dẫn về tỷ giá ở các Luật thuế chi tiết được hợp nhất ở Luật Quản
lý thuế và được sửa đổi phù hợp với quy định kế toán về việc sử dụng tỷ
giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh để xác định doanh thu, chi
phí và giá tính thuế bằng đồng Việt Nam.
•
Bỏ mức thu tiền chậm nộp khoảng 25%/năm tính trên số tiền thuế chậm
nộp từ ngày 91 trở đi, điều này có nghĩa là tiền chậm nộp tiền thuế sẽ áp
dụng một mức thống nhất (khoảng 18%/năm).
Thành phố Hồ Chí Minh :
David Fitzgerald
Phó Tổng Giám Đốc
+84( 8) 3824 0116
[email protected]
Richard Irwin
Phó Tổng Giám Đốc
+84 (8) 3824 0117
[email protected]
Nguyễn Thành Trung
Phó Tổng Giám Đốc
+84 (8) 3824 0103
[email protected]
Hà Nội
Đinh Thi Quỳnh Vân
Tổng Giám Đốc
+84 (4) 3946 2231
[email protected]
Nguyễn Hương Giang
Phó Tổng Giám Đốc
+84 (4) 3946 2237
[email protected]
PwC
5. Thuế tiêu thụ đặc biệt
•
Tăng thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt cho một số sản phẩm, dịch vụ như
là kinh doanh casino, thuốc lá, rượu và bia.
*****
Xin vui lòng liên hệ chúng tôi nếu quý vị cần thêm thông tin về những thay
đổi quan trọng đề cập ở trên.