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Intervento del prof. Santacroce
FEDERVIAGGIO – Roma 28 ottobre 2009 DEMATERIALIZZAZIONE DEI DOCUMENTI CONTABILI E FISCALI: prospettive e benefici Relatore: prof. avv. Benedetto Santacroce Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione 1 DEMATERIALIZZAZIONE DEI DOCUMENTI Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione 2 DEMATERIALIZZAZIONE DEI DOCUMENTI principali AMBITI AZIENDALI interessati AREA LOGISTICOCOMMERCIALE AREA AMMINISTRATIVOCONTABILE ordini fatture note di credito ordini incasso/pagamento bolle accompagnamento contabili strutturate contratti estratti conto finanziari e commerciali Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione 3 GESTIONE CARTACEA INEFFICIENZE EMERSE ritardi nell’invio dei documenti frequenti discrepanze nei documenti mancata integrazione delle applicazioni aziendali informazioni su documenti non disponibili on-line elevati costi di gestione cartacea Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione 4 GESTIONE ELETTRONICA: BENEFICI PIANIFICAZIONE E CONTROLLO VELOCITA’ DI EVASIONE DELLE RICHIESTE ACCURATEZZA DEI DATI AMMINISTRATIVI RIFERITI ACCURATEZZA DELLE PREVISIONI DI CASH FLOW RIDUZIONE DEL PERSONALE ADDETTO A TALI MANSIONI Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione 5 GESTIONE ELETTRONICA: BENEFICI CONTROLLO FISCALE RIDUZIONE TEMPI RICHIESTI PER LE VERIFICHE FISCALI ELIMINAZIONE DELL’ARCHIVIO CARTACEO Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione 6 GESTIONE ELETTRONICA: BENEFICI CLIENTI/FORNITORI VELOCITA’ DI ELABORAZIONE DELLA FATTURA IN USCITA ELIMINAZIONE COSTI DI SPEDIZIONE GESTIONE AUTOMATICA DEGLI SCOSTAMENTI ACCOGLIMENTO FATTURE IN ENTRATA CON VERIFICA AUTOMATICA DEI DATI ORDINE MERCE Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione 7 GESTIONE ELETTRONICA: BENEFICI AUDIT ESTERNO VELOCITA’ DI RECUPERO DOCUMENTI E DATI RICHIESTI PROCEDURE STANDARDIZZATE RICONCILIAZIONE AUTOMATICA DATI CONTABILI E DATI FINANZIARI VERIFICA PUNTUALE TRA VALORI DI CASSA E CREDITI/DEBITI COMMERCIALI Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione 8 LA LEVA DEL RISPARMIO 65% di riduzione dei costi di gestione e di logistica per le aziende risparmio da 25 € (settore farmaceutico) a 60 € (settore largo consumo) per ciascun ciclo dell’ordine (Osservatorio Politecnico Milano su fatturazione elettronica – rapporto 2006-2007) Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione 9 LE REGOLE NAZIONALI E COMUNITARIE PER LA DEMATERIALIZZAZIONE DELL’IMPRESA Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione 10 QUADRO NORMATIVO LA NORMATIVA ITALIANA E’ DEFINITA, NON DEFINITIVA L’EVOLUZIONE TECNOLOGICA CONDIZIONA IL LEGISLATORE Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione 11 QUADRO NORMATIVO ARTICOLATO DISCIPLINA COMUNITARIA Dir. 2001/115/CE: fatturazione elettronica Dir. 2006/112/CE: rifusione della VI Dir. Iva COM (2005) n. 229/2005 i2010 – società dell’informazione: controllo e formazione della spesa pubblica REGOLE TECNICHE D.Lgs. 82/2005 – CAD Codice dell’Amministrazione Digitale Delibera CNIPA 11/2004: Regole tecniche per dematerializzazione DPCM 01.04.2008: regole tecniche per funzionamento SPC Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione L’EVOLUZIONE TECNOLOGICA CONDIZIONA IL LEGISLATORE NORMATIVA NAZIONALE D.Lgs. 52/2004: Recepimento Dir. 2001/115/CE DM 23.01.2004: conservazione sostitutiva documenti fiscali D.L. 112/2008 – art. 39 libro unico del lavoro art. 2215bis c.c. – Formazione e tenuta dei libri sociali 12 STRATEGIE E IMPEGNI COMUNITARI e-Europe 2002 impatto e priorità COM(2001)140 del 13.03.2001 e-Europe 2005 una società dell’informazione per tutti COM(2002) 263 del 28.05.2002 Accesso più economico, rapido e sicuro ad Internet Investire nelle risorse umane e nella formazione Promuovere l’utilizzo di Internet: • commercio elettronico • amministrazioni on-line • accesso elettronico ai servizi pubblici • assistenza sanitaria on-line SERVIZI – APPLICAZIONI – CONTENUTI: • moderni servizi pubblici on-line (e-government) • servizi di e-learning (istruzione) • servizi di e-health (sanità) • ambiente dinamico di e-business INFRASTRUTTURE di BASE: - ampia disponibilità di accesso a banda larga a pezzi concorrenziali - infrastruttura di protezione dell'informazione i2010 società dell'informazione ed i media spazio unico europeo dell’informazione che offra comunicazioni in barda larga a costi accessibili COM(2005)229 del 01.06.2005 atto a gestire in forma elettronica l’intero ciclo degli acquisti prestazioni di livello mondiale in ricerca e innovazione nel settore ICT invito a dotarsi di un quadro normativo, organizzativo e tecnologico Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione 13 STRATEGIE E IMPEGNI COMUNITARI Dir. 2006/112/CE art. 237 Commissione UE obbligo incombente su Commissione di presentare, entro fine 2008, una relazione sugli sviluppi, anche tecnologici, della fatturazione elettronica entro DICEMBRE 2008: proposta di modifica alla DIR. 2006/112/CE diretta a semplificare, armonizzare e ammodernare il sistema di fatturazione in sede ECOFIN 14.05.2008 ELEMENTO CHIAVE: SVILUPPO DELLA FATTURAZIONE ELETTRONICA finalità di contrasto FRODI IVA Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione 14 CODICE AMMINISTRAZIONE DIGITALE – C.A.D. INFORMATIZZAZIONE PP.AA. DIRITTI CITTADINI ALL’USO DELLE TECNOLOGIE PER COMUNICARE CON PP.AA. MAGNA CHARTA DIGITALE CODIFICAZIONE DEL PROCEDIMENTO AMMINISTRATIVO INFORMATICO Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione 15 TENUTA INFORMATICA DI LIBRI SOCIALI, LIBRO GIORNALE E ALTRI REGISTRI Nuovo art. 2215-bis, c.c. – inserito dall’art. 16, comma 12-bis del DL 185/2008 Art. 2215-bis c.c. DOCUMENTAZIONE INFORMATICA RIAFFERMA LA DIFFERENZA FRA TENUTA E CONSERVAZIONE DELLA DOCUMENTAZIONE INFORMATICA Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione 16 DOCUMENTAZIONE INFORMATICA LIBRI REPERTORI SCRITTURE DOCUMENTAZIONE FORMAZIONE TENUTA CON STRUMENTI INFORMATICI CONSULTABILI IN OGNI MOMENTO con i mezzi messi a disposizione dal tenutario INFORMAZIONE PRIMARIA da cui possibile effettuare RIPRODUZIONI O COPIE REGISTRAZIONI OBBLIGHI DI •NUMERAZIONE PROGRESSIVA •VIDIMAZIONE •ALTRI OBBLIGHI ASSOLTI MEDIANTE APPOSIZIONE DI MARCA TEMPORALE E FIRMA DIGITALE OGNI 3 MESI DALLA MESSA IN OPERA INERENTI AL DOCUMENTO CONTENENTE LE REGISTRAZIONI RELATIVE AI 3 MESI PRECEDENTI Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione 17 LA FATTURAZIONE ELETTRONICA E LA P.A. Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione 18 L. 244/2007 (L.F. 2008) – art. 1, co. 209- 214 FATTURAZIONE ELETTRONICA FACOLTA’ OBBLIGO dal 2008 nei rapporti business to government (B2G) … … successivamente anche nei rapporti business to business (B2B) PS: nel B2B l’Italia presenta una bassa percentuale di utilizzo della fatturazione elettronica Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione 19 L. 244/2007 (L.F. 2008) – art. 1, co. 209- 214 IMPRESE E PROFESSIONISTI AMMINISTRAZIONI dello STATO, anche ad ordinamento autonomo FORNITORI ENTI PUBBLICI NAZIONALI REGIONI e PROVINCE AUTONOME devono EMETTERE, TRASMETTERE, CONSERVARE ed ARCHIVIARE le fatture esclusivamente in formato elettronico Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione 20 L. 244/2007 (L.F. 2008) – art. 1, co. 209- 214 AMMINISTRAZIONI STATALI – ENTI – REGIONI – PROVINCE AUTONOME NON POTRANNO accettare fatture emesse o trasmesse in forma cartacea effettuare pagamenti, anche parziali, sino a invio in forma elettronica Obiettivo UE: controllo tempestivo delle spese Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione 21 AMMINISTRAZIONI STATALI – ENTI – REGIONI – PROVINCE AUTONOME ACQUISTI intesi in senso ampio Acquisti di beni e servizi contribuzioni Gestione informatica dell’intero ciclo acquisti: dall’ordine al pagamento. Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione 22 SISTEMA DI INTERSCAMBIO SPC IMPRESA x AMMINISTRAZIONI STATALI PEC IMPRESA y IMPRESA z IMPRESA k INTERMEDIARI PRIVATI Trasmissione elettronica SISTEMA DI INTERSCAMBIO -Agenzia delle Entrate -SOGEI IMPRESA w Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione ENTI PUBBLICI NAZIONALI REGIONI e Province autonome 23 D.M. 07.03.2008: I° decreto attuativo fatturazione elettronica obbligatoria art. 1, co. da 209 a 214 - L. 244/2007 (Finanziaria 2008) SCADENZA ADEMPIMENTO NORMATIVA art. 1, co. da 209 a 214 1 gennaio 2008 inserimento dell’obbligo formale nel B2G L. 244/2007 (Finanziaria 2008) gestore giuridico e tecnico 31 marzo 2008 della piattaforma di interscambio D.M. 07.03.2008 delle fatture elettroniche I Semestre 2009 operatività progressiva dell’obbligo 1 gennaio 2010 AGENZIA DELLE ENTRATE impegno europeo – i2010 D.M. 07.03.2008 COM(2005)229 del 1 giugno 2005 GESTORE DEL SISTEMA DI INTERSCAMBIO si avvale di SOGEI per la conduzione tecnica e i servizi strumentali Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione 24 II° decreto attuativo fatturazione elettronica obbligatoria SCADENZA ADEMPIMENTO Termine fissato al regole soggettive e oggettive 31 ottobre 2008 – entrata in vigore – incentivi NORMATIVA II Decreto di attuazione da emanarsi a cura del Ministero dell’Economia e delle Finanze di concerto con il Ministero della Funzione Pubblica ed Innovazione - identificazione degli uffici destinatari della fatturazione; - regole tecniche per l’emissione e la trasmissione delle fatture; - eventuali deroghe; - data di decorrenza degli obblighi; Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione 25 PROCESSO DI DEMATERIALIZZAZIONE: CICLO ATTIVO – CICLO PASSIVO Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione 26 LE FASI: FATTURAZIONE ELETTRONICA LATO EMITTENTE Archiviazione elettronica Ciclo attivo Emissione fattura Elaborazione Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione 27 LE FASI: FATTURAZIONE ELETTRONICA LATO EMITTENTE Archiviazione elettronica Ciclo attivo Emissione fattura Elaborazione Conservazione sostitutiva Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione 28 LE FASI: FATTURAZIONE ELETTRONICA LATO EMITTENTE Archiviazione elettronica Ciclo attivo Emissione fattura Elaborazione Conservazione sostitutiva Pubblicazione sul portale Inoltro o notifica tramite email Invio tramite stampa Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione Fattura Telematica (normale PDF) Fattura Telematica (link o normale PDF) Fatture cartacee tradizionali 29 LE FASI: FATTURAZIONE ELETTRONICA LATO EMITTENTE Archiviazione elettronica Ciclo attivo Emissione fattura Elaborazione Conservazione sostitutiva Pubblicazione sul portale Inoltro o notifica tramite email Invio tramite stampa Flusso di fattura elettronica Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione Fattura Telematica (normale PDF) Fattura Telematica (link o normale PDF) Fatture cartacee tradizionali Fattura Elettronica con Firma digitale 30 CONNESSIONE CON IL CICLO PASSIVO Archiviazione elettronica Ciclo attivo Emissione fattura Elaborazione Conservazione sostitutiva Ciclo passivo Ricezione fatture Elaborazione Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione 31 Grazie per l’attenzione. prof. avv. Benedetto Santacroce Per contatti: [email protected] Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione 32